Учет расчетов по кредитам и займам

     Овердрафтное финансирование (кредитование) – вид краткосрочного банковского кредита; это отрицательный баланс (дебетовое сальдо) на расчетном/текущем счете клиента, который может возникнуть в результате проведения банком платежей по счету клиента на сумму, превышающую остаток средств на счете. Овердрафт может образоваться только в течение операционного дня. При закрытии банком текущего операционного дня отрицательное сальдо по счету клиента, возникшее при разрешенном овердрафте, закрывается за счет предоставления кредитных ресурсов. Кредитование в форме «овердрафт» используется клиентом по мере необходимости, поэтому начисленные проценты значительно меньше, чем проценты по срочному кредиту на тот же отрезок времени. Применение такой формы кредитования позволяет осуществлять выдачу возобновляемых кредитов без дополнительного оформления документов. Режимом овердрафта называются условия его предоставления банком заемщику, включая:

1. статус «клиента банка»;
2. разрешенный лимит овердрафта;
3. ставку процента по овердрафту;
4. ставку за выделение лимита овердрафта (ставку резервирования);
5. срок овердрафта;
6. валюту кредита или «режим валютных оговорок».

     Робкое  внедрение овердрафта в практику российских банков при всех его положительных аспектах, обусловлено, прежде всего, правовой непроработанностью данной формы кредита. Существуют отдельные моменты, которые кредитные работники – практики и представители территориальных подразделений Центрального банка – контролирующего органв – трактуют по-разному. В частности, уплата процентов за овердрафт. Предоставление его клиенту, банк осуществляет списание средств с расчетного счета клиента для оплаты платежных документов сверх остатка на этом счете, то есть предоставляет кредит на недостающую сумму в пределах установленного клиенту лимита кредитования. Следуя приведенному выше определению, при образовании недостающей суммы, например на оперативную оплату платежных документов, в том числе оплату процентов за кредит, банк обязан согласно кредитному договору предоставить необходимую сумму в пределах лимита. Однако представители территориальных подразделений Центрального банка не согласны с кредитными работниками в данном вопросе и при уплате процентов из средств, полученных за счет овердрафта, классифицируют его как безнадежную ссуду со всеми вытекающими отсюда последствиями (недосоздание резерва). Такая трактовка вступает в противоречие с принципом овердрафта – кредитование расчетного счета клиента в пределах лимита при отсутствии средств на счете. Необходимо юридически урегулировать подобные проблемы, возникающие при использовании этого метода кредитования на практике. В результате, коммерческие банки не будут остерегаться практиковать овердрафт из-за возможных разночтений с контролирующими органами и последующих штрафов, а клиенты смогут воспользоваться этой формой кредита и оценить ее по заслугам [3, с. 29-32].

     За  последнее десятилетие система  кредитования в России проделала  значительный путь развития. По существу, изменилась не только философия банковского  дела, но и технология кредитных операций.

     Специфика современной практики кредитования состоит, однако, в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Старые банковские инструкции, регламентирующие кредитные операции и сориентированные на распределительную систему, оказались неприемлемыми для условий рынка. Нынешняя ситуация такова, что каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно очевидно, что есть непреложные общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяющие банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить возвратность ссуд. Для этого необходимо принятие соответствующих решений на государственном уровне, которые бы установили цивилизованные рамки «правил игры» для коммерческих банков, в том числе и в сфере кредитования реального сектора экономики. При этом важное значение имеет совершенствование нормативного регулирования кредитной политики.

     Обращает  на себя внимание отсутствие единой базы оценки финансового состояния предприятий, поскольку не имеется справочников среднеотраслевых показателей. Отсутствует единый, в том числе отраслевой, классификатор кредитоспособности и надежности предприятий, который бы периодически публиковался, как это делается в развитых странах, и давал бы кредиторам возможность правильно оценить свой риск при предоставлении кредита. Не существует кредитных бюро, предоставляющих кредиторам кредитные истории потенциальных заемщиков, не разработана единообразная система показателей кредитоспособности заемщиков для коммерческих банков [1, с. 5].

     Одним из основных способов повышения эффективности  деятельности кредитных организаций является маркетинг. Следует отметить, что российские банки долгое время имели возможность развиваться экстенсивно за счет освоения новых услуг и расширения присутствия в регионах. Кроме того, уровень развития российских банков, которые пока не являются в полной мере процессно-ориентированными организациями, не соответствует требованиям современного рыночного института, способного эффективно вести конкурентную борьбу с использованием маркетинговых технологий. Современный российский банк реализует стратегию формирования конкурентных преимуществ из трех типов: стратегия доминирования по издержкам, стратегия расширения ассортимента услуг и стратегия фокусировки на ограниченной и однородной группе клиентов (рыночной нише).

     Банки должны стремиться интегрировать отдельные банковские операции и предлагать комплексные решения своим клиентам, позволяющие учитывать весь спектр индивидуальных потребностей. Стимулирование комплексных продаж пакетов банковских продуктов позволит увеличить объемы комиссионных доходов банка за счет роста продаж. Снижение стоимости комплексного продукта для клиента по сравнению с розничной ценой на отдельные продукты и услуги будет способствовать интеграции клиента в более тесное многопрофильное сотрудничество с банком [10, с. 11].

     По-видимому, российскому банковскому законодательству при содействии министерств экономики и финансов, Центрального банка, Ассоциации российских банков лишь предстоит выработать действенные нормы для полноценного регулирования кредитных отношений, упорядочив и расширив уже существующие либо создав специальный закон, посвященный кредитным операциям, как это сделано, например, в ряде зарубежных стран [1, с. 5].

2. ПРОЦЕНТ КАК ОПЛАТА  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ  КРЕДИТОМ

     Под процентными деньгами или, кратко, процентами (interest), понимают абсолютную величину дохода от предоставления денег в долг в любой его форме: выдача ссуды, продажа товара в кредит, помещение денег на депозитный счет, учет векселя, покупка сберегательного сертификата или облигации. Какой бы вид или происхождение ни имели проценты, это всегда конкретное проявление такой экономической категории, как ссудный процент. Практика получения процентов за выданные в долг деньги существовала задолго до нашей эры. Например, в Древней Греции взимали от 10 до 36% суммы долга в год. В «Русской Правде» годовой рост на занятый капитал определялся в 40%.

     При заключении финансового или кредитного соглашения стороны (кредитор и заемщик) договариваются о размере процентной ставки. Под процентной ставкой (rate of interest) понимается относительная величина дохода за фиксированный отрезок времени - отношение дохода (процентных денег) к сумме долга. Процентная ставка – один из важнейших элементов коммерческих, кредитных или инвестиционных контрактов. Она измеряется в виде десятичной или обыкновенной дроби (в последнем случае она фиксируется в контрактах с точностью до 1/16 или 1/32) или в процентах. При выполнении расчетов процентные ставки обычно измеряются в десятичных дробях.

     Временной интервал, к которому приурочена процентная ставка, называют периодом начисления (running period), его не следует путать со сроком начисления. В качестве такого периода принимают год, полугодие, квартал, месяц или даже день. Чаще всего на практике имеют дело с годовыми ставками.

     Проценты  согласно договоренности между кредитором и заемщиком выплачиваются по мере их начисления или присоединяются к основной сумме долга (капитализация процентов). Процесс увеличения суммы денег во времени в связи с присоединением процентов называют наращением, или ростом, этой суммы. Возможно, определение процентов и при движении во времени в обратном направлении – от будущего к настоящему. В этом случае сумма денег, относящаяся к будущему, уменьшается на величину соответствующего дисконта (скидки). Такой способ называют дисконтированием (сокращением).

     Размер  процентной ставки зависит от ряда как объективных, так и субъективных факторов, а именно: общего состояния экономики, в том числе денежно-кредитного рынка; кратковременных и долгосрочных ожиданий его динамики; вида сделки, ее валюты; срока кредита; особенностей заемщика (его надежности) и кредитора, истории их предыдущих отношений и так далее.

     В финансовом анализе процентная ставка применяется не только как инструмент наращения суммы долга, но и в  более широком смысле – как измеритель степени доходности (эффективности) любой финансовой, кредитной, инвестиционной или коммерческо-хозяйственной деятельности вне зависимости от того, имел место или нет факт непосредственного инвестирования денежных средств и процесс их наращения. В старой русской финансовой литературе такую ставку называли ставкой помещения.

     Существуют  различные способы начисления процентов, зависящие от условий контрактов. Соответственно применяют разные виды процентных ставок. Можно выделить ряд признаков, по которым различаются процентные ставки.

     Для начисления процентов применяют  постоянную базу начисления и последовательно изменяющуюся (за базу принимается сумма, полученная на предыдущем этапе наращения или дисконтирования). В первом случае используют простые, во втором – сложные процентные ставки, при применении которых проценты начисляются проценты.

     Важным  является выбор принципа расчетов процентных денег. Существует два таких принципа: от настоящего к будущему и, наоборот, от будущего к настоящему. Соответственно применяют ставки наращения (interest base rate) и дисконтные, или учетные ставки (discount base rate). Проценты, полученные по ставке наращения, принято называть декурсивными, по учетной ставке – антисипативными.

     Процентные  ставки могут быть фиксированными (в контракте указываются из размеры) или плавающими (floating). В последнем случае указывается не сама ставка, а изменяющаяся во времени база (базовая ставка) и размер надбавки к ней – маржи. Классическим примером базовой ставки может служить лондонская межбанковская ставка ЛИБОР (LIBOR: London interbank offered rate). В России применяются базовые ставки по рублевым кредитам МИБОР. Размер маржи определяется рядом условий, в частности финансовым положением заемщика, сроком кредита и так далее. Он может быть постоянным на протяжении срока ссудной операции или переменным.

     Важное  место в системе процентных ставок занимает ставка рефинансирования Центрального банка России – ставка, по которой он выдает кредит коммерческим банкам.

     При последовательном погашении задолженности возможны два способа начисления процентов. Согласно первому процентная ставка (простая или сложная) применяется к фактической сумме долга. По второму способу простые проценты начисляются сразу на первоначальную сумму долга без учета последовательного его погашения. Последний способ применяется в потребительском кредите и в некоторых других (правда, редких) случаях.

     В практических расчетах применяют так  называемые дискретные проценты, то есть проценты, начисляемые за фиксированные интервалы времени. Иначе говоря, время рассматривается как дискретная переменная. В некоторых случаях – в доказательствах и аналитических финансовых расчетах, связанных с процессами, которые можно рассматривать как непрерывные, в общих теоретических разработках и значительно реже на практике – возникает необходимость в применении непрерывных процентов (continuous interest), когда наращение или дисконтирование производится непрерывно, за бесконечно малые промежутки времени. В подобных ситуациях применяют специальные непрерывные процентные ставки [16, с. 17-19].

     Под  наращенной суммой ссуды (долга, депозита, других видов выданных в долг или инвестированных денег) понимают первоначальную ее сумму с начисленными процентами к концу срока начисления. Наращенная сумма определяется умножением первоначальной суммы долга на множитель наращения, который показывает, во сколько раз наращенная сумма больше первоначальной.

     К наращению по простым процентам обычно прибегают при выдаче краткосрочных ссуд (на срок до 1 года) или в случаях, когда проценты не присоединяются к сумме долга, а периодически выплачиваются. Для записи формулы наращения простых процентов используются следующие обозначения:

     I – проценты за весь срок ссуды;

     P – первоначальная сумма долга;

     S – наращенная сумма, то есть сумма в конце срока;

     i – ставка наращения процентов (десятичная дробь);

     n – срок ссуды.

       Начисленные за весь срок проценты  составят

     I = Pni     (1)