Учет и анализ организации

Возможны четыре вида аудиторских  заключений:

• заключение без замечаний (безоговорочное заключение);
• заключение с замечаниями (заключение с оговорками);
• отрицательное заключение;
• заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

Первый вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков  в отчетности, а финансовое положение  устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления  нецелесообразно, либо аудиторская  проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

Заключение с замечаниями  делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной  оценки состояния бухгалтерского учета  и отчетности. По всем выявленным недостаткам  аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.

Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных  нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи  с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все  материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета  и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В заключении можно сдать  выводы о том, в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных  сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные  и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные  документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском  учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Основные ошибки, возникающие  на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с  несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы  подотчетного лица; отсутствием необходимых  первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а  также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что  ведет к сознательным или случайным  ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с  подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

В работе рассмотрен порядок  проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с  подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов  по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Рассмотрен набор контрольных  процедур для выявления возможных  нарушений или злоупотреблений  при учете расчетов с подотчетными лицами.

В практической части работы был проведен анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «КурскПродукт»», основная сфера деятельности которого является оптовая торговля. рассчитан  уровень существенности, уровень  аудиторского риска, был произведен тест системы внутреннего контроля, составлена план и программа аудита и финалом стало составление  аудиторского заключения.

В процессе аудита была проведена  сплошная аудиторская проверка первичной  документации и данных регистров  бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами.

В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства.

В качестве рекомендации ООО  «КурскПродукт» можно предложить улучшить автоматизированную систему существующего  состояния учета в будущем  году, посредством перехода на 1С версию 8.2 и улучшение контроля на местах. Для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

 

 

 

 

Библиография

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. - М., 2012.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (действующая редакция). - М., 2012.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст] : офиц. текст.- М., 2011-2012.
4. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Текст] : офиц. текст. - М.: ЗАО «Издательский ДОМ «Главбух», 2011. - 201 с.
5. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2004 года №64-н (с изменениями от 12.07.2006 №92-н) «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» [Текст] : офиц. текст.
6. Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" [Текст] : офиц. текст.
7. Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» [Текст] : офиц. текст.
8. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У [Текст] : офиц. текст.
9. Указом Президента Российской Федерации от 7 июля 1992 года №750 «Об обязательном личном страховании пассажиров» [Текст] : офиц. текст.
10. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 №173-ФЗ (редакция от 06.12.2011) [Текст] : офиц. текст.
11. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" № 307 ФЗ от 30.12.2008 г. [Текст] : офиц. текст.
12. Указ Центрального банка Российской Федерации от 21.07.2007г № 1050 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» [Текст] : офиц. текст.
13. Астахов, В.П.  Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учебное пособие / Москва: ИКЦ "МарТ", 2010. - 928 с.
14. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник для вузов / под. ред. проф. Ю.Л. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 476 с.
15. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов и др.; под ред. Н.Г. Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 505 с. - Высшее образование.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 368 с. - (Высшее образование).
17. Поленова, С.Н. Теория бухгалтерского учёта [Текст] : учебное пособие / С.Н. Поленова, Л.Н. Юдина. - М.: Дашков и К, 2011. - 428 с.
18. Ричард, Т. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности / перевод с английского [Текст] : учебник / Т. Ричард.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 432 с.
19. Сафонова, Л.И. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / Л. И. Сафонова, Л. И. Желбунова, В. М. Кац. – Томск: Изд ТПУ, 2009 г.-175 с.
20. Федосова, Т. В. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Т.В. Федосова.- Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 451 с.
21. Черемисина, С. В. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст] : учебник / С. В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А. А. Земцов. - 2 изд., доп. и испр. - Томск: Изд-во НТЛ, 2011. - 436 с.
22. Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности 
    предприятия [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет. - М.: Экономика, 2010.- 736 с.
23. Абрамова, Н.В. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами [Текст] / Н. В. Абрамова // Главбух. - 2010. - №4. -с. 72-78
24. Паламарчук, А. С. Оценка ликвидности и анализ финансовой устойчивости предприятия [Текст] / А. С. Паламарчук // Справочник экономиста. - 2007. - № 11.- с. 31-40.
25. Поздеев, В. Л. Методы оценки финансовой устойчивости предприятий [Текст] / В. Л. Поздеев // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 24.- с. 54-58.
26. Седова, Е. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа [Текст] / Е. И. Седова // Консультант бухгалтера. - 2007. - № 10.- с. 23-36.
27. Юнусова, Д. А. Точка опоры: об оценке экономической устойчивости предприятий в современных условиях [Текст] / Д. А. Юнусова // Российское предпринимательство. - 2007. - № 8, вып. 1.- с. 74
28. Кизим, К. А. Методика определения риска финансовой устойчивости предприятия с помощью рейтинговой оценки [Текст] / К. А. Кизим // Управление финансовыми рисками. - 2009. - № 2.- с. 110-116.
29. Мазурина, Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий [Текст] / Т. Ю. Мазурина // Финансы. - 2010. - № 10.- с. 70-71.
30. Матанцева, О. Ю. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости [Текст] / О. Ю. Матанцева, И. В. Матанцева // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 9.- с. 64-72.
31. Павлов, И. П. О финансовой устойчивости [Текст] / И. П. Павлов, Д. Г. Иванов // Финансы. - 2008. - № 1.- с. 86.
32. www.garant.ru - [Электронный ресурс] - Информационно-правовой портал.
33. www.consultant.ru - [Электронный ресурс] - Официальный сайт справочной правовой системы «Консультант».
34. www.glavbuh.ru - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Журнала «Главбух».
35. www.buhgalteria.ru - [Электронный ресурс] - Информационно-правовой портал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения