Учет денежных средств в кассе

     Результаты  инвентаризации денежных средств бухгалтерия  предприятия регулирует в следующем  порядке:

     недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" и кредитуют счета подраздела 1010 "Денежные средств в кассе ";

     списание  недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет 1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба" кредит 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".

     Рассмотрим  подробнее на примере анализируемого предприятия, как была проведена  инвентаризация кассы 25 марта 2009 года. В состав комиссии вошли: ведущий ревизор Мусаев, главный бухгалтер Стаценко, начальник расчетного отдела Крестьянова. При инвентаризации кассы кассир прежде всего составила на момент инвентаризации кассовый отчет и вывела по кассовой книге остаток денежных средств. Этот остаток составлял 631145,37 тенге. Ревизор получил с кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды был произведен пересчет денег, сначала кассиром, затем – членом комиссии. После пересчета денег составлен акт инвентаризации.

     Таким образом, инвентаризация денежных средств  на анализируемом предприятии проводится в соответствии с законодательством  Республики Казахстан и учетной  политикой, разработанной на предприятии. 

     2.4 Отчет о движении  денег 

     Отчет о движении денег при его использовании совместно с другими формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, её финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных, средств, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денег полезна, при оценке способности компании генерировать денежные средства и их эквиваленты, или позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

     Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и использовании  денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.

     Вся хозяйственная деятельность предприятия  для целей представления отчета о движении денег может быть разделена  на три группы:

     1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.

     2) инвестиционная деятельность - это  деятельность, связанная приобретением  и выбытием долгосрочных активов  и других инвестиций.

     3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств организации.

     Все вышеописанные виды деятельности предприятия  считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. НСФО №2 "Отчет о движении денежных средств" требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя один из методов (прямой или косвенный). Согласно НСФО №2 "Отчет о движении денежных средств" поощряется использовать прямой метод.

     Отчет о движении денег ТОО "ТАиС",средств имеет следующую структуру:

     1. Денежные средства, полученные:

     от  операционной деятельности;

     от  инвестиционной деятельности;

     от  финансовой деятельности.

     2. Изменение денежных средств.

     3. Денежные средства на начало  года.

     4. Денежные средства на конец  года.

     Отчет о движении денег ТОО "ТАиС" составлен прямым методом, который подразумевает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определения, к какому виду деятельности она относится.

     При раскрытии движения денежных средств  от операционной деятельности прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также денежные операции. В случае если операций, однородных по экономическому содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной строкой.

     Согласно  отчету о движений денег, поступление денежных средств от операционной деятельности по ТОО "ТАиС" было по следующим видам деятельности:

     получен доход от реализации продукции в  сумме 3033491 тенге;

     получены  прочие доходы (от реализации долгосрочных активов) в сумме 79883 тенге.

     Выбытие денежных средств от операционной деятельности происходило в результате следующих  хозяйственных операций за отчетный период:

     оплачены  счета поставщиков в сумме 2974400 тыс. тенге;

     выплачена заработная плата персоналу предприятия  в сумме 4593 тыс. тенге;

     произведены расчеты по обязательным отчислениям  в сумме 658 тыс. тенге и с бюджетом по налогам в сумме 26075 тыс. тенге.

     выданы  авансы на поставку материалов в сумме 15697 тыс. тенге.

     произведены прочие выплаты, относящиеся к операционной деятельности в сумме 62771 тыс. тенге.

     Таким образом, прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и  др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка.

     Анализ  денежных средств прямым методом  дает возможность делать оперативные  выводы относительно достаточности  средств для платежей по текущим  обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат. В результате операционной деятельности предприятия произошло увеличение денежных средств ТОО "ТАиС" в сумме 29180 тыс. тенге, что положительно характеризует ликвидность предприятия, поскольку денежные средств предприятия являются наиболее ликвидными его активами.

     Далее определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса ТОО "ТАиС" и прочих данных.

     Например, в отчете о движении денег ТОО "ТАиС" отражены суммы денежных средств, поступившие в результате реализации долгосрочных активов предприятия. По строке 2.2 показаны выплаты от инвестиционной деятельности: приобретение долгосрочных активов и финансовых инвестиций и прочие выплаты от инвестиционной деятельности в сумме 160044 тенге. Согласно отчету о движений денег, предприятие ТОО "ТАиС" получило убыток от инвестиционной деятельности в сумме 69716 тенге.

     Аналогичным способом анализируется движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия. Видно, что в результате финансовой деятельности произошло увеличение денег в сумме 39189 тенге.

     Движение  денег прямым методом не предполагает прямую увязку баланса движения денежных средств с бухгалтерским балансом. Соответствие между ними достигается за счет остатка денежных средств на начало и конец периода, которые должны быть идентичны в обоих балансах. На начало периода остаток денежных средств предприятия составлял сумму 11541 тыс. тенге, на конец отчетного периода - 10194 тенге, т.е. сумма уменьшилась, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  суммарные денежные потоки в разрезе  трех видов деятельностей: операционной, инвестиционной и финансовой на анализируемом предприятии отрицательные.

     В общем, прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются  в том, что он позволяет:

     показывать  основные источники притока и  направления оттока денежных средств;

     идентифицировать  статьи, формирующие наибольший притоки  отток денежных средств;

     изучить структуру притока и оттока денежных средств;

     использовать  полученную информацию для прогнозирования  денежных потоков;

     контролировать  все поступления и направления  расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.

     Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  абсолютного размера денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В курсовой работе в соответствии с  заданной целью было проведено исследование учета движения наличных денежных средств  в кассе в национальной валюте.

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

     Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами.

     Правильность постановки учета и контроля расходования наличных денежных средств зависит от выполнения требований Закона Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года за №234-III, казахстанских стандартов бухгалтерского учета, национальных стандартах финансовой отчетности и других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.

     Все операции, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Выполнение всех операций с наличными деньгами в ТОО «ТАиС» возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.