Учет денежных средств в Племптицесовхозе «Увинский»

       Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в  предприятиях сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере № 2-АПК (Приложение 6). Аналитический учет отражается также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе выписок банка.

       На  лицевой стороне журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные  журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу. 
 
 
 

       3.3. Инвентаризация денежных  средств 

       В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ утвержденным письмом ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40  п. 4 настоящего Порядка «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» предусматривает:

       - в сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения;

       - учредители предприятий, вышестоящие  организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при Производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей;

       - ответственность за соблюдение  порядка ведения кассовых операций  возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров;

       - лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательство Российской Федерации;

       - банки систематически проверяют  соблюдение предприятиями требований  порядка ведения кассовых операций. Проверки порядка ведения кассовых  операций в бюджетных организациях  осуществляются соответствующими финансовыми органами;  

       - органы внутренних дел в пределах  своей компетенции проверяют  техническую укрепленность касс  и кассовых пунктов, обеспечение  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях.

       В соответствии с учетной политикой  ППС «Увинский»  от 13 марта 2000г. установлен срок проведения инвентаризации остатков денежных средств: инвентаризацию денежных средств  в кассе производить ежемесячно.

         Члены данной комиссии ежемесячно  в присутствии кассира проводят  ревизию денежных средств. После чего составляется акт  ревизии наличных денежных средств. В данном акте фактические остатки сопоставляют с данными учета, акт оформляется в день ревизии и подписывается членами инвентаризационной комиссии.

       При установлении фактов недостачи или  излишков комиссия требует объяснения от кассира. Результаты ревизии находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

       При этом могут происходить следующие  записи:

       Таблица 7

       Ревизию кассы могут осуществлять также  аудиторы, учредители предприятий, вышестоящие организации в соответствии с заключенными договорами.

       Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира.

       Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

       Все предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также  причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения

      Целью данной курсовой работы было раскрыть содержание учета денежных средств  в кассе  и на расчетных счетах ППС «Увинский».

      Из  всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

      В современных условиях у предприятий  возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

      Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

       В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. 
 
 

Список  использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.
2. Налоговый   кодекс  Российской  Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. План   счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и безналичного денежного обращения».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
7. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
8. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
9. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма   договора   о   полной   индивидуальной   материальной ответственности».
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
12. Положение   о правилах организации   наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.
14. Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
15. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. №5215-1.
16. Алборов Р.А., Шляпникова Е.А. Методические указания и тематика для выполнения дипломных работ по специальности 060500- «бухгалтерский учет, анализ и аудит».- Ижевск: Шеп (Колос),2002.
17. Богатая И.Н. Бухучет. Серия «Высший балл». Ростов н/Д: Феникс,2002.
18. Бухгалтерский учет/ А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова; Под общ. Ред. Н.Е. Тишкова. – 4-е изд.,перераб. И доп. – Мн: Высшая школа,2000.
19. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.
20. Захарьин  В.Р.     «Справочник     бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004.
21. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д. Феникс,2000.
22. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. – М.: финансы и статистика,2001.
23. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г.
24. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
25. Ларионов А.Д.    «Бухгалтерский учет»:   Учебное   пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2000 г.
26. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. - М.,2001г.
27. Самоучитель по бухгалтерскому учету/Под редакцией М.Л. Макальской А.Ю. Денисова.- М.: «Дело и Сервис», 2002г.
28. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудита/ Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора».- Ростов н/Д: «Феникс», 2004.
29. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.
30. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2001 г.