Учет нематериальных активов

При реализации объекта нематериальных активов делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

             на сумму накопленных амортизационных отчислений:

Дебет 05 «Амортизация НМА» Кредит 04 «НМА»

             на величину остаточной стоимости:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 04 «Нематериальные активы»

             на сумму счета, предявленного покупателю:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.1 «Прочие доходы»;

                  на сумму НДС , причитающегося бюджету:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»;

                  прибыль от продажи объекта НМА:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

                  убытки от продажи НМА:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Нематериальные активы, предоставленные организацией – правообладателем в пользование другой организации – пользователю при сохранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у организации - правообладателя. 

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА ООО «АКСИОМА»

Общество с ограниченной ответственностью «Аксиома» учреждено на основании Решения №1 от 11.01.2010 Учредителей – физических лиц.

Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. и руководствуется в своей деятельности указанными выше законами, другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом общества.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Аксиома».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Аксиома».

Место нахождения Общества и его исполнительных органов: Российская Федерация, Самарская область, город Тольятти, улица Коммунальная, дом 39. Данный адрес является также местом хранения документов и почтовым адресом Общества.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки, фирменную символику, товарный знак и иную символику.

Общество создано в целях получения прибыли и в соответствии с законодательством РФ является коммерческой организацией. Для достижения указанной выше цели Общество имеет право заниматься любой, не запрещенной законом, деятельностью.

Общество вправе от своего имени приобретать имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, совершать в Российской Федерации и в установленном законодательством порядке в других государствах сделки в соответствии с целями своей деятельности.

Основными видами деятельности Общества являются:

             производство автокомплектующих;

             оптовая торговля запчастями для отечественных автомобилей,

             оптовая торговля запчастями для иностранных автомобилей,

             оптовая торговля электронными компонентами и радиоэлементами.

Общество с ограниченной ответственностью создано без ограничения срока его деятельности.

Общество создано Участниками Общества (физическими лицами).

Уставный капитал Общества сформирован за счет вкладов участников Общества. Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенным им вкладом. Участник Общества, внесший вклад в уставный капитал Общества не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Высшим органом управления Общества является Участник Общества, осуществляющий полномочия Общего собрания участников.

Исполнительным органом Общества является его Исполнительный директор.

К компетенции Исполнительного директора относится решение вопросов и совершение любых других действий, необходимых для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, за исключением тех, которые законодательством, Уставом Общества, внутренними документами Общества отнесены к компетенции Участника Общества.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, иные материальные и нематериальные активы, финансовые ресурсы, стоимость которых отражается в балансе предприятия.

На 01 января 2011 года в ООО «Аксиома» работает 100 человек. Бухгалтерия предприятия составляет 5 человек, включая гл. бухгалтера. Прибыль отчетного года составила 662 тыс. руб.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Главный бухгалтер предприятия обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия расчетно-кредитные и финансовые документы.

Контроль и ревизия деятельности предприятия осуществляется налоговыми, природоохранными и другими организациями в пределах их компетенции, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности организации.

Нематериальные  активы на рассматриваемом предприятии принимаются к учету по первоначальной стоимости.

На  ООО  «Аксиома»  нематериальные  активы  приобретаются  за  плату. Поэтому их первоначальная стоимость определяется как сумма фактических расходов  на  приобретение, за  исключением  налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими  расходами  на  приобретение нематериальных активов являются:

       суммы, уплачиваемые  в  соответствии  с  договором  уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

       суммы,  уплачиваемые  организациям  за  информационные  и  консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

       регистрационные  сборы, таможенные  пошлины,  патентные  пошлины  и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

       невозмещаемые  налоги, уплачиваемые  в  связи с приобретением объекта нематериальных активов;

       вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

       иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

При оплате  приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому  учету в полной  сумме  кредиторской задолженности. При  приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны  к  использованию в запланированных  целях. Такими  расходами являются суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие  отчисления на социальное  страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы  увеличивают  первоначальную  стоимость нематериальных активов.

Оценка нематериальных активов, стоимость  которых  при  приобретении определена  в иностранной  валюте, производится в рублях  путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения  организацией  объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Для учета затрат на создание НМА и калькулирования их первоначальной стоимости используется субсчет 08.5 «Приобретение НМА» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», при принятии НМА к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на субсчете 08.5 относятся на Дт счета 04 «Нематериальные активы».

В декабре 2011 года ООО «Аксиома» приобрело нематериальные активы.

При создании НМА были отражены следующие операции:

При составлении  годовой  отчетности на  ООО «Аксиома» данные о нематериальных активах отражаются в следующих документах:

В балансе  предприятия (Приложение № 1) наличие  нематериальных  активов показывается  в  подразделе  “Нематериальные  активы”. Данные приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов (за исключением  объектов  нематериальных  активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашении стоимости не производится).

Нематериальные активы, как  составляющая часть внеоборотных активов ООО «Аксиома» учитываются в течении  всего срока их полезного использования  или  обычного операционного цикла в оценке первоначальной стоимости, в соответствии с  ПБУ 14/2007. На ООО «Аксиома»  включение в состав  амортизируемого  имущества нематериальных  активов осуществляется с 1-го числа месяца следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно.  Амортизация  начисляется  отдельно  по  каждому объекту амортизируемого имущества. На ООО «Аксиома» амортизация  по  нематериальным активам начисляется  линейным  способом. Выбранный метод начисления амортизации объявляется  в  учетной  политике  предприятия  и  применяется в течение всего периода использования объекта.

Например, ООО «Аксиома» приобрело исключительное право пользования базой данных (может пользоваться 5 лет) и исключительное право на товарный знак (20 лет). Амортизация начисляется линейным способом.  Срок полезного использования товарного знака – 20 лет, на базу данных – 5 лет. Составляется Ведомость по учету НМА