Учет операций по корреспондентским счетам в банке

   Для отражения в бухгалтерском учете  операций по корреспондентским счетам каждый коммерческий банк имеет два  счета: на своем балансе и балансе  РКЦ.

   На  балансе РКЦ открывается и  ведётся счет 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» ¾ пассивный.

   На  балансе коммерческого банка  открывается и ведется счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» ¾ активный.

   По  дебету счета 30102 отражаются:

   -    учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации;

   -    платежи от реализации ценных бумаг;

   -    полученные межбанковские кредиты;

   -    поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц;

   -    суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ;

   -    суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам;

   -    погашенные кредиты клиентами других банков;

   -    поступления с других корреспондентских счетов;

   -    возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России;

   -    а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

   По  кредиту счета 30102 отражаются:

   -    списанные денежные средства по поручениям клиентов с их  расчетных, текущих, бюджетных счетов;

   -    выданный, погашенный межбанковский кредит;

   -    приобретение ценных бумаг (в том числе и по поручениям клиентов);

   -    покупка иностранной валюты (в том числе и по поручениям клиентов);

   -    списание сумм невыясненного назначения;

   -    получение наличных денег;

   -    перечисление налогов, платежей во внебюджетные и другие фонды;

   -    перечисление средств в обязательные резервы;

   -    перечисление на другие корреспондентские счета;

   -    а также по другим финансово-хозяйственным операциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам 

   Определен следующий порядок проведения расчетных  операций по корреспондентским счетам кредитных организаций.

   Кредитные организации обязаны обеспечивать: право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами, хранящимися  на его счете; своевременность осуществления  платежей по поручениям клиентов в  пределах имеющихся на их счете средств, а также по собственным обязательствам в соответствии с установленной  очередностью платежей.

   Списание  денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации  производится на основании распоряжения владельца счета.

   Без распоряжения кредитной организации  списание денежных средств, находящихся  на корреспондентском счете, допускается  по решению суда, а также в случаях, установленных законом.

   Ограничение прав кредитных организаций на распоряжение денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся  на счете, или приостановления операций по счету в случаях, установленных  законом.

   Кредитная организация осуществляет платежи  клиентов в пределах имеющихся средств  на их расчетных, текущих, бюджетных  счетах в порядке установленной  очередности.

   При наличии на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) денежных средств, достаточных для  удовлетворения всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором счета. Под достаточностью средств на счете понимается наличие остатка денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) не ниже суммы всех требований к нему, либо выполнение условий, предусмотренных договором счета, позволяющих проводить расчетные операции по всем требованиям, предъявленным к счету, сумма которых превышает сумму остатка денежных средств на счете.

   Операции  по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), отражаются на балансе кредитной  организации (филиала) датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.

   При недостаточности денежных средств  на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в  соответствии с очередностью, установленной  законодательством.

   В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются по балансовому  счету учета средств, списанных  со счетов клиентов, но не проведенных  по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) из-за недостаточности средств.

   Расчетные документы помещаются в соответствующую  картотеку неоплаченных расчетных  документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала).

   Не  исполненные по окончании операционного  дня из-за недостаточности средств  на корреспондентском счете (субсчете) расчетные документы, по которым  производится списание на основании  исполнительных документов, предусматривающих  перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; по выплате  выходных пособий и оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту; по выплате вознаграждений по авторскому договору; расчетные документы, предусматривающие  перечисление или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также отчислениям  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского страхования, по платежам в бюджет и  внебюджетные фонды, расчетные документы  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований, помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении  расчетной сети Банка России.

   Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной  сети Банка России и передаются для  помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся  в кредитной организации (филиале).

   Средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не оплаченные кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, учитываются банком как просроченная кредиторская задолженность на балансовом счете 47418 «Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации».

   По  дебету отражаются суммы, перечисленные  банком по назначению в соответствии с первоначальными поручениями  клиентов при поступлении средств  на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств  на расчетный (текущий) счет клиента.

   По  кредиту зачисляются суммы, списанные  с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании поручений при отсутствии или недостаточности средств  на корреспондентском счете банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение 

       Таким образом, понятие " корреспондентские отношения " в настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между банками о порядке совершения взаимных операций и распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по совершенствованию практики международных расчетов, качество банковского обслуживания клиентуры.

          Под корреспондентскими отношениями в их современном выражении следует понимать отношения, опосредствующие проведение между банками взаимных операций, которые они совершают по поручению своих клиентов и от собственного имени.

   Понятие " корреспондентские отношения " включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

       Вся система межбанковских расчетов основана на двух типах корреспондентских счетов - ЛОРО и НОСТРО. 
 
 
 
 

Список  использованной литературы