Учет деятельности строительной организации ТОО «Интрадьюс»

дебет счета 7210 «Административные  расходы» - на стоимость запасов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения и управления,

дебет счета 7410 «Прочие  расходы по выбытию активов» - на стоимость запасов, реализованных  на сторону, дочерним (зависимым) товариществам в оценке по их фактической себестоимости.

На договорную стоимость  реализованных запасов дебетуют счета 1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков», 1220 «Краткосрочная дебиторская  задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций» и кредитуют счет 6210 «Доходы от выбытия активов» (операции по начислению НДС и отчислений в дорожный фонд производятся в общеустановленном порядке и данном параграфе не приводятся).

Списание израсходованных  запасов на счета-потребители производится по их фактической себестоимости.

Следует иметь в виду, что себестоимость реализуемых  запасов признается как расход в  тот отчетный период, в который  признается связанный с ним доход. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери товарно-материальных запасов признаются как расход в течение того отчетного периода, в который произошло списание или понесен убыток. Сумма восстановления стоимости ранее списанных товарно-материальных запасов, в результате повышения чистой стоимости реализации, признается как снижение себестоимости реализованных товарно-материальных запасов в тот отчетный период, в который происходит повышение стоимости.

3. Документация и учет оплаты труда

Для организации учета  труда, выработки и заработной платы, для составления отчетности и  контроля за фондом оплаты труда численность  работников предприятия распределяется на две группы: рабочих и служащих. Учетом личного состава работников ТОО «Интрадьюс» занимается отдел кадров. Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движении являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков. Отдел кадров заводит карточку - на рабочих и служащих, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, а на руководящих работников и специалистов еще и личный листок по учету кадров. Бухгалтерия ТОО «Интрадьюс» на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку или лицевой счет.

Учет рабочего времени  ведется в табелях учет использования  рабочего времени, в годовых табельных  карточках и т. п. Табели открываются  или по предприятию в целом, или  по его структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы:

• для учета использования рабочего времени всех категорий работающих;
• для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, расчетов с ними по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Также рабочее время  и его учет регламентируется штатным  расписанием ТОО «Интрадьюс», который составляется каждый месяц для каждого работника индивидуально. Организация заработной платы в ТОО «Интрадьюс» определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами, а именно тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда.

Тарифная система служит основой  организации заработной платы рабочих  и строится в зависимости от коэффициента для исчисления должностных окладов  и пособий. Тарифная система включает: тарифную ставку, тарифную сетку и тарифно-квалификационные справочники.

В настоящее время основой построения системы тарифных ставок и окладов  для дифференциации оплаты по основным тарифообразующим факторам является минимальная  заработная плата, установленная Правительством РК.

Существуют разновидности систем оплаты труды:

• Сдельная форма заработной платы: прямая сдельная - оплата труда повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий; сдельно-премиальная - помимо суммы сдельной заработной платы, рабочим начисляются премии за конкретные показатели их производственной деятельности; аккордная - оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения; сдельно- прогрессивная - предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки; косвенная - в зависимости от количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.
• Повременная форма заработной платы: простая - заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени; повременно-премиальная - входит не только оплата времени, но и качество работы, в связи, с чем работникам начисляются премии.

Основным документом при повременной оплате труда  является табель учета использования  рабочего времени. В зависимости  от характера производства, системы  организации и оплаты труда, способа  контроля качества продукции в промышленности применяются следующие формы первичных документов, утвержденные законодательством: наряд на сдельную работу, маршрутный лист (карта), рапорт о выработке, ведомость учета выработки, акт о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и другие.

Заработная плата работникам ТОО «Интрадьюс» в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы  за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации  ТОО «Интрадьюс» с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае в ТОО «Интрадьюс» вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически произведенной работе или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 50% но за вычетом налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном законодательством. Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости ф. 49. В ней записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная  ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в  разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Показатели расчетной ведомости являются основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов  оформления расчетов с рабочими и  служащими:

• путем составления расчетно-платежных ведомостей;
• путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления  расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени;
• накопительные карточки заработной платы;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на ТОО «Интрадьюс» дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с 5 по 10. Подписывают приказ руководитель аппарата и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием "депонированные суммы".

Учет расчетов с персоналом по оплате труда данного предприятия  осуществляется на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисление по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в предприятии, а в дебет соответствующего счета 1010. Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет счетов 3350, 3395, 3120 и кредит счета 1010. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам. Начисление заработной платы производится 1 раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

4. Документация и учет основных средств и нематериальных финансовых активов

ТОО «Интрадьюс» обязано применять следующие первичные учетные документы для оформления операций по движению основных средств:

• акт (накладную) приемки - передачи основных средств по форме №ОС-1 - для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения основных средств;
• акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и 
  модернизированных объектов по форме № ОС-3 - для оформления 
  операций по передаче в ремонт и приемке из ремонта основных 
  средств;
• акт на списание основных средств по форме № ОС-4 - для 
  оформления операций по ликвидации основных средств (кроме 
  автотранспорта);
• акт на списание автотранспортных средств по форме № ОС-4а - для оформления операций по ликвидации автотранспорта;
• инвентарную карточку учета основных средств по форме № ОС-6 - для оформления пообъектного учета основных средств;
• акт о приемке оборудования по форме № ОС-14 - для оформления принятого на учет оборудования, предназначенного для капитального строительства;
• акт приемки-передачи оборудования в монтаж по форме № ОС-15 - для оформления операций по сдаче оборудования, требующего монтажа, строительным организациям.

На каждый объект основных средств заводится карточка учета  с подробной характеристикой. ТОО  «Интрадьюс» разрешено вести учет в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объекте, т.к. на его балансе числится небольшое число объектов основных средств. За каждым объектом закреплено ответственное лицо. Порядок и количество инвентаризаций основных средств в отчетном году определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно:

• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; 
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже.

Основные средства в  ТОО «Интрадьюс» поступают безвозмездно от юридических и физических лиц, приобретаются за плату, в результате строительства новых объектов или реконструкции, расширения и технического перевооруження действующих производственных мощностей в порядке капитальных вложений на условиях текущей и долгосрочной аренды. На этапе образования предприятие может получить основные средства от участника (учредителя) в качестве его вклада в уставный капитал.

Основные средства производственного  назначения, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц, относят на увеличение добавочного  капитала (дебет счета 2410 «Основные средства», кредит счета 5010 «Объявленный капитал»). Расходы по доставке этих объектов не увеличивают их первоначальную стоимость, ТОО «Интрадьюс» относит их на уменьшение фонда накопления за счет своей чистой прибыли или нераспределенной прибыли (дебет счета 7110, кредит счетов 6280, 5400, 5430).

На этапе образования  ТОО «Интрадьюс» получило основные средства от учредителя (участника) в качестве вклада в уставный капитал. Размер этого вклада составил 2000000 тенге и указан в учредительном договоре. При передаче основных средств приводят их перечень, указывают их первоначальную стоимость, износ и цену соглашения, по которым их относят в счет уставного капитала. Одновременно должна быть передана вся техническая документация на эти объекты основных средств. ТОО «Интрадьюс» оприходовало основные средства по их первоначальной стоимости, которая сложилась из цены соглашения (дебет счета 1010, кредит счета 3380) и суммы износа по полученным объектам (дебет счета 1010, кредит счета 2420). Учредитель принял на себя все расходы по доставке на создаваемое предприятие объектов основных средств и установке их на месте использования.