Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2013 в 23:12, курсовая работа
Цель курсовой работы – разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на предприятии.
Задачи работы:
1. Изучить теоретический аспект учета и анализа денежных средств
2. Практически исследовать учет денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»
3. Проанализировать ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»
Введение 3
1. Теоретический аспект учета и анализа денежных средств 5
1.1. Нормативная база по учету денежных средств 5
1.2. Учет кассовых операций 8
1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте 11
1.4. Учет операций по безналичной форме расчетов 12
1.5. Учет операций по валютному счету 22
1.6. Учет операций по расчетному счету и другим счета в банке 24
1.7. Анализ отчета о движении денежных средств 26
2. Практическое исследование учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Двина» 30
2.2. Ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина» 31
3. Анализ ведения учета денежных средств на предприятии ЗАО "Двина"......39
3.1. Анализ наличия и движения денежных средств……………………..39
3.2. Анализ оборачиваемости средств предприятия……………..………43
Заключение 47
Список литературы ……………………………………………………………..…49
Приложения 51
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средства, направленные на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:
- выручка от
продаж объектов основных
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220);
- полученные дивиденды от участия в других капиталах (строка 230);
- полученные проценты от предоставленных займов (строка 240);
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев (строка 250);
- возврат средств,
связанный с заключенными
- иные средства.
К средствам, направленным на инвестиционную деятельность, относятся:
- денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций (строка 280);
- денежные средства,
направленные на приобретение
объектов основных средств,
- денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 290);
- займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев (строка 310).
По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" отражается нетто-результат от поступлений и расходов.
В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
- денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
- поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
- целевые финансирование и поступления;
- перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
- средства, направленные на выкуп собственных акций.
По такому же принципу построен раздел "Движение денежных средств от финансовой деятельности".
В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:
- поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.
В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность, выделены:
- погашение займов и кредитов (без процентов);
- погашение обязательств по финансовой аренде.
Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" - нетто-результат поступлений и расходов.
В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока.
2. Практическое исследование учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Двина»
Месторасположения предприятия: Москва, ул. Мясницкая, 18. Основной вид деятельности: сдача в аренду собственных спортивных сооружений; выполнение строительно-монтажных работ, изготовление строительных конструкций и материалов.
Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, имеет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Оно отвечает по своим обязательствам имуществом предприятия.
2.2. Ведение учета денежных средств на предприятии ЗАО «Двина».
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом Генерального директора в соответствии с условиями заключенного трудового договора по представлению руководителя подразделения. Непосредственный руководитель директор ЗАО «Двина».
К должностным обязанностям главного бухгалтера относятся:
- осуществляет организацию
- исполняет в соответствии с
законодательством о
- возглавляет работу по
- обеспечивает формирование и
своевременное представление
- организует учет имущества,
обязательств и хозяйственных
операций, поступающих основных
средств, товарно-материальных
-обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия.
- осуществляет контроль за
- участвует в проведении
- принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
- участвует в оформлении
- осуществляет контроль за
- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
- участвует в разработке и
внедрении рациональной
- обеспечивает составление
Кассир предприятия должен знать:
- постановления, распоряжения, приказы,
другие руководящие и
- формы кассовых и банковских документов;
- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
- порядок оформления приходных и расходных документов;
- лимиты остатков кассовой
- правила обеспечения их
- порядок ведения кассовой
- правила эксплуатации
- основы организации труда;
- законодательство о труде и
охране труда Российской
- правила внутреннего трудового распорядка;
- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.
Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и директору. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан:
- не выдавать наличных денег
из кассы при отсутствии у
получателя соответствующих
- докладывать главному
- осуществлять операции по
- вести кассовую книгу;
- составлять отчет кассира
- готовить платежные и другие
поручения в финансово-
- производить выдачу
- вести журнал учета выданных доверенностей;
- осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;
- выполняет другие поручения главного бухгалтера.
Бухгалтер-кассир несет ответственность за:
- несоответствие записей в
- недостачи и хищения денежных средств;
- потерю чеков, платежных
- получение фальшивых денег и документов;
- потерю денег, полученных в банке
- невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера.
Бухгалтер-кассир обеспечивает:
- сбор информации по счетам в банках, ежедневный отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов).
- ведение журнала операциониста ККМ.
- ведение журнала учета
Бухгалтер-кассир имеет право:
- Вносить на рассмотрение
- Запрашивать лично или по
поручению непосредственного
- Привлекать специалистов
- Знакомиться с проектами
Ответственность бухгалтера-кассира:
- Бухгалтер-кассир несет ответственность за эффективность своей работы, выполнение поставленных руководителем задач в установленные сроки.
Информация о работе Учет и анализ денежных средств предприятия