Учет затрат и исчисление себестоимости услуг водоснабжения на примере «Водоканал»

В связи с географическими особенностями  обслуживаемого региона и особенностями  технологического процесса подъема  и транспортировки воды для качественного  выполнения услуг водоснабжения  необходимо проведение подводных работ  по наладке и осмотру оборудования. Данные работы проводятся ООО «Гидротехсервис» и ЗАО «Рыбная Гавань» согласно заключенным договорам. Расходы на водолазные работы в 2004 году составили 227.5 тыс. рублей

Расходы на страхование запланированы  предприятием в размере 578,2 тыс. рублей согласно заключенного договора.

Плата за пользование водными объектами  планируются предприятием в соответствии с Законом Мурманской области от 09.07.2002года № 346-01-МО «О плате за пользование водными объектами на территории Мурманской области и заключенными договорами на пользование водными объектами Мурманской области». Согласно данному закону ставка платы за забор воды составляет 193 руб. на 1000 м³ воды. При запланированном объеме подъема воды 44372,6 тыс. м³ плата за пользование водными объектами составляет 8563,9тыс. руб.

Цеховые расходы распределяются по стадиям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала.

Очистка воды.

Расходы на оплату труда составили 9519,5тыс. рублей.

В общей структуре удельный вес расходов на оплату электроэнергии на очистку воды составляет 0,07% (127,7тыс. руб.).

Статья «Материалы». Расходы по данной статье на очистку воды определяются на химические реагенты, применяемые  в конкретных условиях для очистки  воды. Расчет потребности производится в соответствии с СанПиН 2.1.4.559-96.

Амортизационные отчисления по основным средствам по очистке воды (производственных зданий, смесителей, хлораторных установок  и других сооружений для очистки  волы) в размере 176,4 тыс. руб. определены аналогично как при подъеме воды. По данной статье определяются амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов по очистке воды.

По статье « Ремонт и техническое  обслуживание» определяются расходы  на проведение всех видов сооружений и оборудования по очистке воды и запланированы расходы в размере 48,7 тыс. руб. (0,03% в общей структуре расходов).

 Расходы по статье «цеховые  расходы» распределены по статьям  производства пропорционально расходам  на оплату труда цехового персонала,  которые составляют «очистка  воды» 8737,1тыс. руб.

Транспортировка воды.

Расходы на оплату рабочих, занятых  транспортировкой воды, согласно расчетам составляют 8221тыс. руб.

По статье «электроэнергия» определяются расходы на транспортирование воды. В общей структуре удельный вес  планируемых расходов на оплату электроэнергии на транспортировку составляет 2588,4тыс. руб. (1,52%), а расчетный расход электроэнергии на 1м³ транспортируемой воды составляет 0,6 кВт, ч/м³ Основные положения по данной статье рассмотрены в статье «Электроэнергия» на подъем воды.

 Расходы по статье «Амортизация» в общей структуре расходов 2,5%. Значительный удельный вес амортизационных отчислений на транспортировку воды связан с географическими особенностями обслуживаемых объектов и их удаленностью друг от друга. Амортизационные отчисления по основным средствам сетевого хозяйства: магистралей, водоводов, разводящей сети и прочего оборудования на сети в размере 4256,7тыс. рублей определены аналогично по подъему воды.

Согласно « Методическим рекомендациям  по финансовому обоснованию цен  на воду и отведение стоков», утвержденным Приказом Госстроя России от 28.10.2000года № 302, по данной статье определяются амортизационные  отчисления на полное восстановление основных фондов сетевого хозяйства: водоводов, разводящей сети, пожарных гидрантов, колодцев, водозаборных колонок и  прочего оборудования на сети.

 По статье «Ремонт и техническое  обслуживание» расходы определяются на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по очистке воды. Они также выполняются собственными силами предприятия, на основе сметы на текущий ремонт объектов ФГУП «Водоканал». По данной статье запланированы расходы в размере 4402,1 тыс. рублей (2,59 % в общей структуре расходов). Объем расходов по данной статье принят согласно сметной стоимости.

По статье « Цеховые расходы» предприятие производит распределение по статьям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которому цеховые расходы по стадии «транспортировка воды» составило 7560,4тыс. руб.

По статье «расходы автотранспортного  участка». В данную статью предприятие  включает расходы автотранспортного  участка (за вычетом АТУ относящихся на прочие виды деятельности ФГУП «Водоканал» МО РФ), распределенные на цех водоснабжения в соответствии с учетной политикой предприятия пропорционально доле фонда оплаты труда рабочих основного производства.

Расходы на оплату труда и социальные отчисления основных рабочих и цехового персонала АТУ рассчитаны предприятием на штатную численность работников.

Амортизационные отчисления по основным средствам АТУ (производственных зданий, автотранспорта и др.) в размере 2923,2 тыс. руб. определяются предприятием аналогично, как и по всем статьям.

Расходы на ГСМ. Расходы на горюче-смазочные  материалы определяются предприятием в соответствии с нормами действующего законодательства, исходя из действующих  линейных норм расхода бензина и  дизельного топлива, нормативного пробега  машин и цен на приобретение топлива  и смазочных материалов. Для определения  потребности в горюче- смазочных материалах, необходимой для пробега автотранспортных средств, предприятие руководствуется «нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденным Минтрансом РФ 29 апреля 2003 года (РЗ 112194-0366-03). Расходы составили 10710 тыс. рублей.

Расходы на ремонт производится аналогично, как и при подъеме воды и  составляет 502,2 тыс. рублей. Расходы  по данной статье планируются предприятием в соответствии с планом – заявкой  на приобретение АТИ для текущего ремонта автомобилей автотранспортного  участка предприятия «Водоканал»  МО РФ, утвержденным Генеральным директором в размере 43292 тыс. руб.

Расходы на охрану труда планируются  в размере 749 тыс. рублей и включает в себя расходы на обеспечение  работников моющими средствами, молоком, спецодеждой, спецобувью, аптечками  и проведение медосмотров. Расход расходов по данной статье определяется аналогично статье «цеховые расходы» на услуги по водоснабжению.

Прочие расходы. ФГУП «Водоканал»  МО РФ включает в данную статью расходы  на автострахование, транспортный налог, налог на использование автодорог (в соответствии с Федеральным  законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ налог  на пользование автодорог отменен), сумма по прочим услугам составляет 817,6 тыс. рублей, (табл. 5).

Статья «Общеэксплуатационные  расходы». По данной статье «общеэксплуатационные  расходы» предприятие отражает расходы  по управлению организацией, общехозяйственные  расходы, обязательные сборы и отчисления. Распределение общеэксплуатационных расходов (за вычетом расходов по нерегулируемым видам деятельности) производится предприятием согласно учетной политике пропорционально  расходам на оплату труда рабочих  основного производства (водоснабжение  и водоотведение)

Согласно расчетам общеэксплуатационные расходы в 2004 году составят 37561,92тыс. руб. На стоимость услуг по водоснабжению  отнесена сумма общеэксплуатационных расходов в размере 30838,32 тыс. руб. (82,1%).

Расходы на оплату труда рассчитывались предприятием на основании штатного расписания по нормативной численности. Согласно расчетам, расходы на оплату труда руководителей и специалистов составили 10397,9 тыс. рублей, общехозяйственного персонала 12240,8 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды соответственно 3732,85 тыс. руб. 4394,45 тыс. руб.

Расходы на приобретение специальной  литературы планируется предприятием в размере 18 тыс. рублей. По расчетам данные расходы составляют 19,2 тыс. рублей.

Расходы на оплату проезда к месту  отдыха административно- управленческого  персонала с учетом индекса потребительских  цен 1,33 составило 310 тыс. рублей, общехозяйственного персонала 125,4 тыс. рублей.

Расходы на охрану труда в размере 605,4 тыс. рублей

Налог на имущество в размере 433,3 тыс. рублей определен предприятием на основании факта 2003года и индекса 1.12. В 2004 году налог на имущество по расчету составил 419 тыс. рублей. Согласно гл.30 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Общеэксплуатационные расходы  составляют 37561,92тыс. рублей, (табл. 6).

Распределение общеэксплуатационных расходов пропорционально расходам на оплату труда рабочих основного  производства представим в табличной форме (табл. 7).

Таким образом, общеэксплуатационные расходы на услуги водоснабжения  составили 30838,32 тыс. руб.

На предприятии «Водоканал»  МО РФ произведен расчет прибыли, учитывающий производственное и социальное развитие предприятия «Водоканал». Необходимая величина прибыли составляет 22796,3тыс. рублей. Данный объем прибыли может быть получен при установлении уровня рентабельности в размере 13,2%, (табл.8).

Расходы на перекачку и транспортировку  жидкости:

Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, занятых перекачкой и транспортировкой жидкости, согласно расчетам составляет 4613,2 тыс. рублей и 1656,14 тыс. рублей.

Расходы по статье «Электроэнергия» определяется необходимой потребностью электроэнергии на перекачку и транспортировку  сточной жидкости. В структуре  расходов удельный вес статьи «Электроэнергия» составляет 0,81% (234,8тыс. руб.), (табл. 9).

Статья «Амортизация». По данной статье отражены амортизационные отчисления по основным средствам по перекачке  и транспортировке сточных вод  и составили 845 тыс. рублей.

Статья «Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определяются расходы на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по перекачке и транспортированию сточных вод. По данной статье расходы составили 9,1 тыс. рублей (0,03% в общей структуре расходов).

Статья  «Цеховые расходы». По данной статье расходы  составили 4348,5тыс. рублей в том числе расходы на оплату труда цехового персонала и отчисления на социальные нужды определены в статье заработная плата и составила 3738,1тыс. рублей и 1341,98тыс. рублей.

Потребляемое количество электроэнергии с коэффициентом загрузки (0,6), составили 646,3 тыс. рублей.

Расходы на охрану труда планируются предприятием в размере 59,0тыс. руб. Расходы на проведение медосмотров планируются предприятием на основании средней стоимости медицинского осмотра 267 рублей. Расходы на страхование планируются предприятием на основании договора на оказание услуг страхового брокера № ВК/33 от 30.04.2004года (на все имущество предприятия), (табл. 10).

Плата за пользование водными объектами  планируется предприятием в соответствии с Законом Мурманской области  от 09.07.2002года № 346-01-МО «О плате за пользование водными объектами на территории Мурманской области» (ред. Закона Мурманской области от 24.11.2003 года № 445-01-МО) и заключенными договорами на пользование водными объектами Мурманской области. Согласно данному закону ставка платы за сброс сточных вод 10,2 руб. за 1000м³ стоков. Плата за пользование водными объектами составила 84,5тыс. рублей.

Расходы на очистку стоков.

Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды рабочих, занятых  ремонтом конструктивных элементов, согласно расчетам составили 2387,6 тыс. руб. и 857,15 тыс. руб.

Статья «Электроэнергия» определяет расход электроэнергии на очистку сточной  воды. В структуре расходов удельный вес статьи «электроэнергия» составляет 0,23% (66,3 тыс. руб.), (табл. 11).

Статья «Материалы» По данной статье предприятием определяются расходы, на химические реагенты, применяемые в конкретных условиях для очистки стоков. Расходы по данной статье составили 31,1тыс. руб.

Статья « Амортизация» Амортизационные отчисления по основным средствам по очитке стоков (производственных зданий, смесителей, хлораторных установок и других сооружений для очистки стоков) запланированы в размер 153,1 тыс. руб.

Статья «Ремонт и техническое  обслуживание». По данной статье предприятием определены расходы на проведение всех видов работ сооружений и оборудования по очистке сточных вод. Затраты  по данной статье запланированы в  размере 148,8 тыс. руб. (0,52% в общей  структуре расходов).

Статья « Цеховые расходы». По данной статье затраты распределены по стадиям производства пропорционально  расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которому цеховые  расходы по стадии производства «Очистка стоков» составила 2250,2 тыс. рублей.

Статья «Общеэксплуатационные  расходы», по данной статье расходы  составили 6723,6 тыс. рублей.

Статья «Расходы автотранспортного  участка», по данной статье расходы  составили 4524.71тыс. рублей.

Величина необходимой прибыли составляет 3318,5тыс. рублей. Данный объем прибыли может быть получен при установлении уровня рентабельности 12,3%

 

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1 Сущность, понятия, значение и  задачи анализа хозяйственной  деятельности

 

Экономический анализ - это научный  способ познания сущности экономических  явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части  и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

 Различают два вида анализа:  макроэкономический анализ, который  изучает экономические явления  и процессы на уровне мировой  и национальной экономики и  ее отдельных отраслей, и микроэкономический  изучающий эти процессы и явления  на уровне отдельных субъектов  хозяйствования. Микроэкономический  анализ получил название «анализ  хозяйственной деятельности» (АХД).

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между  учетом и принятием управленческих решений. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решением и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.