Учет денежных средств в Племптицесовхозе «Увинский»

       • хранение свободных денежных средств  в учреждениях банков;

       • расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

       • хранение наличных денег в кассе  в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

       Помещение кассы в ППС «Увинский» укреплен в соответствии с ЕДИНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

       В соответствии с «Порядком введения кассовых операций в РФ» Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18 наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

         Лимит устанавливается предприятию  банком на основании представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.

       Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

       Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

       В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документ том для записи данной операции в учетных регистрах организации.                                              

       Факт  получения денежных средств оформляется  приходным  кассовым ордером, ф. №  КО-1 (Приложение 1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, ф. № КО-3. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает  наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями Главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

          Наличные деньги из кассы выдаются  по расходным кассовым ордерам, ф. № КО-2 (Приложение 2) или по другим документам (Платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с  наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

       Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.                       

       Учет  движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге, ф. № КО-4. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль  за правильным ведением кассовой книги возложено на главного бухгалтера организации. Главный бухгалтер исправляет ошибки кассира с помощью пересчета.                               

       Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров и  кассовая книга могут вестись  как ручным, так и автоматизированным способами.         

       Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

       Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса»  учитываются наличные деньги организации. Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. По учету денежных средств в кассе в ППС «Увинский» ведут журнал-ордер №1 – АПК (Приложение 3), записи в который производятся итогами за каждый день. На лицевой стороне данного бухгалтерского документа отражается расход денежных средств в кассе, а на оборотной стороне - приход. В конце месяца в журнале – ордере подсчитываются обороты за отчетный период и производят их сверку с записями, отраженными в других учетных регистрах. Сальдо на начало и конец месяца записывают на оборотной стороне журнала-ордера. Итоги за месяц из журнала-ордера № 1-АПК переносятся в главную книгу.                             

    Приведем  примеры бухгалтерских проводок подтвержденных первичными документами:

Таблица 1

    Расходными  кассовыми ордерами оформляется  выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса":

Таблица 2

       Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

       Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Таблица 3

       В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению (Приложение 5).                                              

       Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический— на самостоятельном  субсчете к синтетическому  счету 50 «Касса». По дебету этого счета  отражается стоимость приобретенных  документов в корреспонденции счетами  денежных средств и расчетов.