Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2012 в 22:02, курсовая работа
Нефтекамская база «Башнефтеснаб» АНК «Башнефть» организована в 1958 г. как база по обеспечению материально-техническими ресурсами предприятий Башнефти, разрабатывающих и эксплуатирующих месторождения нефти на Северо-западе Башкирии и на правом берегу реки Камы, на территории соседней Удмуртии. ООО «Нефтекамская база» осуществляет свою деятельность на основании Устава (приложение 1).
В случае взыскания стоимости недостач товарно-материальных ценностей с материально ответственных лиц по розничным ценам разница между их фактической себестоимостью и розничной ценой подлежит перечислению в бюджет, но до взыскания с виновного лица указанная разница учитывается на счете 83 “Доходы будущих периодов” . Например, сумма недостач по фактической себестоимости — 100 руб., по розничной — 150 руб.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение десяти дней после окончания инвентаризации.
1.8 Пути совершенствования учета
материалов
С целью экономии материалов и ресурсосбережения необходимо шире применять в практике такой экономический стимул, как премирование рабочих. Для этого необходимо внедрение системы лицевых счетов экономии на рабочих местах и строгое нормирование расхода материалов, чему способствует переход на нормативный метод планирования и учета производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Рабочие места сотрудников должны быть оснащены компьютерами (внедрение современных ПЭВМ), что позволит выполнять намного больше задач:
На примере выбранной мною организации можно сказать, что учет материалов ведется по всем участкам работы. Для этого ведется четкое распределение обязанностей по проведению учета между отдельными исполнителями, т.е. каждый сотрудник проводит детальный учет всей поступающей информации по своему участку работы. Это способствует более эффективному использованию рабочего времени специалистов и обеспечивает правильность и своевременность учета. ООО «Нефтекамская база»
Заключение
Изучив ведение учета материалов в организации могу сделать выводы что, применение программы «1С-бухгалтерия» в облфилармонии обеспечивает получение необходимой информации на бумажных носителях, включая показатели, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета, внутренней отчетности организации и других документах.
Товарно-материальные ценности учитываются в соответствии с Типовым планом счетов на счете 10 «Материалы», каждой группе материалов открываются соответствующие субсчета. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости приобретаемых материальных ценностей.
В бухгалтерской службе ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждое наименование материалов. В карточках количественно-суммового учета ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На их основании в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.
На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.
Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией организации. Обязанности между работниками распределяются согласно должностным инструкциям.
Руководство
бухгалтерским учетом осуществляется
главным бухгалтером. Указания и распоряжения
главного бухгалтера в пределах его компетенции
обязательны для всех структурных подразделений
и работников предприятия.
2 Расчетная часть
2.1 Ведомость
остатков по счетам
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Основные средства (01) | 306000000 |
| Амортизация основных средств (02) | 44000000 |
| Нематериальные активы (04) | 66500 |
| Амотризация нематериальных активов (05) | 4000 |
| Материалы (10) | 735000 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19) | 320000 |
| Основное производство (20) | 200000 |
| Готовая продукция (43) | 1000000 |
| Касса (50) | 4000 |
| Расчетный счет (51) | 1994000 |
| Залженность поставщикам (60) | 1920000 |
| Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 606500 |
| Краткосрочные кредиты банков (66) | 2000000 |
| Задолженность бюджету (68) | 192500 |
| Задолженность
органам социального |
304000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) | 800000 |
| Задолженность подотчетных лиц (71) | 10000 |
| Задолженность кредиторам (76) | 328000 |
| Уставной капитал (80) | 158010000 |
| Резервный капитал, созданный в соответсвии с законодательством (82) | 356500 |
| Добавочный капитал (83) | 93000000 |
| Нераспределенная прибыль (84) | 3021000 |
| Прибыль текущего года (99) | 7000000 |
| №
п\п |
Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Д | К | ||||||||||||||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||||||||||||||||
| 1 | Приходный
кассовый ордер № 301 от 1 декабря
Выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные, расходы |
900 |
50 |
51 | ||||||||||||||
| 2 | Расходный
кассовый ордер № 299 от 1 декабря
Выдано
на командировочные расходы |
900 |
71 |
50 | ||||||||||||||
| 3 | Авансовый
отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря
Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,-700, суточные сверх норм-80) |
780 |
26 |
71 | ||||||||||||||
| 4 | Приходный
кассовый ордер № 302 от 13 декабря
Внесен в кассу остаток |
7 |
50 |
71 | ||||||||||||||
| 5 | Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1 170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены | 9840 |
26 |
71 | ||||||||||||||
| 6 |
Денежный
чек № 131092. Приходный кассовый ордер
№ 303 от 15 декабря
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
800000 |
50 |
51 | ||||||||||||||
| 7 | Платежные
ведомости № 10 — 13. Расходный кассовый
ордер № 300 от 16 декабря
Выдана заработная плата за ноябрь |
780000 |
70 |
50 | ||||||||||||||
| 8 | Платежная
ведомость №10
Депонирована заработная плата |
20000 |
70 |
76 | ||||||||||||||
| 9 | Выписка
из расчетного счета от 16 декабря
Списано с расчетного счета ошибочно банком |
1500 |
76 |
51 | ||||||||||||||
| 10 | Объявление
на взнос наличными № 30 от 18 декабря.
Расходный кассовый ордер № 301 от 18
декабря
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
20000 |
51 |
50 | ||||||||||||||
| 11 | Приходный
кассовый ордер № 304 от 18 декабря
Сдан
остаток неиспользованного |
160 |
50 |
71 | ||||||||||||||
| 12 | Реестр
платежных поручений № 32 от 15 декабря
Перечислено с расчетного счета: в фонд социального страхования профкому фабрики в фонд обязательного медицинского страхования в пенсионный фонд налог на доходы с физических лиц налог на добавленную стоимость авансовые платежи налогов — всего в том числе: а) налог на добавленную стоимость б) налог на пользователей, автомобильных дорог в) налог на прибыль Итого |
22400 8000 28800 252800 96000 90000 300000 200000 10000 90000 |
69-1 76 69-3 69-2 68-1 68-2 68-2 68-7 68-3 |
51 51 51 51 51 51 51 51 51 | ||||||||||||||
| 13 | Выписка
из расчетного счета от 16 декабря
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС -32000 |
192000 |
51 |
62 | ||||||||||||||
| 14 | Расчет
бухгалтерии
Начислен
НДС с суммы полученного |
32000 |
62 |
68 | ||||||||||||||
| 15 | Выписка
из расчетного счета от 18 декабрь
платежное поручение № 18
Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию |
600000 |
51 |
62 | ||||||||||||||
| 16 | Выписка
из расчетного счета от 20 декабря. Платежные
поручения № 214—246
Перечислено с расчетного счета: штраф за недопоставку продукции покупателю- (несвоевременную поставку), в том числе: НДС-300 проценты банку за просроченный краткосрочный кредит в погашение ранее полученного кредита банка ' узлу связи деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 20 000) Итого |
1500 500 40000 50000 120000 212000 |
76-2 66 66 76 60 |
51 51 51 51 51 | ||||||||||||||
| 17 | Выписка
из расчетного счета от 20 декабря
Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС -200) |
1200 |
51 |
76 | ||||||||||||||
| 18 | Выписка
из расчетного счета от 24 декабря
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма |
1500 |
51 |
76 | ||||||||||||||
| Учет материалов и МБП | ||||||||||||||||||
| 19 | Платежное
требование-поручение № 12 от 28 ноября
Ивановского комбината
Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря: покупная стоимость транспортный тариф Итого НДС Всего |
16800 3200 20000 3600 23600 |
10 19 |
60 60 | ||||||||||||||
| 20 | Выписка
из расчетного счета в банке от
22 декабря
Оплачено
платежное требование- |
23600 |
60 |
51 | ||||||||||||||
| 21 | Платежное
требование-поручение№18 от 1 декабря
Минского комбината
Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря: покупная стоимость транспортный тариф Итого НДС Всего |
180000 36000 216000 38880 254880 |
10 19 |
60 60 | ||||||||||||||
| 22 | Платежное
требование-поручение НПО « Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 декабря: покупная стоимость НДС Всего |
6000 1080 7080 |
10 19 |
60 60 | ||||||||||||||
| 23 | Требования-накладные
№ 16 — 18 от 6 декабря
Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) |
250 |
25 |
10 | ||||||||||||||
| 24 | Лимитно-заборная
карта № 4 от 5 декабря
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
|
113400 147600 261000 |
20-1 20-2 |
10 10 | ||||||||||||||
| 25 | Лимитно-заборная
карта №5 от 9 декабря
Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: диванов-кроватей (500 шт.) кресел (1500 шт.) Итого |
1000 3000 4000 |
20-1 20-2 |
10 10 | ||||||||||||||
| 26 | Сигнальное
требование №3 от 10 декабря
Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань — 200 м |
6000 |
28 |
10 | ||||||||||||||
| 27 | Лимитно-заборная
карта № б от 10 декабря
Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л) |
70000 |
23 |
10 | ||||||||||||||
| 28 | Ведомость
расчета отклонений (приложение 4) и
ведомость списания отклонений (приложение
5)
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: на диваны- кровати (расход материалов по участкам объединить) на кресла (расход материалов по участкам объединить) на исправление брака на общепроизводственные нужды транспортным цехом Итого |
28600 37650 1500 63 21000 88813 |
20-1 20-2 28 25 23 |
10 10 10 10 10 | ||||||||||||||
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||||||||||||||||
| 29 | Акт приемки-сдачи
отремонтированных, реконструированных
и модернизированных объектов —
М 6, счет № 18, платежное требование-поручение
№27 от 15 декабря
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ НДС Всего |
20000 3600 23600 |
23 19 |
60 60 | ||||||||||||||
| 30 | Выписка
из расчетного счета от 25 декабря. Платежное
поручение № 77 от 25 декабря
Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания |
23600 |
60 |
51 | ||||||||||||||
| 31 | Акт (накладная)
приемки-передачи основных средств
№ 5 от 7 декабря. Счета-фактуры №62, 63
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС): первоначальная стоимость износ остаточная стоимость б) силовые машины по договорной цене (в т. ч НДС - 2 500 000): первоначальная стоимость износ остаточная стоимость |
40000 120000 80000 40000 15000000 12900000 900000 12000000 |
62 01-в 02 91 62 01-в 02 91 |
91 01 01-в 01-в 91 01 01-в 01-в | ||||||||||||||
| 32 | Выписка
из расчетного счета от 25 декабря
Зачислена
поступившая от покупателя |
15040000 |
51 |
62 | ||||||||||||||
| 33 | Расчет
бухгалтерии
Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины |
2506102 |
91 |
68 | ||||||||||||||
| 34 | Счет-фактура
№17, платежное требование- Принят к оплате счет за вычислительную технику: стоимость вычислительной машины НДС Всего |
140000 25200 165200 |
08 19 |
60 60 | ||||||||||||||
| 35 | Выписка
из расчетного счета от 26 декабря
Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) |
165200 |
60 |
51 | ||||||||||||||
| 36 | Акт приемки-передачи
основных средств №12 от 10 декабря
Оприходована вычислительная машина |
140000 |
01 |
08 | ||||||||||||||
| 37 | Акт приемки-передачи
основных средств №13 от 10 декабря
Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) |
100000 |
001 |
|||||||||||||||
| 38 | Расчет
бухгалтерии
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: сумма арендной платы НДС Всего |
12000 2160 14160 |
97 19 |
76 76 | ||||||||||||||
| 39 | Ведомость
начисления амортизации за декабрь
Начислена амортизация основных средств: основного цеха транспортного цеха управления фабрики Итого |
1049117 115834 180434 1345385 |
25 23 26 |
02 02 02 | ||||||||||||||
| 40 | Платежное
поручение Ms30 от 26 декабря
Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: сумма арендной платы НДС Всего |
12000 2160 14160 |
76 |
51 | ||||||||||||||
| 41 | Расчет бухгалтерии
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы |
4000 |
26 |
97 | ||||||||||||||
| 42 | Акт на списание
основных средств №3 от 15 декабря
Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: первоначальная стоимость износ остаточная стоимость |
135000 100000 35000 |
01-в 02 91 |
01 01-в 01-в | ||||||||||||||
| 43 | Накладная
на внутреннее перемещение №12 от 15
декабря
Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной |
200 |
10 |
91 | ||||||||||||||
| 44 | Ведомость
начисления амортизации по нематериальным
активам за декабрь
Начислена амортизация программного продукта |
2000 |
26 |
05 | ||||||||||||||
| 45 | Ведомость
распределения заработной платы
и других видов оплат
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диванов-кроватей - кресел - по
исправлению брака диванов- б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: - диванов-кроватей - кресел в) рабочим за теобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж ) рабочим, обслуживающим оборудование, за пуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни |
240000 120000 3360 180000 90000 60000 90000 150000 90000 9154 8356 40000 |
20-1 20-2 28 20-1 20-2 25 25 23 26 25 26 69 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | ||||||||||||||
| Итого
Справка:
1) отпускные начисляются без |
1080870 | |
| |||||||||||||||
| 46 | Ведомость
распределения заработной пяаюы, отчислений
на
социальные нужды (приложение 7) Произведены отчисления: а) от заработной платы производственных рабочих за изготовление диванов за изготовление кресел по исправлению брака б)
рабочим и руководителям рабочим, обслуживающим производство в) рабочим транспортного цеха г) руководителям и специалистам управления фабрики (включая отпуск) Всего |
116760 58380 934 44245 41700 27342 289361 |
20-1 20-2
28 25
23 26 |
69 69
69 69
69 69 | |||||||
| 47 | Расчет
бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц в возмещение потерь от брака Итого |
130358 2500
132858 |
70 70 |
68 28 | |||||||
| 48 | Приказ
директора фабрики № 15 от 15 декабря.
Расчетная ведомость
Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли |
5000 |
84 |
70 | |||||||
| 49 | Расчет
бухгалтерии
Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т,В. |
650 |
70 |
68 | |||||||
| Расчет
бухгалтерии
Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы |
10 |
71 |
68 | ||||||||
| 50 | |||||||||||
| 51 | Расчет
бухгалтерии
Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных |
22 |
26 |
69 | |||||||
| Учет затрат на производство | |||||||||||
| 52 | Расчет
бухгалтерии
Распределены
и списаны затраты основному цеху 15 т/км управлению фабрики 5 т/км Всего — 20 т/км |
313901 104633 418534 |
25 26 |
23 23 | |||||||
| 53 | Расчет
бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10): - диваны-кровати - кресла - исправление брака Итого |
1038946 519473 8311 1566730 |
20-1 20-2 28 |
25 25 25 | |||||||
| 54 | Расчет
бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11): - диваны-кровати - кресла Итого |
284939 142469 427408 |
20-1 20-2 |
26 26 | |||||||
| 55 | Ведомость
учета затрат
Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей |
17605 |
20-1 |
28 | |||||||
| 56 | Ведомость
выпуска готовой продукции за
декабрь. Расчет бухгалтерии Выпушено
из производства и принято на склад по
фактической производственной себестоимости:
1000 диванов-кроватей (приложение 12) 3000 кресел (приложение 13) Итого Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца: |
2066249
1133572 |
43
43 |
20-1
20-2 | |||||||
| Статьи затрат | Диваны | Кресла | |||||||||
| Материалы | 27000 | 9000 | |||||||||
| Основная заработная плата рабочих |
30000 |
10000 | |||||||||
| Отчисления на социальные нужды |
11220 |
3740 | |||||||||
| Общепроизводственные
расходы расходы |
27450 | 9150 | |||||||||
| Общехозяйственные расходы | 9330 | 3110 | |||||||||
| Итого | 105000 | 35000 | |||||||||
| Учет отгрузки и продажи продукции | |||||||||||
| 57 |
Платежные
требования-поручения № 25—28
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: диваны-кровати по цене 2400 руб. кресла
по цене 400 руб. |
2880000 1200000 734400 4814400 734400 4814400 |
62 |
90 | |||||||
| Покупатели | Диваны | Кресла | |||||||||
| ЗАО «Прогресс» | 50 | 100 | |||||||||
| Магазин «Рондо» | 1150 | 2900 | |||||||||
| Итого | 1200 | 3000 | |||||||||
| НДС
Всего | |||||||||||
| 58 | Расчет
бухгалтерии
Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс» |
32000 |
68 |
62 | |||||||
| 59 | Расчет
бухгалтерии
Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса |
160000 |
62 |
62 | |||||||
| 60 | Расчет
бухгалтерии
Списывается
фактическая производственная |
3100800 |
90 |
43 | |||||||
| 61 | Расчет
бухгалтерии
Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц |
734400 |
90 |
68 | |||||||
| 62 | Выписка
из расчетного счета от 27 декабря
Начислено и уплачено за рекламу продукции: стоимость услуги по рекламе НДС Всего |
31500 5670 37170 |
44 19 76 |
76 76 51 | |||||||
| 63 | Выписка
из расчетного счета и платежное
поручением 15 от 20 декабря Перечислено:
а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: стоимость услуги по доставке НДС Всего б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС - 200 000) в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч. НДС - 100 000) за материалы, поступившие в ноябре |
8000 1440 9440 1200000 600000 |
76 60 60 |
51 51 51 | |||||||
| 64 | Расчет
бухгалтерии
Списываются расходы по продаже продукции полностью |
31500 |
90 |
44 | |||||||
| 65 | Выписка
из расчетного счета за 20 — 31 декабря
Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию |
800000 |
51 |
62 | |||||||
| Учет финансовых результатов и фондов | |||||||||||
| 66 | Расчет
бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции |
947700 |
90 |
99 | |||||||
| 67 | Расчет
бухгалтерии
Начислены налоги: налог на имущество (приложение 16) местные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством субъектов РФ |
1320000 |
91 |
68 | |||||||
| 68 | Расчет
бухгалтерии
Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов |
860902 |
99 |
91 | |||||||
| 69 | Расчет
бухгалтерии
Начислен налог на прибыль (приложения 17 — 20) |
17360 |
99 |
68 | |||||||
| 70 | Расчет
налога на добавлению стоимость
Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (приложение 21) |
80190 |
68 |
19 | |||||||
| 71 | Справка
бухгалтерии
Производится закрытие счетов 90, 91, 99 |
7069438 |
99 |
84 | |||||||
2.3 Синтетические
и аналитические счета
Счет 01
«Основные средства»
| №
оп. |
Дебет с кредита счета | №
оп. |
Кредит с дебета счета |
| 08 | 01 выбытие | ||
| Сн=306000000 | |||
| 36 | 140000 | 31 а
31 б 42 |
120000
12900000 135000 |
| Од=140000 | Ок=13155000 | ||
| Ск=292985000 | |||
Счет 01
выбытие
| №
оп. |
Дебет с кредита счета | №
оп. |
Кредит с дебета счета | ||
| 01 | 02 | 91 | |||
| Сн=0 | |||||
| 31
а
31 б 42 |
120000
12900000 135000 |
31 а
31 б 42 31 а 31 б 42 |
80000
900000 100000 |
40000 12000000 35000 | |
| Од=13155000 | |
Ок=13155000 | |||
| Ск=0 | |||||