Учет заработной платы

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан  полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период (август,

сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода

начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета

работник  не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и

моложе. Так  как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных

случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их

начисление  не рассматривается.

Расчет  среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000) : 3 : 29,6 = 168,92 руб.

Сумма отпускных : 28 х 168,92 = 4 730 руб.

Расчет  отпускных Светлову В.С. производится в октябре, деньги ему должны быть

выплачены не позднее 29 октября.

    

 

В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как отложенные

платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы отпускных

включены  в состав фонда оплаты труда и  отражены в Расчете авансовых  платежей

по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у налогоплательщика

возникает обязанность по их уплате. Эти суммы  должны быть уплачены до 15

декабря.

                       УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ                      

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по

трудовым  соглашениям, договора подряда и  по совместительству производят

различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные

удержания и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по

исполнительным  листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и

физических  лиц.

     По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы

работников  могут быть произведены следующие  удержания: долг за работником;

ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в

погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам,

предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка  в ведомственных

дошкольных  учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу

или утерю  материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары,

купленные в кредит; подписная плата за периодические  издания; членские

профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу

взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

                         Единый социальный налог                        

В соответствии со второй частью Налогового кодекса  Российской Федерации с 1

января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в

государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд

социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного

медицинского  страхования Российской Федерации  и предназначенный для мобилизации

средств для реализации права граждан  на государственное пенсионное и

                  социальное обеспечение и медицинскую помощь.                 

Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты,

вознаграждения  и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников

по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-

правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание

услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде

материальной  помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая  база, доходы, не

подлежащие  налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части

Налогового  кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

    

 

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого

фонда и  определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок,

установленный для получения средств в банке  на оплату труда за истекший

месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату

труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление

налога.

Для учета  расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и

на медицинское  страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по

социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

                     1 «Расчеты по социальному страхованию»;                    

2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды

обязательного медицинского страхования относят  в дебет тех счетов, на которые

отнесена  начисленная оплата труда, и в  кредит счета 69 «Расчеты по

социальному страхованию и обеспечению». При  этом составляют следующую

бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.);

Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета

1,2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд,

используется  организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по

временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление  работникам организации указанных  пособий оформляют следующей

бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета

1 и 2;

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному  страхованию перечисляют в Фонд

социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный Фонд, а

отчисления  в фонды медицинского страхования — в соответствующие фонды.

Перечисление  оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета

1,2, 3;

Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

В Налоговом  кодексе сказано, что сумма налога, уплачиваемая в составе ЕСН в

Фонд социального  страхования Российской Федерации, уменьшается

налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на

цели государственного социального страхования (п. 2 ст. 243 НК РФ).

В том  случае, если суммы расходов по социальному  страхованию превышают сумму

начисленного  ЕСН, организация обращается за возмещением  средств (дотацией) в

отделение (филиал) Фонда.

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное

обеспечение и обязательное медицинское страхование  производят от сумм оплаты

труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг),

но и  работников непроизводственной сферы  (жилищно-коммунального хозяйства,

детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и

др.).

                      Налог на доходы физических лиц                     

В соответствии со второй частью Налогового кодекса  с 1 января 2001 г.

подоходный  налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц  признаются физические