Учет расчетов организации

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»

На сумму кредиторской задолженности – 10000,00 руб.

 

 

 

 

 

 

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги). Учет авансов полученных

В настоящее время в  бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Пример. Организация ООО «БПО-Отрадный» реализовала путевку на базу отдыха «Сосенки» покупателю ООО «Самараинтур», стоимость путевки - 2830,00 руб, НДС не облагается. Денежные средства покупателя поступили на расчетный счет организации.

Составим бухгалтерские  проводки.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»	На сумму стоимости  реализованной путевки – 2830,00 руб.
Дебет 51 «Расчетный счет»	Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	На сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет – 2830,00 руб.

 

При продаже амортизируемого  имущества, т.е. основных средств и  Нематериальных активов, а также  другого имущества (кроме готовой  продукции и товаров) стоимость  имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51,52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы  полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов  и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы  учитывают по дебету счета 62 и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов доставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, И, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность  отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности  перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета  денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Пример. (см. Приложение №2). Счет-фактура №6878 от 18,08.2011. Организация ООО «БПО-Отрадный» приобрела продукты у поставщика ООО «ГутФрут»:

№	Товар	Количетсво, кг.	Цена, руб.	Сумма без НДС	НДС	Сумма с учетом НДС
1	Бананы	19,600	20,76	406,95	73,25	480,20
2	Зелень: укроп	2,100	113,18	237,68	23,77	261,45
3	Кабачки	15,100	24,25	369,26	36,93	406,19
4	Капуста Белокачанная	30,000	6,27	188,18	18,82	207,00
5	Картофель молодой	100,000	15,27	1527,27	152,27	1680,00
6	Лимоны	8,100	42,29	342,53	61,66	404,19
7	Мандарины	20,100	59,15	1188,97	214,01	1402,98
8	Перец болгарский	3,400	29,09	98,91	9,89	108,80
9	Яблоки Гренни Смидт	31,300	57,20	1790,47	322,28	2112,75
10	Яблоки Ред Делишес	22,200	49,58	1100,59	198,11	1298,70
	ИТОГО				1111,45	8362,26

Стоимость приобретенных  продуктов – 8362,26 руб (в том числе НДС – 111,45 руб.).

Счет-фактура оплачена.

Составим бухгалтерские  проводки.

Дебет 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы»	Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	На сумму стоимости  приобретенных продуктов – 7250,81 руб.
Дебет 19 «НДС»	Кредит «60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	На сумму НДС, подлежащего  вычету – 1111,45 руб.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Кредит 51 «Расчетные счета»	На сумму денежных средств, перечисленных ООО «ГутФрут» - 8362,26 руб.

 

Помимо указанных расчетов на счете 60. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают  по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прошении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доход, и расходы».

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства  другим. Эта замена на синтетических  счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

Прекращение обязательств, вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Прекращение обязательств зачетом требований.

Согласно статье 410 гражданского Кодекса РФ, обязательство прекращается полностью или частично зачетом  встречного требования, срок которого наступил либо срок не указан или определен  моментом востребования. Для зачета достаточно заявления с одной  стороны.

Пример (см. Приложение №3). Между организациями ООО «БПО-Отрадный» и ООО «Волга-Групп» заключены договора поставки и подряда.

ООО «Волга-Групп» является кредитором, ООО «БПО-отрадный» является должником по договору №582 от 11.01.2010 г. по документам:

1. Счет 177 от 16.09.2010 – 22200,00 (в т.ч. НДС – 3386,44 руб.);
2. Счет 178 от 27.09.2010 – 21120,00 (в т.ч. НДС – 3221,69 руб.);
3. Счет 214 от 29.10.2010 – 275752,00 (в т.ч. НДС – 42063,86 руб).

Итого на сумму  319072,00 руб.

ООО «БПО-отрадный» является кредитором, ООО «Волга-Групп» является должником  по договору 346/09 то 12.10.2009 г. по следующим документам:

1. Счет-фактура О0002907 от 30.11.09 (частично) – 319072,00 (в т.ч. НДС – 48672,00 руб).

Итого на сумму  319072,00руб.

По взаимному согласию сторон проводится зачет встречных  требований по указанным договорам.

Составим бухгалтерские  проводки для каждой стороны, отражающие возникновение взаимных должностей.

Бухгалтерский учет у организации ООО «Волга-Групп»

Дебет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»	На сумму выручки за поставку товара - 48672,00 руб.
Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»	Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»	На сумму НДС – 48672,00 руб.