Учет и анализ денежных средств предприятия

Цо – продолжительность операционного  цикла,

Скз – продолжительность оборота  кредиторской задолженности.

Продолжительность операционного цикла рассчитывается по формуле:

Цо = Сдз + Смз,

Где Сдз – продолжительность  оборота дебиторской задолженности

Смз – продолжительность оборота  материальных запасов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.дз. = выручка от реализации / дебиторская задолженность

Сдз = 360/ Коб.дз.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.кз. = себестоимость / кредиторская задолженность

Скз = 360/ Коб.кз.

Коэффициент оборачиваемости запасов  рассчитывается по формуле

Коб.мз. = себестоимость / стоимость запасов

Смз = 360/ Коб.мз.

Расчет показателей представим в таблице 2.

 

Таблица  2 - Анализ оборачиваемости средств предприятия

Анализ оборачиваемости средств п/п	2011 год	2012 год
Оборот счетов дебиторской  задолженности	5,07	3,57
Оборот запасов	41,32	26,70
Оборот кредиторской задолженности	3,83	2,15
Период оборота деб. задолж-ти (в днях)	71	100,84
Период оборота запасов (в днях)	8,71	13,48
Период оборота кред. задолж-ти (в днях)	94	167,44
Финансовый цикл	-14,29	-53,12

 

 На базе показателей оборачиваемости кредиторской, дебиторской задолженности и запасов можно рассчитать длительность финансового цикла.

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Чем выше длительность финансового  цикла, тем выше потребность в оборотных средствах. Отрицательные значения финансового цикла (как мы видим таблицы 2) свидетельствуют о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении отметим, что целью  бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия  должна  
исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности  
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и  
кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных  
средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и  
погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в  
установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных  средств, документов в кассе  и  
других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной  
наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в  виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П. // СПС Консультант Плюс
2. Налоговый   кодекс  Российской  Федерации // СПС Консультант Плюс
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. (ред. 03.11.2006 г.) // СПС Консультант Плюс
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.(ред.26.03.2007) // СПС Консультант Плюс
5. ПБУ 3/2006. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2003 года №2н (в ред.25.12.2007) // СПС Консультант Плюс
6. План   счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред.18.09.2006 г.) // СПС Консультант Плюс
7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об    утверждении    унифицированных   форм   первичной   учетной документации  по  учету  кассовых  операций,  по учету результатов инвентаризации» // СПС Консультант Плюс
8. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред.31.10.2002 г.) // СПС Консультант Плюс
9. Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ. От 03.10.2000 № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) // СПС Консультант Плюс
10. Агабекян О.В. Учет денежных средств / Агабекян О.В., Макарова К.С. - М.: Финансовая газета, 2010. - 47с.
11. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ИНФРА-М, 2012.
12. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ЮНИТИ, 2011.
13. Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012.
14. Еремычева И. И., Ермаков С. Л. Банковская гарантия как способ обеспечения  исполнения обязательств: Эволюция и перспективы //Право и экономика. -2012. - № 10.
15. Ефимова Л. Г. Банковские операции и их особенности //Цивилист. -2010. - № 4.
16. Ефимова Л. Г. Особенности безналичного расчета //Цивилист. -2012. - № 5.
17. Калимов Д. А., Томкович, Р. Р. Банковские операции :Правовое регулирование и практика обслуживания клиентов - Произв.-практ. изд. -Минск :Амалфея, 2011.
18. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2012.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2012.
20. Крылова И. Н., Крылов О. М.  Административная ответственность за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках //Арбитражная практика. -2010. - № 10.
21. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2012.
22. Пипко В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций. Учеб. Пособие. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011.
23. Способы осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ//Финансовая газета.-2013.-№19.- с.15.
24. Челноков В. А. Банковские операции. -2-е изд., перераб., учеб. -М.:Высшая школа,2010.
25. Шестаков А. В. Банковская система РФ. -М. :МГИУ,2011.
26. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2011
27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2012 - 515 с.
28. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2012 - 717 с.
29. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.
30. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

 

Приложение 1

Показатели динамики состава и  структуры денежных средств  ЗАО «Двина»

 

Показатель денежных потоков			Сумма, тыс. руб.			Темп    роста, %	Сумма, тыс. руб.		Темп    роста, %	Структура, %
			2010 г.	2011 г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)		2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)		2012г.	2011г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)	2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)
Положительный, всего			107 703	517 585	409 882	480,57	467 164	-50 421	90,26	100,00	100,00	-	100,00	-
Отрицательный, всего			104 467	482 111	377 644	461,50	500 408	18 297	103,80	100,00	100,00	-	100,00	-
Чистый, всего			3 236	35 474	32 238	1 096,23	(33 244)	-68 718	х	-	-	-	-	-
В том числе   по видам      деятельности	Текущей	Положительный	104 449	506 560	402 111	484,98	447 580	-58 980	88,36	96,98	97,87	0,89	95,81	-2,06
		Отрицательный	101 213	476 468	375 273	470,76	497 897	21 429	104,5	96,89	98,83	1,94	99,50	0,67
		Чистый	3 236	30 074	26 838	929,36	(50 317)	-80 391	х	-	-	-	-	-
	Инвестиционной	Положительный	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
		Отрицательный	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
		Чистый	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Финансовой	Положительный	3 254	11 025	7 771	338,80	19 584	8 558	177,63	3,02	2,13	-0,89	4,19	2,06
		Отрицательный	3 254	5 625	2 371	172,86	2 511	-3 114	44,64	3,11	1,17	-1,94	0,50	-0,67
		Чистый	0,00	5 400	5 400		17 073	11 673	316,20	-	-	-	-	-

Приложение 2

 

Динамика состава и структуры  притока денежных средств ЗАО «Двина»

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп    роста, %	Сумма, тыс. руб.		Темп    роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)		2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)		2010 г.	2011 г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)	2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)
Средства,       полученные      от покупателей	104 059	504 142	400 083	384,48	447 580	-56 562	88,78	96,62	97,4	0,78	95,81	-1,59
Заемные         средства,       полученные     на возвратной   основе	3 254	11 025	7 771	238,81	19 584	8 559	177,63	3,02	2,13	-0,89	4,19	2,06
Дивиденды,      проценты и      прочие          поступления	390	2 418	2 018	520	0,00	-2 418	х	0,36	0,47	0,11	х	-0,47
Всего           поступило       денежных        средств         (положительный  денежный        поток)	107 703	517 585	409 882	380,57	467 164	-50 421	90,26	100	100	-	100	-

 

Приложение 3

 

Динамика состава и структуры  оттока денежных средств ЗАО «Двина»

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп    роста, %	Сумма, тыс. руб.		Темп    роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)		2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)		2010 г.	2011 г.	Изменения  2011 г. к  2010 г.,  (+/-)	2012 г.	Изменения  2012 г. к  2011 г.,  (+/-)
Оплата          товаров,        работ, услуг,   авансы и        прочее          использование   средств на      текущие         операции	80 017	437 412	357 395	546,65	443 107	5 695	101,3	76,6	90,73	14,13	88,55	-2,18
Оплата труда и  начисления      на оплату       труда	9 035	9 667	632	107,00	14 698	5 031	152,04	8,65	2,0	-6,65	2,94	0,94
Выплата         дивидендов,     процентов по    заемным         средствам	-	-	-	-	5 584	5 584	-	-	-	-	1,11	1,11
Погашение       налоговых       обязательств	12 161	29 407	17 246	241,81	34 508	5 101	117,35	11,64	6,1	-5,54	6,9	0,8
Приобретение    основных        средств,        капитальное     строительство	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые      вложения и      полученные      проценты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Выплаченные     кредиты и       займы	3 254	5 625	2 371	172,86	2 511	-3 114	44,64	3,11	1,17	-1,94	0,5	-0,67
Всего           израсходовано   денежных        средств         (отрицательный  денежный        поток)	104 467	482 111	377 644	461,5	500 408	18 297	103,8	100	100	-	100	-