Учет денежных средств на счетах в банке

   Основными задачами учета и анализа денежных средств являются:

• Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению
• Контроль за правильными своевременными расчетами  с бюджетом, банками, персоналом
• Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками
• Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности
• Диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия
• Прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки
• Способствование  грамотному управлению денежными потоками предприятия.

  Таким образом, концентрация в банках свободных  денежных средств и их вложение в  депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит  предприятию  доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Документальное оформление операций по учету движения денежных средств на счетах в банке

     Каждое  предприятие вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществление  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. СПК «Бородичи» открыло в расчетно-кассовом центре №1 ОАО «Белагропромбанк» в  г.п. Зельва текущий расчетный счет. С расчетного счета предприятия, банк оплачивает обязательства, расходы и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк проводит на основании письменных распоряжений кооператива при помощи денежных чеков, объявлений на взнос наличными , платежных поручений или с их согласия проводит оплату платежных требований поставщиков и подрядчиков.

   В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчеты между СПК  «Бородичи» и другими юридическими лицами  производятся с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных поручений; платежных требований; платежных требований-поручений; аккредитивов; чеков; в порядке плановых платежей; банковских пластиковых карточек.

    Эти  расчетные документы содержат  следующие реквизиты:

• Наименование расчетного документа;
• Номер документа, число, месяц и год его выписки;
• Наименование плательщика, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• Наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
• Наименование получателя средств, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• Наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счета или субсчета;
• Назначение платежа, его очередность  и код платежа в бюджет;
• Сумма платежа (прописью или цифрами);
• Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.

     При оформлении документов не допускаются  помарки, подчистки и исправления. Банковские документы действительны  к предъявлению в обслуживаемый  банк в течение десяти календарных дней, не считая дня его выписки.

     Платежными  поручениями кооператив  рассчитывается за полученные товары и оказанные  услуги, предварительную оплату товаров  и мелких услуг, производит расчеты  с бюджетом по налогам и сборам, с  фондом  социальной защиты населения и др. Платежные поручения составляются на типовых бланках (ф. №  0401600002). Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трех экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных  учреждениях банка, поручения представляются в четырех  экземплярах. Плательщик  производит единичные  расчеты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение (№04010600002) в трех  экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счета плательщика и депонируется на счете «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки». 

     Распространенной  формой расчетов СПК «Бородичи» являются расчеты  платежными требованиями. Получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк оплачивает эти требования с согласия  плательщика с его счета. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При расчетах в порядке последующего акцепта требования  оплачиваются в течение операционного дня по мере  их поступления в банк плательщика.  За ним сохраняется  право заявить полный или частичный отказ от акцепта при расчетах в течение трех рабочих дней после поступления  требований в банк. В день получения  заявления об отказе от акцепта суммы отказа восстанавливаются  на том счете плательщика, с которого была произведена оплата требования. При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его учреждению банка отказ от акцепта по иногородним расчетам в течение трех рабочих дней и по одногородним расчетам в течение двух дней после получения требования этим учреждением банка, не считая дня поступления требования. При необходимости руководитель учреждения банка может увеличить срок акцепта требований до 10 дней.

     Платежное требование составляется на типовых бланках                       (ф. №0401890001). Если оно не совмещено со спецификацией, к нему должны прикладываться товарно-транспортные либо заменяющие их документы. При иногородних расчетах в банк предъявляются четыре, при одногородних – три экземпляра требований. При этом составляется реестр (ф. № 0401710008) в двух экземплярах. Требования сдаются в банк на инкассо вслед за отгрузкой  товара или оказанием услуг, но не позднее срока давности  (один год с момента отгрузки). Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности  средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита  для их оплаты помещаются в картотеку №2. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются  по мере поступления средств на счет плательщика.     

     Платежное требование-поручение  является платежной  инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.      

     Аккредитив  представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком. Банк покупателя называется банком-эмитентом, а поставщика – исполняющим банком. Доля открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление (ф. №0401020005). Банк на его основании перечисляет деньги с расчетного или других счетов клиента и бронирует их на специальном счете. Банк покупателя направляет банку поставщика  поручение на открытие аккредитива, банк поставщика извещает его об открытии в его пользу аккредитива.

     Выплаты по аккредитиву производятся в течение  срока  его действия в полной сумме  или частями после представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Сумма реестров счетов зачисляется на расчетный счет поставщика и списывается в расход со счета «Аккредитивы к оплате».  Для СПК «Бородичи» аккредитив не является  распространенной формой расчетов».

     При расчетах за товары и услуги в мелко - оптовой торговле предприятие  использует  расчетные чеки. Чек – это письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счета на счет  получателя денежных средств. Для получения чековой книжки в обслуживающий банк предъявляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования  средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой  установлен лимит расчетов, называется лимитированной.

При приемке  чеков в уплату за товары или услуги, работник предприятия, на которого возложены  такие функции, удостоверяется в  личности чекодателя, проверяет правильность  заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) предприятия и дату чека к оплате, подписывает его и корешок.

     Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств) производят со счетов предприятия без их согласия по решению соответствующих органов.   СПК «Бородичи» перешел на выплату заработной платы работникам кооператива по банковским  пластиковым карточкам.

     Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной системы расчетов, использующей их в качестве платежного средства.

     Банковская  пластиковая карточка – персонифицированное  средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получение  наличных денег и других операций. 

     Таким образом, для осуществления расчетных операций СПК «Бородичи» использует различные формы безналичных расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Порядок обработки  выписок банка  из лицевых счетов 

      Для контроля за движением денежных средств  на расчетном счете, обслуживающий банк предоставляет СПК «Бородичи» выписку из расчетного счета.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка предоставляется ежедневно в конце рабочего дня. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является  должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер предприятия  записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

     Выписка из банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

     На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет» , а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок производится в СПК «Бородичи» в день их поступления.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов  и заполняется по данным документов в журнале-ордере №2-АПК.        

     По  выписке из лицевого счета (по расчетному счету)  на дату 01.03.2011г. оформлены:

     Платежное поручение № 312 за проверку знаний по счету 434 от 01.03.2011 г. Производство Республика Беларусь. На сумму 117060 руб. в т. ч. НДС (20%) – 19510 руб.;

     Платежное поручение № 314 за ремонт алкотеста по счету 451 от 14.02.2011 г. Производство Республика Беларусь на сумму 120000 руб. в т.ч. НДС (20%) 20000 руб.

       Платежное поручение №313 за запчасти  по счету 817 от 09.02.2011 г., производство  Республика Беларусь на сумму 159581 руб., в т.ч. НДС (20%) 26577 руб.;

     Платежное поручение №311 за запчасти по счету  Б/Н от 01.03.2011 года. Производство Республика Беларусь на сумму 259262 руб., в т.ч. НДС (20%) 43210;

      Платежное поручение №315 за электротовары  по счету 681 от 10.01.2011 г. Производство Республика Беларусь на сумму 3557515 руб., в т.ч. НДС (20%) 592919 руб.

     Платежное требование №838 за мясо по накладной 0019310 от 23.09.08 на сумму 10000000 руб. В том числе  НДС (10%) на сумму 454545 белорусских рублей.

     Платежное требование №697 за скот дог. 6/16 от 03.01.2011.

     По  выписке из лицевого счета (по специальному счету) на дату 03.03.2011 г. оформлен:

           Мемориальный ордер  №16703 по виду операции: доплата молодым  специалистам на сумму 64900 руб. Данная операция в бухгалтерском учете отражается следующей корреспонденцией счетов: дебет счета 55 «Специальные счета в банках», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».