Учет кассовых операций и переводов в пути

При смене материально-ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий – в бухгалтерию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика предприятия

Автономное учреждение Чувашской Республики «Редакция  Аликовской районной газеты «Пурнăç çулĕпе» («По жизненному пути»)  Министерства культуры, по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской Республики, юридический адрес: Чувашская Республика Аликовский район, с. Аликово, улица Советская, дом 35.

Автономное учреждение является некоммерческой организацией, созданной для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения  реализации предусмотренных законодательством  Российской Федерации полномочий органов  государственной власти (государственных  органов) в сфере средств массовой информации.

Учредителем и собственником  имущества учреждения является Чувашская  Республика. Полномочия учредителя Автономного  учреждения от имени Чувашской Республики осуществляет Министерство культуры, по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской Республики.

Автономное учреждение является юридическим лицом с  момента государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, счета  в кредитных организациях и лицевые  счета в органах казначейства Министерства финансов Чувашской Республики, органах федерального казначейства в Чувашской Республике, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки и другие средства индивидуализации.

Учреждение действует  на основании Гражданского кодекса  Российской Федерации, законодательства Российской Федерации и законодательства Чувашской Республики, а также Устава.

Редакция от своего имени  приобретает и осуществляет имущественные  и личные неимущественные права, исполняет обязанности, выступает  истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с действующим законодательством.

Главный редактор действует  от имени Учреждения без доверенности, представляет его интересы на территории Чувашской Республики и за ее пределами, совершает сделки от его имени, утверждает штатное расписание редакции, план его финансово-хозяйственной деятельности, его годовую бухгалтерскую отчетность и регламентирующие деятельность учреждения внутренние документы, издает приказы. Указания главного редактора обязательны для исполнения всеми работниками редакции.

Предметом деятельности редакции является:

- эффективное развитие  существующих моделей информационной  деятельности, способствующих улучшению  качества информационных услуг  населению;

- формирование имиджа  Чувашской Республики как открытого информационного пространства;

- формирование у населения  Аликовского района Чувашской  Республики гражданской позиции  и трудолюбия, развитие творческой  активности;

- формирование у граждан  общих человеческих ценностей  принципов демократии, гуманизма, свободы и др.;

- содействие к сохранению  культурного наследия, созданию, распространению  лучших районных, республиканских  достижений в различных сферах  жизни населения Аликовского   района Чувашской Республики.

Для достижения поставленной цели Автономное учреждение осуществляет следующие виды основной деятельности:

- издательская и полиграфическая  деятельность, тиражирование записанных  носителей информации.

- издание газет.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов учреждения  являются:

- имущество, закрепленное  за ним на праве оперативного  управления;

- бюджетные ассигнования;

- средства от приносящей  доход деятельности;

- безвозмездные или  благотворительные взносы, добровольные  пожертвования юридических и  физических лиц;

- иные источники в  соответствии с законодательством  Российской Федерации и законодательством  Чувашской Республики.

Для осуществления операций с наличными деньгами в хозяйстве  редакции имеется касса и специальный  работник – кассир.

Кассир является специально выделенным материально ответственным лицом, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Главный редактор обязан создавать  необходимые условия для обеспечения  сохранности ценностей в кассе. Помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.

В кассе разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для  этого учреждение банка устанавливает  предприятию лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита в 5000 рублей допускается только в дни выдачи заработной платы до пяти дней. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Приказом главного редактора редакции установлены лица, имеющие право  на получение подотчетных сумм.

 

3. Первичный  учет кассовых операций

3.1 Документооборот  кассовых операций 

В большинстве случаев  деньги в кассу поступают с  расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в  чековые книжки.

Чековые книжки предприятия  получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе  вместе с наличными деньгами. Для  получения денег в банке заполненные  чеки подписываются руководителем  предприятия и главным бухгалтером  и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне  чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы  и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

Унифицированные формы  первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные  для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц), утвержденные постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций" включают в себя³:

1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники, с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указывается:

• по строке "Основание" - содержание хозяйственной операции;

• по строке "В том числе" - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");
• по строке "Приложение" - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
• в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Денежные расчеты с  населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов и т. д.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается  содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются  прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров  и дат составления.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Деньги кассир имеет  право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке (Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна.), в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации. При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать: расчетно-платежную; расчетную; платежную.

Постановлением Госкомстата  РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате" утверждены типовые формы:

• для расчетно-платежной ведомости форма N Т-49;
• для расчетной ведомости форма N Т-51;
• для платежной ведомости форма N Т-53.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

По истечении установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат кассир обязан в конце платежной  ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер. При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

В аналогичном порядке  могут оформляться и разовые  выдачи денег на оплату труда (при  уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Платежные ведомости  регистрируются в специальном журнале (форма N Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на один календарный год и хранится в организации 5 лет.

Все приходные и расходные  кассовые документы должны быть заполнены  ответственными за это лицами четко  и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается.

Выдавать приходные  и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.