Теоретические основы ведения операций с денежными средствами

Введение

1. Теоретические основы ведения  операций с денежными средствами

2. Краткая экономическая характеристика  предприятия

3. Бухгалтерский учет денежных  средств

3.1. Учет кассовых операций

3.2. Учет расчетов с подотчетными  лицами

3.3. Учет операций по банковским счетам

Заключение

Список использованных источников

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Тема данной работы –  учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Актуальность темы заключается в том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые лежат в сейфе частного лица, такое же различие, как между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.

При этом использование  денег в безналичной форме  удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных и металлических  знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века.

Большое значение имеет применение учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической жизни каждого человека.

Рабочие, служащие предприятий, учреждений, организаций ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия, отпускные суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения, организации прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку средства для этих целей из кредитных учреждений - банков. После получения заработной платы работники приобретают товары в магазинах, пользуются услугами различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг через сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку за товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в кредитные учреждения, банки.

На предприятиях, учреждениях  выдаются авансы работникам на командировочные  расходы, материально ответственным  лицам выплачиваются суммы в  подотчет в пределах установленных  лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию для продолжения дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные предприятием сроки отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а неиспользованные суммы сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные подотчетные суммы предприятия в тот же день сдают в банки.

На практике широко применяются  безналичные денежные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями, между поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Эти расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, что непосредственно влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

 

1. Теоретические основы  ведения операций с денежными  средствами

Деньги являются одной  из основополагающих экономических  категорий, на базе которых строятся сложные системы взаимосвязей и  взаимозависимостей между участниками производства, распределения, обмена и потребления материальных благ.

 У предприятия возникают  взаимоотношения с рабочими и  служащими,

выполняющими производственные обязательства, что влечет за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования, бюджетом и другими организациями и лицами.

 Все эти расчеты  осуществляются в денежной форме.  Деньги находятся в постоянном  движении – денежном обороте.  Деньги – лучший измеритель  стоимости, позволяющий сопоставить  ценность вещи, обеспечить эквивалентность обмена /17/.

 Наряду с привычным  назначением денег – служить  средством обмена, они выполняют  и другую функцию – меру  стоимости.

 Обе указанные функции  денег сочетаются, когда деньги  используют как платежное средство.

 Деньги позволяют решить и еще одну важную экономическую и социальную задачу, становясь средством накопления богатства.

 Наконец, деньги  нужны не только людям, но  и государству, чтобы управлять  производством и потреблением  посредством распределения денежных  ресурсов через капиталовложения, заработную плату, социальные выплаты, налоги.

 Одной из важнейших  характеристик предприятия является  его платежеспособность. Абсолютно  платежеспособными являются предприятия,  обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимо определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние денежные запасы приводят к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания /29/.

 Поэтому искусство  управления денежными потоками  заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше  денег, а в оптимизации их запасов.

Денежные средства организации  представляют совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Деньги находятся в постоянном кругообороте. Они превращаются в сырье, которое под воздействием человека и средств труда становится готовой продукцией. Последняя реализуется за наличные деньги или безналичным путем. Поэтому возникают расчеты с юридическими или физическими лицами, с коллективом, пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетом и др.

1. Операция с денежными  средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:

 

1) операции с денежными  средствами в наличной форме:

 

 снятие со счета  или зачисление на счет юридического  лица денежных средств в наличной  форме в случаях, если это  не обусловлено характером его  хозяйственной деятельности;

 

 покупка или продажа  наличной иностранной валюты  физическим лицом; 

 

 приобретение физическим  лицом ценных бумаг за наличный  расчет;

 

 получение физическим  лицом денежных средств по  чеку на предъявителя, выданному  нерезидентом;

 

 обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;

 

 внесение физическим  лицом в уставный (складочный) капитал  организации денежных средств  в наличной форме;

 

2) зачисление или перевод  на счет денежных средств, предоставление  или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо одной из сторон является лицо, владеющее счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории). Перечень таких государств (территорий) определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и подлежит опубликованию;

 

3) операции по банковским  счетам (вкладам):

 

 размещение денежных  средств во вклад (на депозит)  с оформлением документов, удостоверяющих  вклад (депозит) на предъявителя;

 

 открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

 

 перевод денежных  средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного  владельца, и поступление денежных  средств из-за границы со счета  (вклада), открытого на анонимного владельца;

 

 зачисление денежных  средств на счет (вклад) или  списание денежных средств со  счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого  не превышает трех месяцев  со дня его регистрации, либо  зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия;

 

4) иные сделки с  движимым имуществом:

 

 помещение ценных  бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий или иных ценностей в ломбард;

 

 выплата физическому  лицу страхового возмещения или  получение от него страховой  премии по страхованию жизни  или иным видам накопительного  страхования и пенсионного обеспечения;

 

 получение или предоставление  имущества по договору финансовой  аренды (лизинга);

 

 переводы денежных  средств, осуществляемые некредитными  организациями по поручению клиента;

 

 скупка, купля-продажа  драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

 

 получение денежных  средств в виде платы за  участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных  на риске играх, в том числе  в электронной форме, и выплата  денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх.

 

 предоставление юридическими  лицами, не являющимися кредитными  организациями, беспроцентных займов  физическим лицам и (или) другим  юридическим лицам, а также  получение такого займа.

 

1.1. Сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3000000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3000000 рублей, или превышает ее.

 

2. Операция с денежными  средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с настоящим Федеральным законом порядке сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физическое или юридическое лица, действующее от имени или по указанию таких организации или лица.

 

 Порядок определения  и доведения до сведения организаций,  осуществляющих операции с денежными  средствами или иным имуществом, перечня таких организаций и  лиц устанавливается Правительством  Российской Федерации. 

 

 Основаниями для  включения организации или физического лица в указанный перечень являются:

 

 вступившее в законную  силу решение суда Российской  Федерации о ликвидации или  запрете деятельности организации  в связи с ее причастностью  к экстремистской деятельности  или терроризму (абзац в редакции, введенной в действие с 29 июля 2006 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 153-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);

 

 вступивший в законную  силу приговор суда Российской  Федерации о признании физического  лица виновным в совершении  преступления террористического характера;

 

 решение Генерального  прокурора Российской Федерации  или подчиненного ему прокурора  о приостановлении деятельности  организации в связи с его  обращением в суд с заявлением  о привлечении организации к  ответственности за террористическую деятельность;

 

 постановление следователя  или прокурора о возбуждении  уголовного дела в отношении  лица, совершившего преступление  террористического характера;

 

 составляемые международными  организациями, осуществляющими  борьбу с терроризмом, или уполномоченными ими органами и признанные Российской Федерацией перечни организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями или террористами;

 

 признаваемые в  Российской Федерации в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации и федеральными законами приговоры (решения) судов и решения иных компетентных органов иностранных государств в отношении организаций или физических лиц, осуществляющих террористическую деятельность.

 

 включение организации  в соответствии с Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ "О противодействии терроризму" в единый федеральный список организаций, в том числе иностранных и международных организаций, признанных судами Российской Федерации террористическими.

 

3. В случае, если операция с денежными средствами или иным имуществом осуществляется в иностранной валюте, ее размер в российских рублях определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения такой операции.

 

4. Сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, представляются непосредственно в уполномоченный орган организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом.