Сущность аудиторской деятельности и её регулирование

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.....5

1.1 Цели и задачи аудита............................................................................................5

1.2 Основные виды аудита..........................................................................................6

2. ПОНЯТИЕ И  ПРЕДМЕТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ...........................10

2.1 Аудиторская проверка.........................................................................................10

2.2 Аудиторское заключение....................................................................................13

2.3 Субъекты и объекты  аудита...............................................................................16

2.4 Ответственность аудитора..................................................................................18

3. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ........................22

3.1 Государственное регулирование аудиторской деятельности.........................23

3.2 Совет по аудиторской деятельности..................................................................24

3.3 Правовая база аудиторской деятельности.........................................................27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................29

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...........................................31

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы. Переход на международные стандарты учета и аудита определяет значимость развития аудита в России. Аудиторская деятельность в настоящее время развивается достаточно динамично. С 2001 г. начался процесс утверждения федеральных стандартов аудиторской деятельности, подготовленных в соответствии с международными стандартами. Процесс реформирования нормативно-правовой базы и создания специальных механизмов в области аудита, обеспечивающих баланс корпоративных, личных и общегосударственных интересов, определяет необходимость рассмотрения теоретических основ аудита, аудиторских стандартов, организации аудита, процесса аудита финансовой отчетности.

Термин «аудит» происходит от латинского «audire», что означает «слушать, слышать». Основное значение термина связано  не только с контролем, сколько с наблюдением за какими-либо процессом или деятельностью. В связи с этим можно дать общее определение аудита как востребованного обществом вида профессиональной деятельности: аудит представляет собой деятельность по сбору доказательств в отношении соответствия свойств выбранного объекта наблюдения общепризнанным критериям, в результате которой формируется профессиональное суждение относительно степени этого соответствия, подлежащее оглашению в соответствующей среде, в том числе публичному оглашению через средства массовой информации или специальные издания [23, с.9].

Предметом аудита является совокупность аудиторских доказательств, необходимых  для формирования профессионального  суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения.

Объектами аудита могут быть: качество продукции; экологические характеристики производства и окружающей среды; эффективность  использования бюджетных средств; финансовое состояние организации; бухгалтерская финансовая отчетность организации; надежность системы внутреннего контроля организации.

В зависимости от такой классификации  объектов аудита различают аудит  бухгалтерской финансовой отчетности и специальные виды аудита - аудит  качества, экологический аудит, управленческий аудит, аудит эффективности.

Субъектом проведения аудита является аудитор - специалист, уровень профессиональной подготовленности которого по конкретному  направлению аудиторской деятельности признан обществом.

Целью аудита является высказывание профессионального суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения. Профессиональное суждение высказывается в аудиторском заключении - документе, завершающем работу аудитора с информацией о данном объекте.

Большой вклад в исследование теоретических  и практических проблем аудита и бухгалтерского учета внесли отечественные авторы: В.Д. Андреев, С.Б. Безруких, С.М. Бычков, А.А. Ветров, В.И. Видяпин, А.Г. Грязнова, Ю.А. Данилевский, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, А.В. Крикунов, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, Я.В. Соколов, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет и другие.

Цель курсовой работы - проанализировать сущность аудиторской деятельности и её регулирование.

Данная цель реализуется в работе на основе решения следующих задач:

- раскрыть понятие, виды и сущность аудита;

- исследовать цели и задачи видов работ в аудиторской деятельности;

- рассмотреть процесс регулирования  аудиторской деятельности.

Объектом исследования является аудиторская деятельность.

Предмет исследования - сущность аудиторской деятельности и её регулирования.

Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные  стандарты аудита, монографии и научные  статьи, посвященные данной проблеме.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 

1.1 Цели  и задачи аудита

 

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:

- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- оценка активов и пассивов экономического субъекта;

- консультирование в вопросах финансового, банковского и иного хозяйственного законодательства;

- оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов;

- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

- проведение маркетинговых исследований;

- обучение;

- и др.

Аудит - независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Достоверность - это степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности.

 

1.2 Основные виды аудита

 

В зависимости  от субъекта, проводящего аудиторские  проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и аудиторскими фирмами, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого хозяйствующего субъекта.

Внешний аудит  проводится на основании договора между  независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором). При этом аудиту подлежит главным образом система учета и отчетности предприятия. Основной целью аудиторской фирмы является оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства. При проведение проверки аудиторская фирма руководствуется общепринятыми аудиторскими стандартами.

Большое значение имеет внутренний аудит, который  должен оперативно проводить проверку и надзор за соблюдением требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; обеспечения сохранности имущества; своевременности и достоверности бухгалтерской отчетности и т.д.

Основным объектом внутреннего аудита являются решение  отдельных функциональных задач  управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.

Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку  призвано содействовать оптимизации  деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Внутренний  аудит необходим главным образом  для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых  изменений внутри предприятия. При  этом организация, роль и функция  внутреннего аудита определяются самим  предприятием, т.е. его руководством или собственником.

Основную часть  функций внутреннего аудита выполняют  специальные службы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате предприятия. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство предприятия  может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Внутренний  аудит решает следующие задачи:

1. контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2. подтверждение  выполнения внутрисистемных контрольных  процедур;

3. анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

4. оценка качества  информации, выдаваемой управленческой  информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

По отношению  к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая  органы государственной власти и  управления, органы местного самоуправления. любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.) называется инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

В отличие от инициативного обязательный аудит  регламентируется государством. Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательной  аудиторской проверке подлежат экономические  субъекты по следующей системе показателей:

1. по критерию  организационно-правовой форме - все открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала

2. по виду  деятельности: кредитные организации;  страховые организации или обществом  взаимного страхования; товарные  или фондовые биржи; инвестиционные фонды; внебюджетные фонды, источники образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления юридических и физических лиц; фонды, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления юридических и физических лиц.

3. по источникам  формирования уставного капитала - в уставном капитале (фонде) организации  имеется доля, принадлежащая иностранным  инвесторам.

Обязательной  проверке также подлежат экономические  субъекты, за исключением государственных и муниципальных предприятий, имеющие в наличии хотя бы одно из следующих показателей:

- Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ);

- Сумма активов баланса превышает на конец года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации МРОТ.

Следует иметь  в виду, что Представительства  не подлежат обязательной аудиторской  проверке, т.к. не имеет уставного капитала. Организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательному аудиту, обязаны к сдаче годовой бухгалтерской отчетности предоставлять аудиторское заключение в территориальный налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика. Как обязательный так и инициативный аудит проводятся на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой и проверяемым экономическим субъектом. Стоимость работы как при инициативном, так и при обязательном аудите, определяется по согласованию сторон.

По объектам аудита различают: банковский аудит; аудит  страховых организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов и внебюджетных фондов; общий аудит; государственный  аудит. На все эти виды аудита (кроме  государственного) необходимо иметь  соответствующие лицензии, выдаваемые Центральным банком и Министерством финансов РФ. Термин «государственный аудит» пока не нашел в России широкого применения, однако, в Счетной палате Российской Федерации существует должность аудитора.

 

2. ПОНЯТИЕ И  ПРЕДМЕТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

 

2.1 Аудиторская  проверка

 

Стандарты - правила  ведения финансового учёта и  составления отчётности с целью  отражения эффективности финансовых решений, принятых за отчётный период компанией, которые отражают её положение  на рынке. Они являются определённого рода юридически закреплённым соглашением различных субъектов рыночной экономики и разрабатываются, исходя из накопленного опыта, практической необходимости, результатов научных исследований, здравого смысла, традиций и других факторов.