Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2015 в 17:13, курсовая работа
Основные средства – это внеоборотные активы, отвечающие определённым критериям и обладающие материально-вещественной структурой. Как и нематериальные активы, основные средства представляют собой капитализированные расходы организации, но в отличие от них стоимость основных средств определяется их материальным воплощением. С экономической точки зрения возможны две трактовки.
Согласно первой основные средства рассматриваются как вложенный капитал, и, следовательно, все основные средства должны учитываться по себестоимости и их можно уподобить расходам будущих периодов (динамический баланс
Теоретическая часть.
1. Тема 1. Учет основных средств
1.1. Понятие основных средств.
1.2. Классификация основных средств.
1.3. Оценка основных средств.
1.4 Бухгалтерский учет поступления основных средств.
1.5. Бухгалтерский учет выбытия основных средств.
2. Тема 2. Учет амортизации основных средств.
2.1. Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета.
2.2. Начисление амортизации для целей налогового учета.
Практическая часть.
Список литературы.
Счет 20 «Основное производство» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
52445,00 |
||||
12 |
221400,00 |
32 |
1414491,70 | ||
13 |
200000,00 |
32 |
1957463,30 | ||
20 |
90000,00 |
||||
21 |
110000,00 |
||||
24 |
19440,00 |
||||
26 |
550000,00 |
||||
26 |
385000,00 |
||||
26 |
165000,00 |
||||
26 |
115500,00 |
||||
29 |
146850,00 |
||||
29 |
120150,00 |
||||
30 |
398840,00 |
||||
30 |
277160,00 |
||||
31 |
319998,30 |
||||
31 |
222371,70 |
||||
Оборот |
3341710,00 |
Оборот |
3371955,00 | ||
Остаток на 30.06.13 |
22200,00 |
||||
|
|
|
||||
Счет 23 «Вспомогательное производство» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
||||
17 |
108000,00 |
||||
26 |
125000,00 |
||||
26 |
37500,00 |
||||
27 |
80000,00 |
||||
27 |
85000,00 |
||||
28 |
30000,00 |
||||
Оборот |
465500,00 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 30.06.13 |
465500,00 |
||||
|
Счет 25/1 «Общепроизводственные расходы (РСЭО)» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
||||
26 |
90000 |
29 |
146850 | ||
26 |
27000 |
29 |
120150 | ||
27 |
150000 |
||||
Оборот |
267000 |
Оборот |
267000 | ||
Остаток на 30.06.13 |
0 |
||||
|
Счет 25/2 «Общепроизводственные расходы (цеховые расходы)» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
||||
26 |
380000 |
30 |
398840 | ||
26 |
114000 |
30 |
277160 | ||
27 |
100000 |
||||
28 |
82000 |
||||
Оборот |
676000 |
Оборот |
676000 | ||
Остаток на 30.06.13 |
0 |
||||
|
| |||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
||||
6 |
75870 |
31 |
319998,30 | ||
18 |
30000 |
31 |
222371,70 | ||
26 |
305000 |
||||
26 |
91500 |
||||
27 |
25000 |
||||
28 |
15000 |
||||
Оборот |
542370 |
Оборот |
542370 | ||
Остаток на 30.06.13 |
0 |
||||
Счет 43 «Готовая продукция» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
115500 |
||||
32 |
1414491,70 |
33 |
707245,85 | ||
32 |
1957463,30 |
33 |
1304975,53 | ||
Оборот |
3371955,00 |
Оборот |
2012221,38 | ||
Остаток на 30.06.13 |
1475233,62 |
||||
Счет 44 «Расходы на продажу» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 30.06.13 |
0 |
||||
35 |
2500 |
35 |
2500 | ||
36 |
2500 |
36 |
2500 | ||
Оборот |
5000 |
Оборот |
5000 | ||
Остаток на 30.06.13 |
0 |
||||
Счет 50 «Касса» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
35000 |
||||
7 |
112 500 |
8 |
112 500 | ||
9 |
30 000 | ||||
Оборот |
112 500 |
Оборот |
142 500 | ||
Остаток на 30.06.13 |
5 000 |
||||
При заполнении хозяйственных операций в Главной книге и остальных документах сумма 1 операции 1 386 000 руб., заданная в условии задачи была сокращена в 10 раз (т.е. в расчетах она учтена в сумме 138 600 руб.). Замена была необходима, поскольку по счету 51 было недостаточно средств для проведения этой операции, а также для получения положительного сальдо по дебету на 01.07.2013
|
Счет 51 «Расчетные счета» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
153620 |
||||
4 |
891000 |
1 |
738 000 | ||
15 |
494000 |
1 |
138 600 | ||
25 |
532800 |
5 |
85 230 | ||
5 |
27 000 | ||||
7 |
112 500 | ||||
14 |
28 350 | ||||
14 |
120 000 | ||||
16 |
120 000 | ||||
19 |
10 400 | ||||
22 |
24 570 | ||||
22 |
75 870 | ||||
34 |
400 000 | ||||
35 |
2 500 | ||||
36 |
2 500 | ||||
37 |
127 000 | ||||
Оборот |
1917800 |
Оборот |
2 012 520 | ||
Остаток на 30.06.07 |
58900 |
||||
|
|
|||||
Счет 52 «Валютные счета» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
9300 |
||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 30.06.13 |
9 300 |
||||
|
|
|||||
Счет 58 «Финансовые вложения» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 30.06.13 |
280000 |
||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0,00 | ||
Остаток на 30.06.13 |
280 000 |
||||
|
|
|||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
713200 | ||||
1 |
738000 |
2 |
29160 | ||
1 |
138600 |
2 |
11070 | ||
5 |
85230 |
2 |
45000 | ||
5 |
27000 |
2 |
15341,40 | ||
14 |
28350 |
3 |
320000 | ||
14 |
120000 |
3 |
57600 | ||
22 |
24570 |
6 |
75870 | ||
22 |
75870 |
6 |
13656,60 | ||
34 |
400000 |
10 |
4050 | ||
35 |
2500 |
10 |
2430 | ||
36 |
2500 |
10 |
1166,40 | ||
37 |
127000 |
11 |
25000 | ||
11 |
720000 | ||||
11 |
134100 | ||||
23 |
4050 | ||||
23 |
85500 | ||||
23 |
16119 | ||||
27 |
150000 | ||||
27 |
80000 | ||||
27 |
100000 | ||||
27 |
85000 | ||||
27 |
25000 | ||||
27 |
79200 | ||||
28 |
82000 | ||||
28 |
30000 | ||||
28 |
15000 | ||||
28 |
22860 | ||||
35 |
2500 | ||||
35 |
450 | ||||
36 |
2500 | ||||
36 |
450 | ||||
Оборот |
1769620 |
Оборот |
2235073,40 | ||
Остаток на 30.06.13 |
1178653,40 | ||||
|
|
|||||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
1990000 |
||||
33 |
1168370,14 |
4 |
891000 | ||
33 |
2771768,03 |
15 |
494000 | ||
25 |
532800 | ||||
Оборот |
3940138,18 |
Оборот |
1917800 | ||
Остаток на 30.06.13 |
4012338,18 |
||||
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
129300 | ||||
16 |
120000 |
||||
Оборот |
120000 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 30.06.13 |
9300 | ||||
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
209200 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 30.06.13 |
209200 | ||||
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
16000 | ||||
2 |
15341,40 |
33 |
178225,95 | ||
3 |
57600,00 |
33 |
422812,07 | ||
6 |
13656,60 |
||||
10 |
1166,40 |
||||
11 |
134100,00 |
||||
19 |
10400,00 |
||||
23 |
16119 |
||||
27 |
79200 |
||||
28 |
22860 |
||||
35 |
450 |
||||
36 |
450 |
||||
Оборот |
351343,40 |
Оборот |
601038,03 | ||
Остаток на 30.06.13 |
265694,63 | ||||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
4300 | ||||
26 |
165000 | ||||
26 |
115500 | ||||
26 |
37500 | ||||
26 |
27000 | ||||
26 |
114000 | ||||
26 |
91500 | ||||
Оборот |
0,00 |
Оборот |
550500 | ||
Остаток на 30.06.13 |
554800 | ||||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
130000 | ||||
8 |
112 500 |
26 |
550000 | ||
26 |
385000 | ||||
26 |
125000 | ||||
26 |
90000 | ||||
26 |
380000 | ||||
26 |
305000 | ||||
Оборот |
112 500 |
Оборот |
1835000 | ||
Остаток на 30.06.13 |
1852500 | ||||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
2000 |
||||
9 |
30000 |
18 |
30000 | ||
Оборот |
30000 |
Оборот |
30000 | ||
Остаток на 30.06.13 |
2000 |
||||
|
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
Остаток на 01.06.13 |
98700 | ||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
98700 | ||||
Счет 80 «Уставный капитал» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
2284350 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
2284350 | ||||
Счет 82 «Резервный капитал» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
584345 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
584345 | ||||
|
Счет 83 «Добавочный капитал» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
36000 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
36000 | ||||
|
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
156900 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
156900 | ||||
Счет 90 «Продажи» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
0 |
Остаток на 01.06.13 |
0 | ||
33 |
707245,85 |
33 |
1168370,14 | ||
33 |
1304975,53 |
33 |
2771768,03 | ||
33 |
178225,95 |
||||
33 |
422812,07 |
||||
35 |
2500,00 |
||||
36 |
2500,00 |
||||
38 |
280398,34 |
||||
38 |
1041480,43 |
||||
Оборот |
3940138,18 |
Оборот |
3940138,18 | ||
Остаток на 01.06.13 |
0 |
Остаток на 01.06.13 |
0 | ||
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.13 |
80100 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
0 | ||
Остаток на 01.06.13 |
80100 | ||||
Счет 99 «Прибыли и убытки» | |||||
Дебет |
Кредит | ||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.03.08 |
11900 |
Остаток на 01.06.13 |
0 | ||
38 |
280398,34 | ||||
38 |
1041480,43 | ||||
Оборот |
0 |
Оборот |
1321878,77 | ||
Остаток на 01.06.13 |
1309978,77 | ||||
Заполним мемориальные ордера по хозяйственным операциям № 1-38, (форма № 41) одновременно регистрируя их в журнале регистрации хозяйственных операций (форма 42).
Форма 41
Мемориальный ордер № 06-01-001 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
1 |
Произведена оплата с р/с поставщикам за приобретенные МПЗ, товары (услуги), выписка из р/с № 572 |
60 |
51 |
738000 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-01-002 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
1 |
Произведена оплата с р/с поставщикам за приобретенные МПЗ, товары (услуги), выписка из р/с № 135 |
60 |
51 |
1386000 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-02-003 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
2 |
Оприходована сталь легированная, полученная от «Снабмент», на склад № 1, приходный ордер № от 03.06.2013, код 103014 |
10 |
60 |
29160 |
Дата:03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-02-004 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
2 |
Оприходована сталь углеродистая, полученная от «Снабмет», на склад № 1, приходный ордер от 03.06.2013, код 103025 |
10 |
60 |
11070 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-02-005 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
2 |
Оприходованы прочие материалы, полученные от «Снабмет», на склад 1 приходный ордер от 03.06.2013, |
10 |
60 |
45000 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-02-006 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
2 |
Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
15341,40 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-02-007 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
2 |
Сумма НДС отнесена на расчеты с бюджетом |
68 |
19 |
15341,40 |
Дата: 03.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-03-008 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
3 |
Приобретение основных средств от ООО «Метиз» |
08 |
60 |
320000 |
Дата: 04.03.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-03-009 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
3 |
Основные средства приняты на учет по первоначальной стоимости, Акт приемки-передачи от 04.06.2006 |
01 |
08 |
320000 |
Дата: 04.03.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
|
Мемориальный ордер № 06-03-010 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
3 |
Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
57600 |
Дата: 04.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-03-011 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
3 |
Сумма НДС отнесена на расчеты с бюджетом |
68 |
19 |
57600 |
Дата: 04.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-04-012 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
4 |
Покупателями произведена оплата отгруженной продукции, выписка с р/с № 20 |
51 |
62 |
891000 |
Дата: 07.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-05-013 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
5 |
Произведена оплата с р/с поставщикам по приобретенным МПЗ, продукции (услуг), документ 6194 |
60 |
51 |
85230 |
Дата: 08.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-05-014 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
5 |
Произведена оплата с р/с поставщикам по приобретенным МПЗ, продукции (услуг), документ 1312 |
60 |
51 |
27000 |
Дата: 08.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||
Мемориальный ордер № 06-06-015 | ||||
Номер операции |
Основание (ссылка на документы и содержание записи) |
Корреспондирующие счета |
Сумма | |
дебетуемые |
кредитуемые | |||
6 |
Стоимость услуг Автобазы № 3 организаций по перевозке отнесена на общезаводские расходы, платежное требование № 1678 |
26 |
60 |
75870 |
Дата: 08.06.2013 |
Ст. бухгалтер________________ | |||