Теоретические основы ведения операций с денежными средствами

 

По таблице 1.2.8 можно сделать  вывод, что уровень рентабельности производственных фондов в 2007г. повысился  значительно, что говорит о прибыльность продукции (чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда).

Каждый рубль, вложенный  ООО "Инвестканцторг" в основные фонды и материально-производственные запасы, принес убыток от продаж в 2005г. в размере 6 руб. 5 коп., прибыль от продаж составила в 2006г. – 72 коп., в 2007г. – 6 руб. 82 коп.

Также за 2007г. наблюдается  повышение рентабельности активов  и собственного капитала, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ООО «Инвестканцторг».

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы  по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию по итогам декабря 2007 г.) и результатов деятельности ООО "Инвестканцторг" за рассматриваемый период, которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.

Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить такие:

• опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
• чистые активы превышают уставный капитал, при этом за 2007 г. наблюдалось увеличение чистых активов;
• абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
• коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
• коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• за отчетный период получена прибыль от продаж (532 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+493 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 2947 тыс. руб. (+1185 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2006 г.);
• положительная динамика рентабельности продаж (+4,5 процентных пункта от рентабельности 0% за аналогичный период 2006 г.);

Показатели финансового  положения организации, имеющие  нормальные или близкие к нормальным значения:

• коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (1,2);
• не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

В ходе анализа был  получен следующий показатель, имеющий критическое значение – коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "Инвестканцторг" составляет лишь 0,8% при критическом значении 75%).

 

3. Бухгалтерский учет  денежных средств

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что разумное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с  населением обязательно для всех организаций.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Существенные ограничения  по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

В Приложении 1 к Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 года изложены признаки и  правила определения платежности  банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно – кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Для принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской отчетности организации №№1–5. Главной информационной базой анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (ф. №4)

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Для обеспечения учета  наличия и движения денежных средств  и хозяйственных операций, связанных  с денежными средствами применяется  система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана  счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

 

3.1. Учет кассовых операций

    Кассовыми операциями  называются  операции   с   наличными   денежными

средствами,  осуществляемые  организациями  с  физическими  и   юридическими

лицами.

    Правила работы с наличными  денежными средствами определены  Центральным

банком Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций в  Российской

Федерации,  утвержденный  решением  совета  директоров  Центрального   банка

России 22 сентября 1993 г. (с учетом последующих  изменений),  устанавливает

правила приема,  хранения,  выдачи  наличных  денег  и  оформления  кассовых

документов,  порядок  ведения  кассовой  книги  и  контроля  за  соблюдением

кассовой дисциплины.

                  1.1.Порядок проведения кассовых  операций

    Кассовые операции выполняет  кассир. Его должность  предусматривается  в

штате  предприятия.  С  ним  заключается  договор  о   полной   материальной

ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира,  его

обязанности  может  выполнять  главный  бухгалтер  или  другой  работник  по

письменному распоряжению руководителя предприятия при условии  заключения  с

ним договора о полной материальной ответственности.

    Кассир отвечает за  сохранность денежных средств  в кассе и несет  полную

материальную  ответственность  за   причиненный   ущерб.   Ему   запрещается

передоверять исполнение своих  обязанностей  другим  лицам.  Если  возникает

необходимость в его временной  замене  (по  болезни  или  другим  причинам),

исполнение  обязанностей  кассира  возлагается  на  другого   работника   по

письменному  приказу  руководителя  предприятия.  С  этим  работником  также

заключается договор о полной материальной ответственности.

    Касса организации должна находиться  в  изолированном  помещении,  куда

запрещается доступ лицам, не имеющим  отношения  к  работе  кассы.  Двери  в

помещение  кассы  во  время  проведения  операций  необходимо  закрывать   с

внутренней  стороны.

    Деньги и другие ценности должны  храниться в  несгораемых   металлических

шкафах (в  отдельных случаях — в обычных).  По  окончании  работы  кассы  они

закрываются  ключом  и  опечатываются  печатью  кассира.  Ключи   и   печать

запрещается  оставлять  без  присмотра,  передавать  посторонним   лицам   и

изготавливать  неучтенные  их  дубликаты.  Учтенные   дубликаты   ключей   в

опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

    Кроме того, Порядком  ведения   кассовых  операций  в  РФ  предусмотрены

единые  требования по техническому укреплению помещения  кассы,  оборудованию

его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации,  даны  рекомендации

по  обеспечению   сохранности   денежных   средств   при   их   хранении   и

транспортировке.

    Все предприятия, организации  и учреждения  (далее  —   предприятия)  без

исключения, независимо  от  формы  собственности,  должны  хранить  денежные

средства  в банках. В то же время  предприятиям  разрешается  в  определенных

размерах  иметь деньги в  кассе  и  использовать  их  на  текущие  расходы  —

например,  для  расчетов  наличными  за  покупку   материальных   ценностей,

предметов  для  хозяйственных  нужд.  С  этой  целью   банки   устанавливают

предприятиям по согласованию с  их  руководителями  лимит  остатка  наличных

денег в кассе.

    Для установления лимита  организация представляет в банк, в котором  ему

открыт расчетный счет, специальный  расчет  по  установленной  форме.  Лимит

устанавливается   с   учетом   особенностей    хозяйственной    деятельности

предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в  учреждения  банков  и

условий  их  хранения.  Так,  для  организаций,  имеющих  денежную   выручку

наличными  деньгами  и  сдающих  денежные  средства  в   учреждения   банков

ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается  в  размерах,  которые

могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А  для

тех организаций, которые имеют  денежную выручку, но сдают денежные  средства

в  учреждения  банков  на  следующий  день,  лимит  определяется  в  размере

среднедневной выручки  наличными  деньгами.  Если  же  организация,  имеющая

денежную выручку в наличных деньгах,  сдает  их  в  банк  не  ежедневно,  то

размер лимита устанавливается  в  зависимости  от  суммы  выручки  и  сроков

сдачи.  Организациям,  не   имеющим   наличной   денежной   выручки,   лимит

определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.

    Лимит остатка наличных  денежных средств в кассе означает,  что  остаток

на конец  каждого  дня  не  может  превышать  установленный  размер.  Однако

обороты по кассе, т.е. размер поступивших  и выданных в течение дня  денежных

средств, не ограничивается  этим  лимитом.  Но  все  суммы  наличных  денег,

превышающие установленный лимит  остатка, должны быть сданы в  банк.  Следует

иметь в виду, что в установленный  лимит остатка по кассе  не  включаются  те

денежные  средства,  которые  получены  организацией  из  банка  на  выплату

заработной   платы,   стипендий,   пособий   по   социальному   страхованию,

командировочные  расходы.  Эти  сверхлимитные  средства  выдаются  из  банка

целевым назначением (т.е.  могут  быть  израсходованы  только  на  те  цели,