Учет и анализ денежных средств предприятия

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средства, направленные на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:

- выручка от  продаж объектов основных средств  и иных внеоборотных активов  (строка 210);

- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220);

- полученные  дивиденды от участия в других  капиталах (строка 230);

- полученные  проценты от предоставленных  займов (строка 240);

- поступления  от погашения займов, предоставленных  другим организациям на срок более 12 месяцев (строка 250);

- возврат средств,  связанный с заключенными договорами  простого товарищества;

- иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность, относятся:

- денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций (строка 280);

- денежные средства, направленные на приобретение  объектов основных средств, доходных  вложений в материальные ценности  и нематериальные активы (строка 290);

- денежные средства, направленные на приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 290);

- займы, предоставленные  другим организациям на срок  более 12 месяцев (строка 310).

По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" отражается нетто-результат  от поступлений и расходов.

В международной  практике в разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления  от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

- поступления  от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных  кредитов;

- целевые финансирование  и поступления;

- перечисления  средств в погашение основной  суммы долга по полученным кредитам и займам;

- средства, направленные  на выкуп собственных акций.

По такому же принципу построен раздел "Движение денежных средств от финансовой деятельности".

В составе поступлений  от финансовой деятельности выделены:

- поступления  от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;

- поступления  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями.

В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность, выделены:

- погашение  займов и кредитов (без процентов);

- погашение обязательств по финансовой аренде.

Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" - нетто-результат поступлений и расходов.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения  в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока.

2. Практическое исследование учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Двина»

ЗАО «Двина» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков. Предприятие действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.

Месторасположения предприятия: Москва, ул. Мясницкая, 18. Основной вид деятельности: сдача в аренду собственных спортивных сооружений; выполнение строительно-монтажных работ, изготовление строительных конструкций и материалов.

Предприятие от своего имени  приобретает имущественные и  неимущественные права, имеет обязанности, выступает истцом и ответчиком в  суде. Оно отвечает по своим обязательствам имуществом предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина».

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора в соответствии с условиями заключенного трудового договора по представлению руководителя подразделения. Непосредственный руководитель директор ЗАО «Двина».

К должностным обязанностям главного бухгалтера относятся:

- осуществляет организацию бухгалтерского  учета хозяйственно-финансовой деятельности  и контроль за экономным использованием  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

- исполняет в соответствии с  законодательством о бухгалтерском  учете и принятой в компании  учетную политику исходя из  структуры и особенностей деятельности  предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

- возглавляет работу по обеспечению  порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных  операций, соблюдения технологии  обработки бухгалтерской информации  и порядка документооборота.

- обеспечивает формирование и  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  информации о деятельности подразделения,  его имущественном положении,  доходах и расходах, а также  разработку и осуществление мероприятий,  направленных на укрепление финансовой дисциплины.

- организует учет имущества,  обязательств и хозяйственных  операций, поступающих основных  средств, товарно-материальных ценностей  и денежных средств, своевременное  отражение на счетах бухгалтерского  учета операций, связанных с их  движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

-обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия.

- осуществляет контроль за соблюдением  порядка оформления первичных  и бухгалтерских документов, расчетов  и платежных обязательств, расходования  фонда заработной платы, за  установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

- участвует в проведении экономического  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности отделения по данным  бухгалтерского учета и отчетности  в целях выявления внутрихозяйственных  резервов, устранения потерь и  непроизводительных затрат.

- принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

 

- участвует в оформлении материалов  по недостачам и хищениям денежных  средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

- осуществляет контроль за проведением  учетных операций с депозитными  и кредитными договорами, ценными  бумагами.

- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

- участвует в разработке и  внедрении рациональной плановой  и учетной документации, прогрессивных  форм и методов ведения бухгалтерского  учета на основе применения  современных средств вычислительной техники.

- обеспечивает составление баланса  и оперативных сводных отчетов  о доходах и расходах средств,  об использовании бюджета, другой  бухгалтерской и статистической  отчетности, представление их в  установленном порядке в соответствующие  органы.

Кассир предприятия должен знать:

- постановления, распоряжения, приказы,  другие руководящие и нормативные  документы вышестоящих и других  органов, касающиеся ведению кассовых  операций;

- формы кассовых и банковских  документов;

- правила приема, выдачи, учета  и хранения денежных средств и ценных бумаг;

- порядок оформления приходных  и расходных документов;

- лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

- правила обеспечения их сохранности;

- порядок ведения кассовой книги,  составления кассовой отчетности;

- правила эксплуатации электронно-вычислительной  техники;

- основы организации труда;

- законодательство о труде и  охране труда Российской Федерации;

- правила внутреннего трудового  распорядка;

- правила и нормы охраны труда,  техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Бухгалтер-кассир относится к категории  специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора  филиала, в соответствии с условиями  заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и директору. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:

- не выдавать наличных денег  из кассы при отсутствии у  получателя соответствующих документов  или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;

- докладывать главному бухгалтеру  обо всех выявленных недостатках  в пределах своей компетенции;

- осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных  средств;

- вести кассовую книгу;

- составлять отчет кассира ежедневно;

- готовить платежные и другие  поручения в финансово-кредитное  учреждение;

- производить выдачу доверенностей  на получение материальных ценностей;

- вести журнал учета выданных  доверенностей;

 

- осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;

- выполняет другие поручения  главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир несет ответственность  за:

- несоответствие записей в кассовых  документах и наличием денежных средств в кассе;

- недостачи и хищения денежных  средств;

- потерю чеков, платежных документов  и другой документации отделения;

- получение фальшивых денег  и документов;

- потерю денег, полученных в  банке

- невыполнение распоряжений и  указаний главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир обеспечивает:

- сбор информации по счетам  в банках, ежедневный отчет о  движении денежных средств (с  учетом доп. офисов).

- ведение журнала операциониста  ККМ.

- ведение журнала учета приходных  и расходных ордеров

Бухгалтер-кассир имеет право:

- Вносить на рассмотрение руководства  предложения по совершенствованию  своей работы, связанной с данной  инструкцией обязанностями;

- Запрашивать лично или по  поручению непосредственного руководителя  информацию, документы, сведения  у сотрудников других подразделений;

- Привлекать специалистов других  подразделений для решения возложенных  задач;

- Знакомиться с проектами решений  руководства подразделения и  компании, касающимися выполняемой  работы.

 

Ответственность бухгалтера-кассира:

- Бухгалтер-кассир несет ответственность за эффективность своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные сроки.