Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

       На  этом счёте материалы, принятые на ответственное  хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы  или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или  реализации на месте.

       За  нарушение условий договоров  поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в  виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

       Независимо  от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

       Экспедитор  все документы, по доставленным на склад  материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в  бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для  отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приёмная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

       К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы.

       К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить  проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии  представителя продавца, составить доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И  ПОДРЯДЧИКАМИ, РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ 

       2.1 Порядок заключения договоров с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками 
 

       Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  осуществляемые на основании договоров на предприятии производятся в соответствии с ГК РФ, который и определяет понятие договора.

       Договора  в организациях заключаются в устной и письменной форме. В хозяйственной практике договор является основой деловых двухсторонних отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

       Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

       Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательно согласование ассортимента поставляемых товаров.

       Согласно  Гражданскому кодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

       Производственные  запасы материалов в основном пополняются  за счет поставок от предприятий-поставщиков.

       В договорах предусматривается:

       Наименование  материалов, количество, цена, сроки действия договора и поставок, способы транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за несоблюдение условий договора. 
 

       2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 
 

       Итак, после общего ознакомления с предприятием , положения его на рынке, учетной политикой, организационной структурой можно приступить непосредственно к рассмотрению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

       Учет  расчетов с поставщиками бухгалтерия  в организациях ведут на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

       60.1 - Расчеты с поставщиками в  рублях;

       60.2 - Авансы выданные в рублях;

       60.3 - Векселя выданные;

       Если  при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается в бухгалтерском учете на счете 60.2 «Расчеты с поставщиками» без применений счета 61 «Расчеты по авансам выданным».

       Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.2.

       Оплата  поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичному расчету через банк платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу. 

       На  предъявленные, на оплату счета поставщиков  кредитуют счет 60.1 «Расчеты с поставщиками»  и дебетуют счет 41.1 «Товары на складе»

       На  счете 60.1 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок менеджер составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка:

       дебет счета 63 «Расчеты по претензиям» 

       кредит  счета 60.1 «Расчеты с поставщиками»

       После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи:

       Дебет счета 51 «Расчетный счет»

       Кредит  счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или присылает взамен некачественного товара новый:

       Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

       Кредит  счета 60.1 «Расчеты с поставщиками».

       Сумма НДС  включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией по дебету счета 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками».

       Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60.1 и кредиту  счета 51 «Расчетный счет».

       Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между «ИТ-Спутниковые антенны» и поставщиками договоров – поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вес ТМЦ, поступающие на предприятих от поставщиков сопровождаются накладными (см. приложение № 2) или товарно-транспортными накладными и счет – фактурами (см. приложение 1), причем счет – фактуру поставщик направляет сразу с накладной.

       Поступающие на предприятие ТМЦ менеджер принимает  по количеству и качеству. После  приемки ТМЦ на склад товару присваивается  номенклатурный номер, учет товаров  ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие запасные части приходуют по покупным ценам поставщика. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию после оприходования товара на склад.

       После оплаты поступивших запасных частей поставщикам, данные из счета – фактуры  заносятся в журнал регистрации  счетов фактур. Итоговые данные накладных сверяются со счет фактурами. После обработки счетов фактур в бухгалтерии они заносятся в книгу покупок по концу месяца.

       Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в журнале-ордере № 6.

       Счета – фактуры от поставщиков заносятся  в книгу покупок. После ее составления она подшивается, пронумеровывается и подтверждается печатью.

       Все данные журнала-ордера № 6 сходятся с  данными Книги покупок. 
 

       2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 
 

       Отгрузка  и отпуск готовой продукции в организациях осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов – фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные из счетов – фактур заносятся в книгу продаж. Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

       Приемка поставляемой продукции по количеству и качеству производится заказчиком на складе организаций. С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция в организации, в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

       Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  на предприятиях ведется на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

       К каждому счету открыты следующие  субсчета:

       62.1 – Расчеты с покупателями в  рублях;

       62.2 – Авансы выданные в рублях;

       62.3 – Векселя полученные.

       На  предприятиях бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

       По  мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия  отражает по кредиту счета 90 «Продажи» и  дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи». Затем начисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 76.