Учет долгосрочных активов

на сумму 525, 00 тенге, что было отражено записью:

Дебет 7210 «Административные расходы»

 Кредит 2741 «Амортизация прочих  нематериальных активов» 

на сумму 525,00 тенге.

 

2.4  Учет долгосрочной  дебиторской задолженности и долгосрочных финансовых инвестиций

 

          Учет  долгосрочной дебиторской задолженности  ведется на счетах подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность», где входят счета группы 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются операции  по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

       Счета группы  2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», отражают операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

        Счета группы 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», отражают расчеты с ассоциированными и совместными организациями за реализованную активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

       Счета группы 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», учитывают долгосрочную дебиторскую задолженность с филиалами и структурными подразделениями.

       Счета группы  2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», отражают операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года. 

       Счета группы  2160 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», учитывают расходы по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде.

      Учет прочих долгосрочных активов ведется на счетах подраздела 2900 «Прочие долгосрочные активы», которые предназначены для учета прочих долгосрочных активов. На счетах группы 2910 «Долгосрочные авансы выданные» учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, сроком свыше одного года, и прочие долгосрочные авансы выданные.

     Финансовые инвестиции  – это вложения в акции,  облигации и другие ценные бумаги, выпущенные акционерными предприятиями или государством, банковские депозиты.

      Финансовые инвестиции  классифицируются исходя из срока  владения на следующие категории:

     - краткосрочные финансовые  инвестиции – со сроком владения  до года;

     - долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения свыше одного года.

     Субъекты, владеющие  инвестициями в недвижимость, учитывают  эти инвестиции как долгосрочные  финансовые инвестиции.

     При приобретении  финансовые инвестиции оцениваются  по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.

     Приобретение финансовых  инвестиций по стоимости, включая  проценты, дивиденды, начисленные  за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.

     Долгосрочные финансовые  инвестиции учитываются  в  бухгалтерском балансе по покупной  стоимости, стоимости с учетом переоценки, наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля. Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки и переоценивать долгосрочные инвестиции одного вида. Сумма дооценки долгосрочных финансовых инвестиций относится на увеличение собственного капитала. При снижении стоимости инвестиций уменьшение производится за счет суммы дооценки той же инвестиции. При отсутствии  (недостаточности) суммы дооценки одной и той же инвестиции снижение ее стоимости относится на убыток.

     Учет долгосрочных финансовых инвестиций ведется на счетах раздела 2 «Долгосрочные активы», подраздела 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции», группы 2010 «Долгосрочные представленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года. При выдаче долгосрочного кредита или займа данный счет дебетуется, а при погашении долгосрочного кредита или займа данный счет кредитуется.  При отрицательной курсовой разнице данный счет отражается по дебету, а при положительной курсовой разнице данный счет кредитуется.

         Счета группы  2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитывают долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией. При приобретении долгосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, по первоначальной стоимости данный счет отражается по дебету, а при оформлении краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесенных на увеличение первоначальной стоимости данный счет также отражается по дебету, но при отражении положительной курсовой разницы данный счет отражается по кредиту.

        Счета группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», отражают финансовые активы, которые  не попали в следующие категории:

    - займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией;

    - инвестиции, удерживаемые  до погашения. 

        Счета группы  2040 «Прочие долгосрочные активы» учитывают прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместные организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     На основе  проведенного исследования учета долгосрочных активов  в ТОО «Кумколь Сервис» мною сделаны следующие выводы:

1. Учетная политика  ТОО «Кумкольстрой-сервис» создана  в соответствии с Законом РК  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности» от 28. 02. 2011 года №234 III, МСФО, методическими рекомендациями по применению НСФО и МСБУ, разработанного Министерством финансов РК, Рекомендаций по подготовке входящей финансовой отчетности в формате МСФО или НСФО, «Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов РК от 22 июня 2011 года № 221, а также Налогового кодекса РК.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением где функции учета разделены на финансовую и производственную бухгалтерию, которая связана с особенностями деятельности предприятия. Процесс учета на предприятии автоматизирован с применением компьютерной программы 1С: Предприятие.

    2. Учет долгосрочных активов на предприятии ведется на счетах раздела 2 «Долгосрочные активы», где из классифицируемых элементов долгосрочных активов на предприятии применяются лишь основные средства и нематериальные активы в виде различных компьютерных программ бухгалтерского учета, как 1С: бухгалтерия версии 7,7, компьютерная программа  «Склад». Учет основных средств ведется на соответствующих счетах 2411 «Земля», 2412 «Здания», 2413 «Машины и оборудования», 2414 «Транспортные средства», 2415 «Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных», 2416 «Офисная мебель», 2417 «Производственный инвентарь и принадлежности». Учет нематериальных активов ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы», 2730 «Прочие нематериальные активы», 2740 «Износ прочих нематериальных активов», 2741»Обесценение прочих нематериальных активов». Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости (фактической стоимости). Начисление износа производится прямолинейным методом. Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере выполнения ремонтных работ в пределах норм установленных налоговым кодексом РК.

    3. Выборочный аудит долгосрочных активов показывает, что на предприятии соблюдаются необходимые требования по оприходованию, движению основных средств и нематериальных активов. Создана и постоянно действует комиссия по проведению инвентаризации основных средств, которая присутствует на приемке основных средств и нематериальных активов и их списании. При списании основных средств и нематериальных активов составляются Акты на списание основных средств и нематериальных активов, которые подписываются всеми членами данной комиссии. Исходя, из высокой стоимости основных средств на предприятии ТОО «Кумколь Сервис» больших изменений в поступлении и движении основных средств за исследуемые последние годы не наблюдается.

        В структуре  основных средств наибольшая  часть приходится на активную  часть основных средств, которая  превышает более 50%. Наименьший  удельный вес в структуре приходится  на пассивную часть основных  средств, это связано с тем, что предприятие обеспечивает необходимый производственный процесс на основных месторождениях нефти, которые требуют необходимого наличия машин и оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря и прочих основных средств.

        На основе сделанных выводов мною предлагаются в целях улучшения использования долгосрочных активов предприятия и его составляющих элементов и их эффективности использования следующие предложения:

    1. В целях расширения  своей деятельности и реализации стратегических программ на отдаленную перспективу необходимо закупить земельный участок в черте областного центра и организовать постоянную базу, где должны быть сконцентрированы все основные средства активной части.

   2. В целях улучшения  состояния долгосрочных активов необходимо привлекать инвестиции и долгосрочные займы, а для основных средств активной части финансовый лизинг, который позволить обновить основные средства предприятия.

    3. В целях обеспечения  достоверности учета долгосрочных  активов предприятию необходимо проводить внутренний контроль, а также инвентаризацию на нефтяных месторождениях, в особенности важную роль уделять малогабаритным  основным средствам и особо ценным оборудованиям, которые находятся вдали от офиса предприятия.

    4. В целях повышения эффективности использования основных средств предприятия, необходимо за работающими первичными подразделениями закрепить необходимый набор основных средств с определением конкретных материально-ответственных лиц из числа работающих и стимулировать их за сохранность и рациональное использование в процессе работы основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Послание Президента РК Н.Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире», Астана, 28.02.2007г.  Казахстанская правда, 1 .03. 2007.

2.Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Казахстанская правда, март, 2007.

3. Налоговый кодекс РК. Алматы: Юрист, 2008.

4. Национальные стандарты финансовой отчетности. Алматы. 2008.

5. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета 1 «Представление финансовой отчетности». Алматы, 2007.

6. Приказ МФ РК от 23 мая 2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета. Астана. 2007.

7. МСФО. Алматы. Центраудит. 2007.

8. Правила ведения бухгалтерского учета, утверждены приказом МФ РК от 22 июня 2007 года №221. Алматы. 2008.

9.Осипова Г.М. Основы экономической теории. Учебное пособие для студентов юридических вузов. Алматы.:  КГЮА., 2000. - 297с.

10. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Алматы: Экономика, 1998.

11. Шаяхметов Б.Д., Богатова В.В. Особенности учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Статистика, учет и аудит / научно-практический журнал. Алматы.: АИЭС, №3, 2001, с. 24 - 28.

12. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности предприятия. Алматы.: Каражат. 1997.

13. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 28 «Учет нематериальных активов». Учет и аудит Казахстана. №3 1999 с. 2-7.    

14. Куватов Р.Ю., Болганбаев А.Е. Экономика и проблемы переходного периода. Алматы. 1997. -389 с.

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: «ФиС». 2005.

16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Алматы.: Экономика, 2002.

17. Международные стандарты бухгалтерского учета.

18. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.  Москва: Бухгалтерский учет, 2004.

19. Канафианова Г. Налог на имущество в 2007 году. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане. 2007. выпуск 3. с. 97- 115.

20.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит, 2003.

21. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы:  Центраудит,  2000.

22. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. М., 1997.

23. Рекомендации по применению Рабочего плана счетов по МСФО. Файл бухгалтера. №15 (263), 18-24 апреля 2006.

24.Финансовый учет 1. учебное пособие. Осуществляется корпорацией «Прагма». 2006.