МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного  образовательного учреждения высшего  профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

     Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 

Бухгалтерская финансовая отчетность

Курсовая  работа

На тему: «Сводная (консолидированная) бухгалтерская  отчетность» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пермь 2011

Тема: Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

1 Состав  и структура сводной (консолидированной)  отчетности в России………………………………………………………………………………...5

1.1 Понятие сводной  отчетности, общие положения по  составлению сводной (консолидированной) отчетности…………………………………………………..5

1.2 Принципы  формирования сводной (консолидированной)  отчетности………9

2 Порядок  составления и предоставления  сводной (консолидированной) отчетности…………………………………………………………………………..13

2.1 Составление и представление сводной бухгалтерской отчетности………....13

2.2 Подготовка  показателей отчетности дочерних  компаний к составлению консолидированной  отчетности…………………………………………………...16

3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «РадиоНет» города Москва………………………………………………………………………………18

3.1 Общая характеристика  ООО «РадиоНет»…………………………………….18

3.1.1 Общества, включенные  в состав сводной отчетности  ООО«РадиоНет»……………………………………………………………………19

3.2 Особенности  формирования сводного бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях и убытках………………………………………………………………..21

Заключение………………………………………………………………………….29

Список литературы…………………………………………………………………31

Приложение 1……………………………………………………………………….35

Приложение 2……………………………………………………………………….37

Приложение 3……………………………………………………………………….39

 

Введение

    В настоящее время все больше происходит слияний предприятий, создаются  новые и расширяются уже действующие  группы компаний. И поскольку предприятия, входящие в группы, проводят согласованную  производственную, финансовую и маркетинговую  политику, это дает право рассматривать такую группу как единый хозяйствующий субъект. Следовательно, пользователей будет интересовать информация о финансовых показателях не отдельного предприятия, а группы в целом. Единственным источником такой информации является сводная консолидированная финансовая отчетность.

       Балансы отдельных предприятий не могут дать адекватной информации для анализа функционирования группы предприятий – они могут быть использованы лишь при анализе отдельно взятого предприятия. Для выявления результатов анализа состояния и деятельности таких объединений, как концерны и холдинги, необходима особая бухгалтерская отчетность – так называемая сводная бухгалтерская отчетность.

        В России этот вид  отчетности еще мало известен и правила  ее составления пока не вполне отрегулированы, несмотря на то, что требование составления сводной бухгалтерской отчетности включено в «Положение о бухгалтерском учете и отчетности» начиная с 1992 года. В последнее время были предприняты определенные попытки урегулирования бухгалтерского учета в этой области. Так, были изданы «Указания о бухгалтерском учете отдельных операций», утвержденные приказом Минфина России от 28 июля 1995 г. № 81, связанные с введением в действие первой части ГК РФ. В разделе 1 Указаний в общих чертах раскрыты порядок и правила консолидации отчетности зависимых и дочерних предприятий в отчетности материнской компании. Позже порядок составления и предоставления сводной отчетности был установлен «Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденными приказом МФ РФ от 30.12.96 №112 (ред. от 12.05.99).

        Проблема формирования сводной (консолидированной) отчетности в России является столь актуальной и на сегодняшний день.

        Целью данной курсовой работы  было рассмотреть порядок составления сводной бухгалтерской отчетности.

        Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:

        В первом разделе  даётся характеристика сводной отчетности, перечень предприятий, которым надлежит ее составлять и общие положения по формированию такой бухгалтерской отчетности.

        Во втором разделе  рассматривается порядок формирования сводной (консолидированной) отчетности, начиная с подготовки показателей  и заканчивая методикой составления сводного баланса и отчета о прибылях и убытках.

       В третьем разделе произведен сравнительный анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «РадиоНет».

       Информационной  основой исследования являются официальные  источники, материалы публикуемые в периодической печати,  законодательные и нормативные документы, регламентирующие данную проблему, учебные пособия.

 

1 Состав и структура  сводной (консолидированной) отчетности в России

2. Понятие сводной отчетности, общие положения по составлению сводной (консолидированной) отчетности

 
 

    Сводная бухгалтерская отчетность – это  система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Иными  словами, сводная бухгалтерская отчетность составляется по группе юридически и экономически взаимосвязанных организаций, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом.

    Сводная бухгалтерская отчетность Группы объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ, а также включает в себя данные о зависимых обществах. Головная организация по отношению к дочерним обществам выступает как основное общество (товарищество), а по отношению к зависимым – как преобладающее (участвующее) общество. При этом и дочернее общество, и зависимое являются юридическими лицами.

    Статус  дочернего или зависимого общества определяется в соответствии со статьями 105, 106 ГК РФ:

    Согласно  п.1 ст.105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

    Хозяйственное общество признается зависимым  (согласно п.1 ст.106 ГК РФ), если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% уставного капитала общества с  ограниченной ответственностью.

    Порядок предоставления сводной (консолидированной) отчетности установлен Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом МФ РФ от 30.12.96 №112 (ред. От 12.05.99). Данные рекомендации разработаны в соответствии с п.91 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.98 №34н, который гласит: «в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством Финансов Российской Федерации».

    Таким образом, бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в  сводную бухгалтерскую отчетность, если:

    1) головная организация обладает  более пятидесяти процентов голосующих  акций акционерного общества  или более пятидесяти процентов  уставного капитала общества  с ограниченной ответственностью;

    2) головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;

    3) в случае наличия у головной  организации иных способов определения  решений, принимаемых дочерним  обществом.

    В свою очередь, данные о зависимых обществах включаются в сводную бухгалтерскую отчетность, если головная организация имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или более двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

    Сводная (консолидированная) отчетность не составляется, если:

• предполагается временный контроль, поскольку дочернее предприятие приобретено с целью продажи в ближайшем будущем;
• дочернее предприятие работает в условиях строгих ограничений, что существенно снижает возможность передачи фондов материнской компании;
• головная организация не может определять решения, принимаемые дочерним обществом;
• дочернее предприятие не является значительным для группы;
• несколько взятых вместе предприятий не занимают значительного места в группе;
• деятельность дочернего предприятия отличается от деятельности предприятий, входящих в группу (иначе нарушается концепция справедливой и достоверной оценки);
• высока стоимость и значительна задержка представления информации и документов, необходимых для консолидации.

    В этих случаях стоимостная оценка участия головной организации в дочернем (зависимом) обществе может отражаться в консолидированной отчетности в порядке, установленном для отражения финансовых вложений. Каждый такой случай подлежит раскрытию в пояснениях к сводной отчетности с указанием:

    -полного  наименования дочернего (зависимого) общества;

    -места  государственной регистрации и  / или места ведения хозяйственной  деятельности;

    -величины  уставного капитала и доли участия в нем головной организации;

    -доли  принадлежащих головной организации  голосующих акций, если она  отличается от доли участия;

    -основных  финансовых показателей деятельности  дочернего общества.

    Дочернее  общество, выступающее как головная организация по отношению к своим дочерним обществам, может не составлять сводную бухгалтерскую отчетность (кроме случаев, когда оно зарегистрировано и / или ведет хозяйственную деятельность за пределами РФ), если:

    -100% голосующих акций или уставного  капитала принадлежат другой организации, которая не требует составления сводной бухгалтерской отчетности;

    -90% или более его голосующих акций  или уставного капитала принадлежат  другой головной организации  и остальные акционеры (участники)  не требуют составления сводной бухгалтерской отчетности.

    Головная  организация также может не составлять сводную бухгалтерскую отчетность в случае наличия у нее только зависимых обществ. Каждый такой  случай подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерской отчетности головной организации.

      В Российском законодательстве  понятие сводная и понятие  консолидированная отчетность используются  как синонимы, не смотря на  то, что сводная отчетность составляется  внутри одного юридического лица  на основании отчетных данных  его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ. Кроме того, составление сводной годовой бухгалтерской отчетности осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности организаций и унитарных предприятий.