Учет денежных средств в кассе

     Сальдо  счета 1010 «Денежные средства в кассе» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

     Выписанные  кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, который открывается  отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

     Журнал  регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

     Рассмотрим  ряд примеров по поступлению и  выбытию наличных денежных средств  в ТОО «ТАиС».

     В кассу предприятия ТОО «ТАиС» 10 марта 2009 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 тенге.

     Бухгалтером ТОО «ТАиС» на этом основании был  выписан приходный кассовый ордер. Физическому лицу, внесшему деньги в кассу, кассир выдает квитанцию  о приеме денег (отрывная часть ордера), которую подписывает главный  бухгалтер и сам кассир.

     Данная  операция была отражена на счетах следующей корреспонденцией счетов:

     Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» - 61100 тенге;

     Кредит  счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в» - 61100 тенге.

     Выдачу  денег из кассы оформляют расходным  кассовым ордером. Работнику предприятия, которому необходимо получить деньги из кассы в подотчет, сначала в расчетном отделе бухгалтер выписывает расходный ордер. После всех проделанных операций кассир выдает деньги в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций".

     10 марта кассиром предприятия была  выдана заработная плата работнику  ТОО «ТАиС» по расходному ордеру.

     На  общую сумму выданной заработной платы была сделана следующая  запись на счетах бухгалтерского учета:

     Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - 50930 тенге 60 тиын;

     Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе» - 50930 тенге 60 тиын.

     Кассиром  были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен  отчет кассира.

     Кредитовые  обороты по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе» отражают в журнале-ордере №1, а дебетовые – в ведомости к нему на основании кассовых отчетов. 

     2.2 Учет движения наличности в кассе в иностранной валюте 

     Предприятие может вести иностранные операции двумя способами. Он может проводить операции в иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом.

     Валюта - национальная денежная операция любой  страны. Функциональная валюта - валюта основной экономической среды, в  которой функционирует предприятие. Функциональной валютой в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов.

     Валютные  операции - это операции, связанные  с переходом права собственности  и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни).

     Предприятие может проводить операции в иностранной  валюте, но при этом оно должно руководствоваться НСФО №2, разделом 30 "Перевод операций в иностранной валюте".

     Операция  в иностранной валюте - операция, которая выражена или окончательный  расчет, по которой должен производиться  в иностранной валюте, включая  операции, при которых субъект:

     покупает  или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной  валюте;

     предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или

     каким-либо иным образом приобретает или  реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

     Юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты по валютным операциям в  наличном порядке только с нерезидентами  Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.

     Учет  наличной иностранной валюты производится также на счете 1010 "Денежные средства в кассе" по которому открывается  субсчет 1011 "Денежные средства в  кассе в валюте" в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 "Влияние изменения валютных курсов". Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте.

     Записи  в бухгалтерском учете по операциям  в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Казахстан, путем применения к сумме в иностранной валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату операции.

     Спот-курс - это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны.

     Сгруппированные суммы по приходу и расходу  денег в кассе в иностранной  валюте в разрезе корреспондирующих  счетов из кассовых отчетов ежедневно  или один раз в 3-5 дней заносятся  в журнал-ордер №1 (расход) или  ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.

     При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир проверяет  их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

     С валютного счета в кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

     Регистрация фальшивых денежных знаков, а также  вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

     При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной  валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.

     Регистрация фальшивых денежных знаков, а также  вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

     При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной  валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача  может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.

     При поступлении валюты дебетуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе  в валюте" и кредитуют следующие  счета:

     1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - при поступлении  валюты с валютного счета;

     1210 “Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков” - на  суммы валютной выручки, полученной  в кассу;

     6250 “Доходы от курсовой разницы" - на суммы курсовых разниц  при падении курса тенге по  отношению к соответствующим  иностранным валютам;

     1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность  работников” - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами  в кассу.

     При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют  субсчет 1011 "Денежные средства в  кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

     1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность  работников” - на суммы иностранной  валюты, выданные под отчет;

     1030 "Денежные средства на текущих  банковских счетах" - суммы валюты, сданные на валютный счет;

     7430 “Расходы по курсовой разнице" - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

     Таким образом, учет в валютной кассе ведется  аналогично операциям в тенговой кассе предприятия, с той лишь разницей, что в приходных, расходных  кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте. Для валютной кассы открыта отдельная кассовая книга.

     На  предприятии ТОО «ТАиС» не имеется  валютной кассы. Все расчеты наличными  денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». 

     2.3 Инвентаризация 

     Приказом  МФ РК утверждены "Правила ведения  бухгалтерского учета", в котором  в целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год.

     Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

     Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. Заявления кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

     В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся  в кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении  инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

     Для проведения инвентаризации создается  инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

     При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.