Учет и анализ денежных средств предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2013 в 23:12, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на предприятии.
Задачи работы:
1. Изучить теоретический аспект учета и анализа денежных средств
2. Практически исследовать учет денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»
3. Проанализировать ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»

Оглавление

Введение 3
1. Теоретический аспект учета и анализа денежных средств 5
1.1. Нормативная база по учету денежных средств 5
1.2. Учет кассовых операций 8
1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте 11
1.4. Учет операций по безналичной форме расчетов 12
1.5. Учет операций по валютному счету 22
1.6. Учет операций по расчетному счету и другим счета в банке 24
1.7. Анализ отчета о движении денежных средств 26
2. Практическое исследование учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Двина» 30
2.2. Ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина» 31
3. Анализ ведения учета денежных средств на предприятии ЗАО "Двина"......39
3.1. Анализ наличия и движения денежных средств……………………..39
3.2. Анализ оборачиваемости средств предприятия……………..………43
Заключение 47
Список литературы ……………………………………………………………..…49
Приложения 51

Файлы: 1 файл

курсовая по бух учету.doc

— 317.50 Кб (Скачать)

Цо – продолжительность операционного  цикла,

Скз – продолжительность оборота  кредиторской задолженности.

Продолжительность операционного цикла рассчитывается по формуле:

Цо = Сдз + Смз,

Где Сдз – продолжительность  оборота дебиторской задолженности

Смз – продолжительность оборота  материальных запасов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.дз. = выручка от реализации / дебиторская задолженность

Сдз = 360/ Коб.дз.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Коб.кз. = себестоимость / кредиторская задолженность

Скз = 360/ Коб.кз.

Коэффициент оборачиваемости запасов  рассчитывается по формуле

Коб.мз. = себестоимость / стоимость запасов

Смз = 360/ Коб.мз.

Расчет показателей представим в таблице 2.

 

Таблица  2 - Анализ оборачиваемости средств предприятия

Анализ оборачиваемости средств п/п

2011 год

2012 год

Оборот счетов дебиторской  задолженности

5,07

3,57

Оборот запасов 

41,32

26,70

Оборот кредиторской задолженности

3,83

2,15

Период оборота деб. задолж-ти (в днях)

71

100,84

Период оборота запасов (в днях)

8,71

13,48

Период оборота кред. задолж-ти (в днях)

94

167,44

Финансовый цикл

-14,29

-53,12


 

 На базе показателей оборачиваемости кредиторской, дебиторской задолженности и запасов можно рассчитать длительность финансового цикла.

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Чем выше длительность финансового  цикла, тем выше потребность в оборотных средствах. Отрицательные значения финансового цикла (как мы видим таблицы 2) свидетельствуют о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении отметим, что целью  бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия  должна  
исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности  
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и  
кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных  
средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и  
погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в  
установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных  средств, документов в кассе  и  
других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной  
наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможности наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в  виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П. // СПС Консультант Плюс
  2. Налоговый   кодекс  Российской  Федерации // СПС Консультант Плюс
  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. (ред. 03.11.2006 г.) // СПС Консультант Плюс
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.(ред.26.03.2007) // СПС Консультант Плюс
  5. ПБУ 3/2006. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2003 года №2н (в ред.25.12.2007) // СПС Консультант Плюс
  6. План   счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред.18.09.2006 г.) // СПС Консультант Плюс
  7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об    утверждении    унифицированных   форм   первичной   учетной документации  по  учету  кассовых  операций,  по учету результатов инвентаризации» // СПС Консультант Плюс
  8. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред.31.10.2002 г.) // СПС Консультант Плюс
  9. Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ. От 03.10.2000 № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У) // СПС Консультант Плюс
  10. Агабекян О.В. Учет денежных средств / Агабекян О.В., Макарова К.С. - М.: Финансовая газета, 2010. - 47с.
  11. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ИНФРА-М, 2012.
  12. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаев Ю.А.- М.: ЮНИТИ, 2011.
  13. Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012.
  14. Еремычева И. И., Ермаков С. Л. Банковская гарантия как способ обеспечения  исполнения обязательств: Эволюция и перспективы //Право и экономика. -2012. - № 10.
  15. Ефимова Л. Г. Банковские операции и их особенности //Цивилист. -2010. - № 4.
  16. Ефимова Л. Г. Особенности безналичного расчета //Цивилист. -2012. - № 5.
  17. Калимов Д. А., Томкович, Р. Р. Банковские операции :Правовое регулирование и практика обслуживания клиентов - Произв.-практ. изд. -Минск :Амалфея, 2011.
  18. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2012.
  19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2012.
  20. Крылова И. Н., Крылов О. М.  Административная ответственность за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках //Арбитражная практика. -2010. - № 10.
  21. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2012.
  22. Пипко В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций. Учеб. Пособие. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011.
  23. Способы осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ//Финансовая газета.-2013.-№19.- с.15.
  24. Челноков В. А. Банковские операции. -2-е изд., перераб., учеб. -М.:Высшая школа,2010.
  25. Шестаков А. В. Банковская система РФ. -М. :МГИУ,2011.
  26. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2011
  27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2012 - 515 с.
  28. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2012 - 717 с.
  29. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.
  30. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

 

Приложение 1

Показатели динамики состава и  структуры денежных средств  ЗАО «Двина»

 

 
 
Показатель денежных потоков

Сумма, тыс. руб.

 
 
Темп   
роста, %

Сумма, тыс. руб.

 
 
Темп   
роста, %

Структура, %

 
2010 г.

 
2011 г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-)

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-)

 
2012г.

 
2011г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-)

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-)

Положительный, всего                    

107 703

517 585

409 882

480,57

467 164

-50 421

90,26

100,00

100,00

-   

100,00

-   

Отрицательный, всего                    

104 467

482 111

377 644

461,50

500 408

18 297

103,80

100,00

100,00

-   

100,00

-   

Чистый, всего                           

3 236

35 474

32 238

1 096,23

(33 244)

-68 718

х  

-  

-   

-  

-   

В том числе  
по видам     
деятельности

Текущей      

Положительный

104 449

506 560

402 111

484,98

447 580

-58 980

88,36

96,98

97,87

0,89 

95,81

-2,06 

Отрицательный

101 213

476 468

375 273

470,76

497 897

21 429

104,5 

96,89

98,83

1,94 

99,50

0,67 

Чистый      

3 236

30 074

26 838

929,36

(50 317)

-80 391

х  

-  

-  

-   

-  

-   

Инвестиционной

Положительный

-  

-  

-   

-  

-  

-   

-  

-  

-  

-   

-  

-   

Отрицательный

-  

-  

-   

-  

-  

-   

-  

-  

-  

-   

-  

-   

Чистый      

-  

-  

-   

-  

-  

-   

-  

-  

-  

-   

-  

-   

Финансовой   

Положительный

3 254

11 025

7 771

338,80

19 584

8 558

177,63

3,02

2,13

-0,89 

4,19

2,06 

Отрицательный

3 254

5 625

2 371

172,86

2 511

-3 114

44,64

3,11

1,17

-1,94 

0,50

-0,67 

Чистый      

0,00

5 400

5 400

 

17 073

11 673

316,20

-  

-  

-   

-  

-   


Приложение 2

 

Динамика состава и структуры  притока денежных средств ЗАО «Двина»

 

 
 
Показатель 

Сумма, тыс. руб.   

 
 
Темп   
роста, %

Сумма, тыс. руб.

 
 
Темп   
роста, %

Удельный вес, %             

 
2010 г.

 
2011 г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-) 

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-) 

 
2010 г.

 
2011 г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-) 

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-) 

Средства,      
полученные     
от покупателей

104 059

504 142

400 083

384,48

447 580

-56 562

88,78

96,62

97,4

0,78 

95,81

-1,59 

Заемные        
средства,      
полученные    
на возвратной  
основе       

3 254

11 025

7 771

238,81

19 584

8 559

177,63

3,02

2,13

-0,89 

4,19

2,06 

Дивиденды,     
проценты и     
прочие         
поступления  

390

2 418

2 018

520   

0,00

-2 418

х  

0,36

0,47

0,11 

х  

-0,47 

Всего          
поступило      
денежных       
средств        
(положительный 
денежный       
поток)       

107 703

517 585

409 882

380,57

467 164

-50 421

90,26

100   

100  

-   

100   

-   


 

Приложение 3

 

Динамика состава и структуры  оттока денежных средств ЗАО «Двина»

 

 
 
Показатель 

Сумма, тыс. руб.   

 
 
Темп   
роста, %

Сумма, тыс. руб.

 
 
Темп   
роста, %

Удельный вес, %             

 
2010 г.

 
2011 г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-) 

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-) 

 
2010 г.

 
2011 г.

Изменения 
2011 г. к 
2010 г., 
(+/-) 

 
2012 г.

Изменения 
2012 г. к 
2011 г., 
(+/-) 

Оплата         
товаров,       
работ, услуг,  
авансы и       
прочее         
использование  
средств на     
текущие        
операции     

80 017

437 412

357 395

546,65

443 107

5 695

101,3 

76,6 

90,73

14,13 

88,55

-2,18 

Оплата труда и 
начисления     
на оплату      
труда        

9 035

9 667

632

107,00

14 698

5 031

152,04

8,65

2,0 

-6,65 

2,94

0,94 

Выплата        
дивидендов,    
процентов по   
заемным        
средствам    

-  

-  

-   

-  

5 584

5 584

-  

-  

-  

-   

1,11

1,11 

Погашение      
налоговых      
обязательств 

12 161

29 407

17 246

241,81

34 508

5 101

117,35

11,64

6,1 

-5,54 

6,9 

0,8  

Приобретение   
основных       
средств,       
капитальное    
строительство

-  

-  

-   

-  

-  

-   

-  

-  

-  

-   

-  

-   

Финансовые     
вложения и     
полученные     
проценты     

-  

-  

-   

-  

-  

-   

-  

-  

-  

-   

-  

-   

Выплаченные    
кредиты и      
займы        

3 254

5 625

2 371

172,86

2 511

-3 114

44,64

3,11

1,17

-1,94 

0,5 

-0,67 

Всего          
израсходовано  
денежных       
средств        
(отрицательный 
денежный       
поток)       

104 467

482 111

377 644

461,5 

500 408

18 297

103,8 

100   

100   

-   

100   

-   


 

 

 

 

 




Информация о работе Учет и анализ денежных средств предприятия