Учет денежных средств на счетах в банке

     Для учета денежных средств в иностранной  валюте, находящихся на валютных счетах предназначен журнал-ордер №2 –  АПК. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка с приложенными первичными документами. Операции отражаются  в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка РБ. В конце месяца в журнале-ордере №2-АПК подсчитывают обороты. Кредитовые обороты по счету 52 «Валютные счета» переносят в Главную книгу.

     СПК «Бородичи» не является участником внешнеэкономической  деятельности и не имеет счета  в иностранной валюте. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6 Бухгалтерский учет  денежных средств  на специальных        счетах в банке 

     СПК «Бородичи» кроме расчетного счета  в расчетно-кассовом центре открыт специальный счет в банке. Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

     Счет 55 «Специальные счета в банках» по отношению к балансу -  активный. На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств, а также аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документов.

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут открываться следующие субсчета :

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета в официальной денежной  единице Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные  счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный  счет средств целевого финансирования";

55-6 "Другие счета в банке";

55-7 "Банковские  карты".

        Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют  предприятия, применяющие формы  расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с  поставщиками банк выставляет  по поручению предприятия за  счет его  средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. Зачисление собственных и заемных денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской проводкой :  дебет счета  55-1 "Аккредитивы" и кредит счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66»Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67»Расчеты по долгосрочным кредита и займам». По мере использования аккредитива составляется бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 55-1 "Аккредитивы".

     На  субсчете  55-2 "Чековые книжки" учитывают денежные средства в чековых  книжках. Используют при осуществлении  безналичных расчетов за товары и  услуги с помощью чеков из чековых  книжек. Для получения чековой  книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.  Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражает бухгалтерской  проводкой: дебет счета  55-2 "Чековые книжки"  и кредит счета 51 «Расчетный счет», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  

      На  суммы оплаченных банком чеков предъявленных  организациям и учреждениям составляется корреспонденция счетов дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 55-2 "Чековые книжки".

     Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком.  Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности. Поступление денежных средств во вклады отражается по дебету счета  55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", кредиту счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

     Субсчет 55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования" используется при наличии на предприятии обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения. Это средства получены на борьбу с болезнями животных  и растений, на известкование кислых почв, на строительство и реконструкцию основных средств и другие. Поступление средств целевого финансирования отражается бухгалтерской проводкой: дебет счета 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования", кредит 86 «Целевое финансирование». Расходование средств целевого финансирования отражает по дебету счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками» и кредит 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования".

     Субсчет 55-6 "Другие счета в банке" используется для учета денежных средств, принадлежащих  гражданам за принятые от них на реализацию  продукции, скот и птицу.  Зачисление выручки, полученной от заготовительных и перерабатывающих организаций отражает по дебету счета 55-6 ""Другие счета в банке" и кредит ета 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками». Перечисление средств за купленную у них сельскохозяйственную продукции отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 8 «Расчеты с   гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации», кредит счета  55-6 ""Другие счета в банке".

     Субсчет 55-7 "Банковские карты" применяется  при использовании предприятием корпоративных банковских карточек  для осуществления расчетов за товары и услуги. Он открывается в разрезе карт-счетов, предоставленных предприятием банком-эмитентом пластиковых карточек.

      Аналитический учет движении денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банке» ведут по каждому открытому в банке счету, выставленному аккредитиву, чековой книжке. Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов отражают в журнале-ордере №3-АПК, дебетовые обороты – в ведомости 25-АПК.                       

2.7 Особенности учета  денежных средств  в условиях автоматизации

     В СПК «Бородичи» частично применяется  автоматизированная форма бухгалтерского учета. Автоматизированная форма учета  основана на комплексной автоматизации  бухгалтерского учета на базе использования новейших технических средств. Предприятие самостоятельно приобрело компьютерную технику и программное обеспечение. В бухгалтерии предприятия созданы автоматизированные рабочие места, что повысило по обработке информации ее оперативность и достоверность. В дальнейшем планируется охват автоматизированной обработки всех счетов бухгалтерского учета, составление отчетности. Обработка данных по учету денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете стала первым этапом в автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. В кооперативе для учета ведения денежных средств на счетах  в банке используется программа 1С:Предприятие.

Несомненным достоинством программы 1С:Предприятие является возможность оформления большого количества бухгалтерских документов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения 

     Данная  курсовая работа посвящена учету  денежных средств на расчетном и  специальных счетах в банке. В  процессе ее написания была сделана  попытка, проанализировать задачи, которые  поставлены перед бухгалтерским учетом  по операциям с денежными средствами предприятия. Предприятие в процессе своей  хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с другими предприятиями, банком, работниками, бюджетом, с фондом социальной защиты населения и др. и др. СПК «Бородичи» осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

        Разнообразие участников расчетных  отношений и форм расчетов  между ними делает этот участок  бухгалтерского учета особенно  уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.    

      Применение  частичной автоматизации  бухгалтерского учета операций по  расчетному и  специальных счетах в банке позволило  улучшить качество и укорить обработку  первичных документов.

     При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь.

 Периодически  следует сверять остатки на  счетах по выпискам банка и  по учетным регистрам, а также  обороты и остатки по счетам  в учетных регистрах и в  Главной книге. При наличии  расхождений бухгалтер предприятия  обязан немедленно выяснить их причины и принять меры к их устранению. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено списание при отсутствии договоров между предприятиями или перечисление средств на одни цели, тогда когда приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

     Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств предприятие  будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

     В теоретической части была описана  методика ведения бухгалтерского учета операций по учету денежных средств на счетах в банке. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация.

     Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

     В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлены  хозяйственные операции и первичная  документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

     На  основании первичной документации и хозяйственных операций были заполнены  журналы-ордера, ведомости по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета  в банке». 

     СПК «Бородичи» необходимо для обеспечения многочисленных пользователей экономической информацией необходимой для принятия управленских решений провести полноту автоматизации бухгалтерского учета на предприятии, то позволит рационально и экономно использовать производственные и трудовые ресурсы, повысить качество учета и отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1. А.С. Чечеткин «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» Минск «ИВЦ Минфина» 2007
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденный Постановлением Министерства финансов РБ 30 мая 2003 г №89
3. О.А. Левкович, И.Н. Бурцева «Бухгалтерский учет» Минск «Амалфея» 2007
4. Н.С Стражева, А.В. Стражев «Бухгалтерский учет и анализ» 2007
5. А.П. Михалкевич «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» Минск БГЭУ 2004
6. Л.И. Стешиц «Бухгалтерский учет и аудит в АПК» Минск 2009
7. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от29 декабря 2006 г №2/12853
8. Национальный реестр правовых актов РБ,2011 г. №43,8/23531
9. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ
10. Нормы постановления Правления Национального Банка РБ от 30 июля 2010 года №127 «О внесении изменений и дополнений в инструкцию о банковском переводе»
11. Указ Президента РБ от 15.04.2009г №194 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента РБ от 29 июля 2000 г №359
12. Инструкция №63
13. В. И. Стражев «Теория бухгалтерского учета» 2-е издание  - МН «Вышэйшая школа», 2005
14. Журналы «Бухгалтерский учет и анализ», «Главный бухгалтер»
15. Л.Н. Филиппенко «Бухгалтерский учет» ч 1, 2 – МН издатель РМ Филиппенко, 2001
16. Е.Н. Клипперт, А.С. Чечеткин «Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях» Минск «Амалфея» 2009
17. Г.И. Гринман «Бухгалтерский учет на предприятиях АПК» - МН Ураджай, 1997