Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО "Меравит")

          счетов  бухгалтерского  учета,  и   информация   группируется   по

          определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и т. д. 
 
 

    3  Порядок отражения в учете  отчислений в различные фонды  и удержаний

                       производимых с заработной платы 
 
 

    Расчет сумм, причитающихся к  выплате работникам  по  заработной  плате,

условно состоит из нескольких этапов.

        1.  начисление  сумм  оплаты  труда  и  других   выплат   работникам

           предприятия; отражение указанных  сумм  на  счетах  бухгалтерского

           учета.

        2. расчет удержаний из заработной платы.

        3. расчет сумм начислений страховых  взносов в Пенсионный фонд  РФ  и

           Фонд социального страхования  РФ на фонд заработной платы

        4. получение наличных денег на  заработную плату в отделение  банка

        5. выдача заработной платы

        6. депонирование заработной платы. 

    В этой главе настоящей дипломной  работы мы рассмотрим как   производится

работниками  бухгалтерии  ООО  "Меравит":  расчет  различных  удержаний   из

заработной  платы; расчет сумм  начислений  страховых  взносов в Пенсионный

фонд  РФ  и  Фонд  социального  страхования  РФ  на  фонд  заработной  платы

(отчисления  на травматизм 1,1%); расчет больничных  листов и отпусков. 
 
 

    Расчет среднего заработка.

    Средний заработок рассчитывается  бухгалтером  не  только  для расчета

отпускных,  существует  еще  около  30  случаев,  когда  предприятие  должно

платить не оклад, а именно средний заработок. Причем во  всех  этих  случаях

он  определяется  совсем  по  другим  правилам,  нежели  отпускные.  Средний

заработок начиная с 01.01.2004г применяется  также при выплате  больничных  и

пособий по беременности и родам.

    По общему правилу средний  заработок начисляют в случае, если  сотрудник

на предприятии  не находится, но работодатель обязан оплачивать это  время  в

соответствии  с требованиями Трудового кодекса  РФ. Наиболее  распространенные

случаи, когда  нужно платить средний заработок, мы перечислили в таблице  2.3

[31]. 

                                                                 Таблица 2.3 

         Наиболее распространенные случаи выплаты среднего заработка

|Основание  для начисления среднего заработка                 |Статья ТК РФ|

|Отпуск (расчет  производится по особым правилам)             |114         |

|Командировка                                                |167         |

|Дополнительный  отпуск на время сдачи экзаменов  и подготовки |173, 174,   |

|диплома                                                     |175, 176    |

|Увольнение  сотрудника по инициативе организации,  в связи с  |178, 180,   |

|сокращением  штата, ликвидацией предприятия  или окончанием   |296, 318    |

|сезонных  работ                                              |            |

|Перевод  сотрудника на нижеоплачиваемую  работу               |182         |

|Медицинское  обследование                                    |185, 212,   |

|                                                            |219         |

|Обучение  на курсах повышения квалификации  с отзывом от      |187         |

|производства                                                |            |

|Вынужденный  прогул из-за незаконного увольнения             |394         |

|Невыполнение  норм труда по вине предприятия                 |155         |

|Временный  простой                                           |157, 220    |

|Перевод на другую работу беременных женщин с детьми до      |254         |

|полутора  лет                                                |            |

|Сдача  крови                                                 |186         |

|Перерывы  у кормящих матерей                                 |258         |

|Участие  в работе комиссии по разрешению  трудовых споров     |171, 405    | 
 

    Прежде чем рассчитать сумму  среднего заработка определяется  время,  за

которое его нужно начислить. Для этого  ведется  табель  учета  использования

рабочего  времени по форме №Т-12.  Число  дней,  за  которые  положена  такая

выплата,  и  войдет  в  расчет.  Этот  расчет  бухгалтером   ООО   "Меравит"

производится  в ручную, а можно облегчить этот трудоемкий процесс  с  помощью

бухгалтерской программы "1С Заработная плата".

    Во всех  случаях,  кроме   отпусков,  средний  заработок   рассчитывается

одинаково.  Складываются  суммы,  которые  были  начислены   сотруднику   за

предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических),  результат  делится  на

число дней, отработанных за этот период.  Этот  порядок  установлен  статьей

139 Трудового  Кодекса РФ. Это  правило   распространяется  на  всех:  штатных

специалистов, совместителей, сотрудников с неполным рабочим  днем.  Главное,

определить  какие именно дни и выплаты  расчетного периода  нужно  включать  в

расчет, а  какие нет.

    Особенности расчета  среднего  заработка,  определения  дней  и  выплат

включаемых  в  расчет,  будут  рассмотрены  в  данной  главе  при  раскрытии

конкретного случая его применения. 

    Расчет удержаний из заработной  платы.

    Из  начисленной  работникам  организации  заработной  платы   производят

различные удержания, которые можно разделить  на две группы:  обязательные  и

по инициативе организации.

    Обязательными удержаниями являются  налог на доходы физических  лиц,  по

исполнительным  листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и

физических  лиц.

    В ООО "Меравит" по инициативе  организации имеют место следующие вычеты:

долг за работником; ранее выданные плановый аванс  и  выплаты,  сделанные  в

межрасчетный  период; в погашение задолженности  по  подотчетным  суммам;  за

ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или  утерю  материальных

ценностей; за брак.

    Из числа обязательных удержаний  в ООО "Меравит" имеют  место удержания в

виде налога на доходы физических лиц и удержаний  по исполнительным листам  в

пользу  физических лиц, в виде алиментов.

    Налог на  доходы  физических  лиц удерживается  со  всех  сотрудников,

признаваемых  в соответствии с законодательством  налогоплательщиками  данного

налога [3].

    Базой для исчисления  налога  являются  все  доходы  налогоплательщика,

полученные  им как в денежной так и  в  натуральной  формах,  и  определяется

бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее  распространенным

из  них  в  данной  организации  являются:  начисленная  заработная   плата,

материальная   помощь,   суммы   государственных   пособий   по    временной

нетрудоспособности  (включая  пособие  по  уходу  за  ребенком),  отпускные,

авансы  в счет заработной платы, дивиденды.

    Налоговым периодом признается  календарный год [3].

    В соответствии с Налоговым  кодексом при определении   размера  налоговой

базы бухгалтер производит стандартные вычеты.  На  данный  момент  из  числа

всех стандартных  вычетов для сотрудников ООО "Меравит"  используются  только

два:

    Налоговый вычет  в  размере  400  рублей  за  каждый  месяц   налогового

периода. Действует до месяца в котором доход конкретного  налогоплательщика,

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил  20  000

рублей. Начиная  с месяца в котором этот доход  превысил 20 000 рублей  данный

вычет не применяется [3].

    Налоговый вычет  размере 300 рублей за каждый месяц налогового  периода

распространяется  на каждого ребенка у налогоплательщиков, на  обеспечении  у

которых находится ребенок, являющихся родителями  или  супругами  родителей,

опекунами или попечителями, и  действует  до  месяца,  в  котором  их  доход

исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил  20  000

рублей. Начиная  с месяца в котором этот доход  превысил 20 000 рублей  данный

вычет не применяется. Налоговый вычет  производится  на  каждого  ребенка  в

возрасте  до 18 лет, а также на каждого  учащегося  дневной  формы  обучения,

аспиранта, ординатора, студента, курсанта  в  возрасте  до  24  лет.  Вдовам

(вдовцам), одиноким родителям,  опекунам  или  попечителям  налоговый   вычет

производится  в  двойном  размере.  Указанный   вычет   предоставляется   на

основании   письменных    заявлений    налогоплательщиков    и    документов

подтверждающих  право на данный вычет [3]

    Дата  фактического  получения   дохода  налогоплательщиком  определяется

бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ.

    В соответствии с Налоговым   кодексом  РФ  налоговые  ставки  на  доходы

физических  лиц устанавливаются в размере:

        - 13% физических лиц;

        - 35% в отношении следующих доходов: 

          а) стоимости любых выигрышей и призов,  получаемых  в проводимых