Технология учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ  ВПО «ВГУ»)

 

Экономический факультет

 

Кафедра экономической  теории и мировой экономики

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Технология учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования»

 

 

 

Направление 080100 «Экономика» 

 

Заочная форма обучения

 

 

 

 

 

Руководитель курсовой работы                          Юрьева Г. М.

 

 

 

Курсовую работу выполнил        студент 2 курса

3 группы

Е.А. Осмачкина

 

 

 

 

Воронеж 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  курсовой работы заключается в том, что в настоящий момент можно с уверенностью сказать, что в нашей стране необратимо происходит процесс формирования рынка во внутренней экономике, а также интеграция России в международную систему цивилизованных рыночных отношений. В ходе проведения социально-экономических реформ и развития конкуренции большинству российских предприятий приходится сталкиваться с огромным количеством проблем при осуществлении хозяйственной деятельности.

Долгий экономический  спад производства, продолжавшийся в  нашей стране, поставил недавних лидеров  отечественной промышленности на «грань вымирания». Нехватка оборотных средств, практически полностью выработавшие свой ресурс основные фонды, устаревшие технологии, отсутствие четкой денежно-кредитной политики со стороны государства, - вот с чем приходится сталкиваться многим российским предприятиям.

Особенно нелегко  приходится вновь образованным организациям. Для успешного осуществления своей деятельности им необходимо оборудование, помещения, офисная мебель и оргтехника, средства связи и многое другое. В таком случае необходим либо значительный стартовый капитал, либо практически полное вложение всех оборотных денежных средств в развитие предприятия в течение длительного периода времени.

Для развития своего производственно-экономического потенциала предприятия занимаются инвестиционной деятельностью. Все источники инвестиций подразделяются на внутренние (собственный капитал) и внешние.

При выборе источника  финансирования деятельности предприятия  необходимо решить пять основных задач:

- Определить потребности в кратко- и долгосрочном капитале;

- Выявить возможные изменения в составе активов и капитала в целях определения их оптимального состава и структуры;

- Постоянную платежеспособность и, следовательно, финансовую устойчивость;

- С максимальной прибылью использовать собственные и заемные средства;

- Снизить расходы на финансирование хозяйственной деятельности.

В данной работе проведено исследование учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. Объектом изучения явились долгосрочные инвестиции и их классификация, а также множество источников их финансирования.

При написании курсовой работы были использованы учебники российских авторов Бакаева А.С., Беристайна А.А. Владимировой Л.П., Калистратова Ю., Ковалева В.В., Кравченко Л.И., Ноковкина Т., Негашева Е.В., Панкова Д.А., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д. и др.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы.

 

Глава 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

1.1 Понятие  долгосрочных инвестиций, их классификация  и задачи учета

 

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи.

Не являются долгосрочными  инвестициями долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.93 г. № 160, долгосрочные инвестиции связаны:

- с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;

- приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

- приобретением земельных участков и объектов природопользования;

- приобретением и созданием активов нематериального характера (исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, средств индивидуализации товаров (работ, услуг)). [4]

Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются:

- своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

- обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

- правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

- осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций. [7, c. 49]

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

08-1 «Приобретение земельных  участков»;

08-2 «Приобретение объектов  природопользования»;

08-3 «Строительство объектов  основных средств»;

08-4 «Приобретение объектов  основных средств»;

08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

08-6 «Перевод молодняка  животных в основное стадо»;

08-7 «Приобретение взрослых  животных»;

08-8 «Выполнение научно-исследовательских,  конструкторских и технологических  работ» и др.

По дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» отражают фактически произведенные затраты на строительство (создание) и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада. [6]

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других внеоборотных активов.

Сальдо по счету 08 «Вложения  во внеоборотные активы» отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада. [6]

Незавершенные долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство» раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Организация аналитического учета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» зависит от вида долгосрочных инвестиций.

По затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, аналитический учет ведется по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям.

По затратам, связанным  с приобретением (созданием) нематериальных активов, аналитический учет осуществляется по каждому приобретенному или созданному самой организацией объекту нематериальных активов.

Ведение аналитического учета по затратам, связанным с формированием основного стада, производится по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.). [13, c. 239]

Если организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, то она организует учет по видам выполняемых работ, а также по договорам (заказам).

1.2 Источники долгосрочных инвестиций

 

Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организаций  и привлеченные — долевое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, представляемого на безвозвратной и возвратной основе. Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

Источники финансирования долгосрочных инвестиций в зависимости  от принадлежности делятся на собственные  и привлеченные.

К собственным средствам организаций, являющимся источником финансирования долгосрочных инвестиций, относятся:

- амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам;

- прибыль, остающаяся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль и иных аналогичных платежей;

- страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, наступивших в результате утраты и порчи имущества, и др. [10, c. 21]

К привлеченным средствам относятся:

- средства, поступающие от дольщиков при долевом участии в строительстве;

- кредиты банков, займы;

- средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе. [10, c. 23]

Использование собственных  источников на финансирование долгосрочных инвестиций в бухгалтерском синтетическом учете не отражается.

Начисленные суммы амортизационных  отчислений по основным средствам и  нематериальным активам учитываются  на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, списание сумм начисленной амортизации с указанных счетов производится только в случае выбытия объектов основных средств и нематериальных активов.

Полученные (подлежащие получению) страховые возмещения в  покрытие потерь и убытков от страховых  случаев, наступивших в результате утраты и порчи имущества, включаются в операционные или чрезвычайные доходы, формирующие прибыль организации.

Использование нераспределенной прибыли на финансирование долгосрочных инвестиций отражается лишь в аналитическом  учете.

При этом в аналитическом  учете организации могут разделять  средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения на приобретение (создание) нового имущества, и начисленные, но не использованные на указанные цели.

Учет привлеченных на финансирование долгосрочных инвестиций средств осуществляется в следующем  порядке. [9, c. 38]

При использовании кредитов и займов составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 51 «Расчетные счета» (55 «Специальные счета в банках»)

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— отражена сумма полученного для финансирования долгосрочных инвестиций кредита или займа;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— отражена сумма начисленных  до ввода в эксплуатацию внеоборотных активов процентов по кредитам и займам;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета» (55 «Специальные счета в банках»)

— произведены расчеты  с поставщиками и подрядчиками по операциям, связанным с приобретением  и созданием имущества;