Учет расчетов при экспортно-импортных операциях

 

 

5. Порядок осуществления валютных операций

 

5.1 Поступление валютной выучки  от реализациии и обязательная  продажа иностранной валюты

 

Согласно Указа Президента Республики Беларусь «Об обязательной продаже иностранной валюты» 17.07.2006г. № 452 резиденты: юридические лица и индивидуальные предприниматели - осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % от суммы выручки в иностранной валюте.

Обязательная  продажа иностранной валюты осуществляется:

1. на основании платежной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета;
2. через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа". В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота (лот – это минимальная сумма иностранной валюты, которая может быть представлена к покупке или продаже), установленного на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа", такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям Республики Беларусь;
3. до исполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств со счетов юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Ситуация с  обязательной продажей 30% валютной выручки  последние месяцы складывалась следующим образом. Одним субъектам хозяйствования дополнительные льготы по обязательной продаже предоставлялись (Указом Президента Республики Беларусь от 27.06.2011 N 272 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2007 г. N 681"), другие же этих льгот лишались в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.07.2011 N 326 "О некоторых вопросах обязательной продажи иностранной валюты".

Между тем достаточно большое число льгот по обязательной продаже еще сохраняется. Это льготы, как предоставленные Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты" (банкам; организациям связи; международным перевозчикам; комиссионерам и поверенным; отдельным категориям заемщиков и лизингополучателей; факторам), так и другими нормативными правовыми актами.

Несвоевременная обязательная продажа иностранной  валюты, а также необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, влекут за собой административную ответственность в виде штрафа.

Порядок продажи  валюты регламентирован Инструкцией  о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 13 сентября 2006г  № 129. Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком, не может превышать 0,2% от суммы сделки, включая биржевой сбор.

С целью учета  средств в иностранной валюте при осуществлении операций, связанных  с обязательной продажей, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю открываются специальные счета:

• транзитный счет;
• счет для аккумулирования.

Транзитный  счет открывается на отдельном лицевом  счете балансового счета, на котором  открывается счёт в иностранной  валюте. Данный счет открывается банком самостоятельно без предоставления субъектами хозяйствования каких-либо документов.

Не позднее  следующего дня после поступления  иностранной валюты на транзитный счет банк представляет владельцу счёта  в иностранной валюте выписку. В  свою очередь, субъекты хозяйствования в течение 7 дней со дня поступления валютной выручки, препровождают в банк документы:

• реестр распределения иностранной валюты;
• платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на бирже;
• платежное поручение на перечисление валюты с транзитного счета на счет юридического лица и индивидуального предпринимателя, оставшейся после обязательной продажи.

Необходимо  учитывать, что реестр распределения  составляется в разрезе поступлений  валютной выручки. Также недопустимо  представление реестра в отношении части поступившей валютной выручки.

Реестр распределения  оформляется в 2 экземплярах и  может представляться:

• в письменном виде;
• с помощью телетрансмиссионных средств;
• в форме электронного документа.

Продажа валюты на бирже производится банком не позже 2-го рабочего дня после получения реестра распределения и платежного поручения. Если валюта не была продана, то банк по соглашению с клиентом осуществляет её в конверсию в другую валюту. Кросс-курс конверсии формируется на основе официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующим валютам на дату конверсии. Белорусские рубли зачисляются на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя на следующий день после их поступления на счёт банка.

Корреспонденция счетов при поступлении валютной выручки и обязательная продажи иностранной валюты:

 

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма	Первичный документ (приложение  Г)
Поступление экспортной выручки на транзитный валютный счет от нерезидента	52/тран.   52/тран.   52/тран.	62/4-2   62/4-2   62/4-2	62 183,00 EUR   1 100,00 EUR   3 900,00 EUR	1. сведения о  поступивших денежных средствах для внешнеторговых операций; 2. мемориальный  ордер; 3. выписка банка  по транзитному валютному счету.
Распределение средств на транзитном счете: 1. перечисление  средств для обязательной продажи на БВФБ   2. перечисление  остатка валютной выручки на текущий валютный счет	57/3       52/тек.	52/тран.       52/тран.	20 154,90 EUR       47 028,10 EUR	1. реестр распределение  иностранной валюты; 2. платежное поручение; 3. выписка банка  по транзитному валютному счету.
Отражена стоимость  проданной иностранной валюты, пересчитанная по курсу, установленному НБ РБ на дату продажи (20 154,90 EUR х 7638,16)	91/2	57/3	153 946 350	1. выписка банка  по расчетному счету; 2. мемориальный  ордер.
Зачислены на расчетный  счет денежные средства, полученные от продажи иностранной валюты (за минусом удержанного банком комиссионного вознаграждения)	51	91/1-1	152 347 907	1. выписка банка  по расчетному счету; 2. мемориальный ордер.
Отражена комиссия банка	44/2	91/1-1	305 306	1. мемориальный  ордер.
Отражена комиссия банка в составе расходов по обязательной продажи валюты	91/2	44/2	305 306	1. мемориальный  ордер.
Финансовый  результат от продажи валюты выявляется при закрытие отчетного периода	99	91/9	1 598 443

 

5.2. Покупка иностраннной валюты  на Белорусской валютно-фондовой  бирже

 

Подпунктом 3.4.1 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112, определено, что покупка иностранной валюты - обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленным обменным курсам.

Цели покупки  иностранной валюты согласно Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112:

1. осуществление  расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг.

Основание: документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки;

2. осуществление  расчетов по возврату суммы  займа и (или) выплате процентов  по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов платежей, проведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь.

Основание: документ, подтверждающий заключение с Министерством финансов соответствующей гражданско-правовой сделки, либо акт законодательства Республики Беларусь;

3. оплата расходов, связанных с поездками за пределы РБ.

Основание: приказ (постановление, распоряжение) о направлении за границу с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером.

4. осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим получение от банков кредитов в иностранной валюте, а также исполнение обязательств в рамках договоров поручительства по таким кредитным договорам.

Основание: документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки;

5. осуществление расчетов по сделкам, заключенным с нерезидентом, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг).

Основание: документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки;

6. оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, перестрахования между субъектами валютных операций - резидентами.

Основание: документ, подтверждающий заключение между субъектами валютных операций - резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса.

7. осуществление операций неторгового характера.

Основание: документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций;

8. осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим получение от нерезидентов кредитов и (или) займов в иностранной валюте.

Основание: документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки.

9. осуществление расчетов с нерезидентами по валютным операциям, связанным с движением капитала, проведение которых осуществляется без получения отдельного разрешения Национального банка на проведение данного вида валютной операции.

Основание: документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки.

10. иные валютные операции при наличии разрешения Национального банка на покупку иностранной валюты.

Резидент вправе открыть (иметь) только один специальный счет в иностранной(ых) валюте(ах) в одном из банков.

Специальный счет открывается в том банке, где  открыт текущий (расчетный) счет резидента в иностранной валюте, при отсутствии текущего (расчетного) счета в иностранной валюте - в банке, где открыт текущий (расчетный) счет в белорусских рублях.

Резидент вправе открыть (иметь) несколько специальных счетов при наличии разрешения Национального банка.

Покупка иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется резидентом только через исполняющий банк.

При покупке  иностранной валюты на биржевом валютном рынке:

1. резидент представляет  в исполняющий банк заявку  на покупку иностранной валюты в двух экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

2. в исполняющем  банке при принятии к исполнению  заявки на покупку на двух  ее экземплярах делается отметка  об обоснованности покупки иностранной  валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника исполняющего банка, которые заверяются его подписью и штампом банка;

3. первый экземпляр  заявки на покупку возвращается  резиденту, второй экземпляр остается в исполняющем банке.

Следует учитывать, что Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25.02.2011 N 240/5 "О расчетах по импорту некоторых товаров" установлено, что до 1 марта 2012 г. проведение импортером расчетов с нерезидентом по внешнеторговому договору, общая сумма денежных обязательств импортера по которому превышает 50000 евро в эквиваленте  и предусматривающему импорт товаров согласно приложению к Постановлению N 240/5, осуществляется исключительно:

1) за счет  имеющейся в распоряжении импортера  выручки в иностранной валюте;

2) за счет  имеющейся в распоряжении импортера иностранной валюты, полученной им в качестве: вкладов в уставный фонд; иностранной безвозмездной помощи; дивидендов и иных доходов от инвестиций; процентов по договорам займа, заключенным с нерезидентами; процентов за размещение иностранной валюты на счетах, открытых в банках; процентов по обязательствам банков;

3) в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Корреспонденция счетов при покупки иностранной  валюты:

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма, бел.руб	Первичный документ (приложение  Д)
Перечислен  рублевый эквивалент на покупку иностранной валюты	57/2	51	12 500 914	1. выписка банка  по расчетному счету; 2. платежное  поручение; 3. заявка на  покупку иностранной валюты; 4. копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты
Списана иностранная  валюта с банка - продавца	57/1-2	57/2	12 500 914
Возврат излишне  перечисленных денежных на рублевый расчетный счет	51	57/1-2	401 279	1. выписка банка  по расчетному счету; 2. мемориальный  ордер
Зачисление иностранной валюты на валютный расчетный счет (125 009.14 RUB х 96,79)	52	57/1-2	12 099 635	1. выписка банка  по валютному расчетному счету

5.3. продажа (конверсия) иностраннной  валюты на Белорусской валютно-фондовой  бирже

 

Продажа (конверсия) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется резидентом по необходимости, определяемой им непосредственно.

Продажа (конверсия) иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется резидентом через банк, в котором открыт счет в иностранной валюте, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты.