Учет сырья и материалов

   На ОАО «Крутогорье-Петковичи»  созданы специализированные склады  для хранения основных и вспомогательных  материалов, запасных частей, топлива  и других материалов.  Кроме  центрального заводского склада  в различных структурных подразделениях  предприятия выделены кладовые, выполняющие функции промежуточных  складов. Помещения складов изолированы,  оборудованы сигнализацией, необходимым количеством стеллажей, поддонов, средствами механизации и весоизмерительными приборами.

   Приказом руководителя  предприятия установлена материальная  ответственность лиц, работающих  на складах. Они являются материально-ответственными  лицами и принимаются на работу, как правило, по согласованию  с главным бухгалтером предприятия.  С ними заключаются договора  о материальной ответственности.  Учёт материалов на складах  ведётся непосредственно этими  лицами. Такой учёт называется  количественно-сортовым или складским.

   В  ОАО «Крутогорье-Петковичи»  применяется оперативно-бухгалтерский метод складского учёта, с ведением на складах карточек учёта материалов (Приложение 6) . Кладовщик получает их под расписку и хранит в специальных картотеках по учетным группам, а внутри групп – по подгруппам. В них отражают наименование ценностей, номенклатурный номер, единицу измерения, цену. Указывают от кого получена или кому выдана продукция, делают записи, отражающие поступление (в графе «Приход») или выбытие (в графе «Расход») готовой продукции и выводит остаток на конец дня. Они открываются на каждый вид материалов.

   Записи в карточках  производятся на основании оформленных  в установленном порядке документов  по приходу материальных ценностей  в день совершения операций.

   Бухгалтер, ведущий учет материальных ценностей, обязан периодически посещать склады и в присутствии кладовщика проверять достоверность записей, сделанных в книге складского учета, а также правильность выведенных остатков, подтверждая это своей подписью и указывая дату проверки.

   На каждый вид материальных ценностей, хранящихся на складе, прикрепляют материальный ярлык, в котором указывается наименование ценностей, их номенклатурный номер, единицу измерения, цену и другие данные.

     При отпуске материалов со склада составляется лимитно-заборная карта (Приложение 7). При получении материалов представитель цеха расписывается в экземпляре лимитно-заборной карты склада, а работник склада в экземпляре цеха с указанием в обоих экземплярах даты, количества отпущенных материалов и нового остатка материалов. Лимит отпуска на отчетный период устанавливается с учетом производственной программы цеха и норм расхода материалов на единицу планируемой к выпуску продукции. После использования лимита склад сдает лимитно-заборную карту в бухгалтерию.

   В случаях отклонения фактического остатка ценностей от установленных норм запаса, а также наличия материалов, находящихся без движения, заведующий складом (кладовщик) обязан своевременно сообщить отделу материально-технического снабжения путем выписки специальной сигнальной справки об отклонениях фактического остатка материалов от установленных норм запаса формы. Справка составляется в одном экземпляре заведующим склада (кладовщиком).  Она заполняется на основании данных складского учета материалов (карточки складского учета).       Все первичные документы по приходу и расходу один раз в неделю, а лимитно-заборные карты по окончании месяца материально ответственные лица сдают в бухгалтерию. При сальдовом методе это делается непосредственно на складе.

   Работники бухгалтерии  систематически, но не реже раза  в неделю непосредственно на  складах в присутствии заведующего  складом или кладовщика проверяют  правильность и своевременность  разноски сведений из первичных  документов в карточки складского  учета и подтверждают это своей  подписью. Выявленные расхождения  и ошибки здесь же устраняются.  Одновременно с этим работник  бухгалтерии производит приемку  первичных документов, а завскладом(кладовщик) – их сдачу.

     Каждое материально ответственное лицо в конце месяца составляет отчет движения продукции и материалов (Приложение 8), в который заносят наименования только тех материальных ценностей, по которым в течение месяца было движение. Показатели данного отчета кладовщик заполняет в натуральных измерителях. К отчету должны прилагаться все оправдательные документы на поступление и расходование материальных ценностей. Он содержит основные графы: остаток материалов на начало периода, приход материальных ценностей, расход по каналам выбытия, остаток на конец периода.

   Остатки товарно-материальных ценностей, выведенные на конец месяца по данной ведомости, должны соответствовать их остаткам, указанным в ведомости остатков семян, кормов и других продуктов и ведомости остатков сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей.

   В сроки, установленные графиком документооборота, отчеты о движении продукции и материалов сдаются со всеми первичными документами в бу

 

5 Синтетический и аналитический учет сырья и материалов

5.1 Учет сырья и материалов

   В ОАО «Крутогорье-Петковичи»» на счете 10 «Материалы» учитывают запасы, как покупных материальных ценностей, так и материалов собственного производства. На данном счете отражается информация о наличии и движении материалов, топлива, запасных частей, семян, кормов, минеральных и органических удобрений, медикаментов, биопрепаратов и других ценностей. Счет 10 «Материалы» - основной, активный, инвентарный. По дебету отражают наличие и поступление материальных ценностей, по кредиту - расходование. К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета: 10.01 – «Сырье и материалы» ,10.02 – «Материалы МКЦ», 10.03 – «Топливо», 10.03.01 – «Топливо на складе», 10.03.02 – «Топливо в баках», 10.04 – «Тара и тарные материалы», 10.05 – «Запасные части», 10.06 – «Корма», 10.07 – «Семена и посадочный материал», 10.08 – «Строительные материалы», 10.09 – «Сырье, продукция и материалы, переданные в переработку на сторону, хранение», 10.10 – «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», 10.11 – «Специальная одежда на складе», 10.12 – «Специальная одежда в эксплуатации», 10.13 – «Удобрения», 10.14 – «Средства защиты растений, животных и медикаменты,

10.15 – «Прочие материалы»

   На субсчете 10.01 «Сырье и материалы» учитывают наличие и движение: сырья и основных материалов (включая и сельскохозяйственную продукцию, используемую в качестве сырья и основных материалов для гюомышленных производств), которые входят в состав вырабатываемой продукции промышленных, вспомогательных и обслуживающих производств, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее производстве. На этом же субсчете учитывают и вспомогательные материалы, которые участвуют в образовании продукции или потребляются для хозяйственных нужд.

  Сельскохозяйственные организации на данном субсчете отражают покупное сырье, предназначенное для промышленной переработки в своем хозяйстве.

   На субсчете 10.02 «Материалы МКЦ» учитывают наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, конструкций и деталей, которые требуют затрат по их сортировке или сборке. Субсчет применяется на промышленных предприятиях и в строительных организациях агропромышленного комплекса.

   Оприходование сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий производится на основании сопроводительных документов поставщиков.

   Синтетический учет топлива ведется на субсчете 10.03 «Топливо», на котором учитывается наличие и движение всех видов топлива, смазочных материалов, приобретенных или заготовленных для технологических нужд, эксплуатации транспортных средств, а также для отопления зданий (дрова, дизельное топливо, бензин, и др.), газообразного топлива и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства. Основанием на получение ГСМ является ведомость учета выдачи ГСМ (Приложение 15).

   На субсчете 10.04 «Тара и тарные материалы» учитывают наличие всех видов тары: из древесины, картона и бумаги, металла, пластмассы, стекла, а также тканевую тару и др. К тарным материалам относятся материалы и детали, предназначенные для ее изготовления или ремонта.

   Инвентарная тара (нефтетара, бочки), используемая для хозяйственных нужд, на данном субсчете не учитывается. Тара может изготавливаться собственными силами и поступать со стороны.

   Значительную долю производственных запасов составляют запасные части, предназначенные для ремонта автомашин, тракторов, комбайнов, сельскохозяйственных машин. Учет наличия и движения запасных частей ведется на субсчете 10-5 «Запасные части».

  

  

   Основанием на отпуск является ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов ( Приложение 12).

   Синтетический учет кормов  ведется на субсчете 10.06 «Корма».

   В ОАО «Крутогорье-Петковичи» на субсчете 10.08 «Строительные материалы» ведется учет строительных материалов. В зависимости от роли материалов в процессе производства они подразделяются на основные, вещественно входящие в состав строительной продукции и образующие ее материальную основу (кирпич, цемент, пиломатериалы, щебень и др.), и вспомогательные, улучшающие производственный процесс (ветошь, пакля и др.). По способу хранения материалы подразделяются на материалы складского и открытого хранения (песок, гравий, щебень и др.).

   После проверки в бухгалтерии отчетов о движении продуктов и материалов с приложенными первичными документами данные из них переносятся в учетные регистры.

  На основании первичных  документов (Приложение 16) составляются  бухгалтерские записи  по данным субсчетам:

10.01       60 –  (1053750) поступили от поставщиков сырье и материалы.

18            60 – (210750) на сумму НДС

    Синтетический учет материалов в ведут в журнале – ордере № 10-АПК (приложения 18), журнала-ордера формы №7-АПК (Приложение 24), Журнала-ордера формы № 6-АПК ( Приложение 25).

В журнале – ордере № 10-АПК отображаются суммы по видам  материалов. В конце месяца после  сверки оборотов по каждому синтетическому счету кредитовые обороты по ним  в корреспонденции с другими  счетами из журнала-ордера  № 10-АПК  переносят в Главную книгу (приложение 19).

 

 

5.2 Учет топлива

   На субсчете 10.03 «Топливо»  на ОАО «Крутогорье-Петковичи»  учитывают наличие и движение  всех видов топлива и смазочных  материалов, приобретенных для технологических нужд, эксплуатации транспортных средств и сельскохозяйственной техники, а также для выработки энергии либо отопления зданий (дизельное топливо, мазут, газ, уголь, дрова, торф). Используемые как топливо отходы, полученные в процессе производства, также отражаются на данном субсчете.

   Учет горюче-смазочных материалов ведется на основании «Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов», утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2008 г. № 186.

   Нефтепродукты в  местах хранения учитывают в объемных единицах, а смазочные материалы – в единицах массы.

   К счету 10.3 «Топливо»  открыты субсчета:

  10.3.1 – «Топливо на  складе»;

  10.3.2 – «Топливо в  баках»;

   На субсчете «Топливо на складах» учитываются наличие и движение всех видов горюче-смазочных материалов, полученных для эксплуатации транспортных средств, машин, механизмов и других целей и находящихся на нефтескладах, в пунктах заправки (как стационарных, так и передвижных), на производственных участках, в отделениях, бригадах и т.п.

  Основанием для записей по дебету субсчета «Топливо на складах» являются товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1 и товарно-транспортная накладная специализированной формы ТТН-1 (нефть) и другие первичные учетные документы, по которым производится оприходование поступивших горюче-смазочных материалов материально ответственными лицами.

   Учет бензина и  дизельного топлива, полученных водителями автомобилей и других транспортных средств по кредитным картам, происходит также на субсчете 10.03. Предприятие заключает договор  с АЗС и производит предварительную оплату, после чего автозаправочная станция отпускает топливо в счет аванса. По окончании месяца автозаправочная организация представляет своему покупателю распечатку, в которой указываются количество и стоимость отпущенных в течение месяца нефтепродуктов, а также остаток денежных средств.

   В дальнейшем  списание топлива производится  либо за счет водителя, либо  на внереализационные расходы  предприятия.

   На субсчете 10.03 учитывают и отработанные  масла, а также другие нефтепродукты,  слитые из двигателей автомобилей,  тракторов и других машин. 

   На субсчете  «Топливо в баках» учитываются бензин и дизельное топливо, полученные на заправку автомобиля водителями непосредственно с нефтесклада или пунктов заправки организации на основании ведомостей учета выдачи горюче-смазочных материалов, сверенных с данными путевых листов, и документов о заправке транспортных средств, машин и механизмов на заправочных пунктах стоимость бензина. Бухгалтерский учет бензина и дизельного топлива на субсчете «Топливо в баках » ведется по организации в целом или с подразделением по автоколоннам, бригадам и т.д. Для этой цели открывается карточка учета расхода топлива автомобилем.

   Данные о наличии остатка топлива в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенные на субсчете «Топливо в баках », ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.

   Основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником организации, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка.

 

 

 

 

5.3 Учет тары и тарных материалов

   На субсчете 10.04 – «Тара и тарные материалы» учитывают наличие всех видов тары: из древесины, картона и бумаги, металла, пластмассы, стекла, а также ленточную (тканевую) тару и др. К тарным материалам относятся материалы и детали, предназначенные для ее изготовления или ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, обручное железо, корковая и полиэтиленовая пробка, фольга и т. п.).