Сущность аудита: аудиторская деятельность, аудит, аудитор

РЕФЕРАТ

СУЩНОСТЬ АУДИТА: АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, АУДИТ, АУДИТОР

 

 

2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………... 3

1. СУЩНОСТЬ АУДИТА И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ….…. 5

1.1. Возникновение аудита ……………………………………………….…. 5

1.2. Понятие и задачи  аудиторской деятельности ………..…………………. 6

2. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ  АУДИТА ……………………………… 9

2.1. Цели и задачи аудита  …………………………………………….……….. 9

2.2. Принципы аудита ………………………………………………………… 10

2.3. Виды аудита …………………………………………………………….…  11

3. АУДИТОР: ПОНЯТИЕ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ЭТИКА ……………………………………………... 15

3.1. Понятие аудитора ………………………………………………………… 15

3.2. Права аудиторов ………………………………………………………….. 15

3.3. Обязанности аудиторов  …………………………………………...……… 16

3.4. Ответственность аудитора  ……………………………………………….. 17

3.5. Этика аудитора ……………………………………………………………. 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………… 19

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………………………………… 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики финансово-хозяйственная деятельность предприятий и организаций характеризуется широким спектром экономических и финансовых рисков.

Общественные отношения  между участниками рынка по осуществлению  хозяйственных операций, перечислению денежных средств, использованию имущества и инвестированию капиталов строятся на основе информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о его финансовом состоянии, а также соблюдении предприятием законодательства Российской Федерации.

На основе данной информации принимаются всевозможные управленческие решения руководством организации, ее собственниками и прочими заинтересованными лицами.

 Данная информация  находит свое отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, и в силу разных причин, как умышленных, так и неумышленных, может быть подвержена искажениям.

Для определения качества предоставляемых вышеуказанных отчетных данных возникла необходимость в развитии особого вида экономической деятельности – независимого финансового контроля или аудита.

В мировой практике аудит, как форма экономического контроля, с давних пор широко применяется во всех сферах деятельности. Нынешние экономические условия определяют необходимость дальнейшего взаимосвязанного усовершенствования как бухгалтерского учета, так и аудита. Острота данного процесса также обусловлена тем, что в большинстве развитых стран мира происходят значительные изменения в области аудиторской деятельности, что напрямую связано с возросшими требованиями к качеству, надежности и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор, составляя свое профессиональное заключение о достоверности финансовой отчетности проверяемого предприятия, должен четко высказать свое суждение о соответствии / несоответствии ведения бухгалтерского учета организации требованиям законодательных актов, об экономической устойчивости организации, ее способности выполнить принятые на себя обязательства.

Целью настоящей работы является раскрытие сути аудита и аудиторской деятельности в целом.

Настоящая работа состоит из трех частей. В первой части раскрывается вопрос о сущности аудита и аудиторской деятельности, также затрагивается вопрос об истории возникновения и развития аудита. Вторая часть посвящена основным целям, задачам и принципам аудита. Третья часть освещает основные права, обязанности и ответственность бухгалтеров-аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ АУДИТА И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

1. Возникновение аудита

Аудит имеет довольно значительную историю. Первые бухгалтеры-аудиторы появились в Европе еще в XIX веке.

Зарождение аудита было связано с разделом интересов управленцев предприятий (менеджеры, администраторы), и лиц, непосредственно вкладывающих денежные средства в деятельность предприятий (инвесторы, акционеры, собственники). В связи с возможным высоким риском недостоверности финансовых данных собственники и инвесторы не могли и не хотели полагаться лишь на ту информацию, которая была предоставлена управляющими и подчиненными им бухгалтерами.

Инвесторам необходимо было быть уверенным в том, что предоставляемые данные полностью отражают фактическое финансово-хозяйственное положение предприятия. Для чего, с целью проверки правильности предоставляемой финансовой информации и подтверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности, приглашались компетентные люди, которым, по мнению инвесторов, можно было доверять. Основными требованиями, предъявляемыми к проверяющим лицам, были независимость и честность.

Что касается России, звание аудитора было введено при Петре I. Всяческие попытки создания института аудита в России в 1889, 1912 и 1928 годах оказывались нереализованными. В 1929—1933 годах в эпоху мирового экономического кризиса усиливается потребность в услугах квалифицированных бухгалтеров-аудиторов, а также ужесточаются требования, предъявляемые к качеству аудиторской проверки, периодичности и необходимости ее проведения. После окончания экономического кризиса практически во всех странах были введены обязательные требования к информации, отражаемой в финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий, необходимости публикации данных отчетности, а также к аудиторским заключениям. В это время аудит становится мощным орудием против экономического и финансового мошенничества.

До конца 40-х годов XX века аудиторская деятельность в своей основе заключалась лишь в проверке финансовой (бухгалтерской) документации, подтверждающей записанные все финансово-хозяйственные операции, и корректном отражении этих операций в финансовых отчетах. По классификации видов аудита - это был так называемый подтверждающий аудит.

После 1949 года бухгалтерами-аудиторами все больше внимания стало уделяться вопросам внутреннего контроля организаций, что было обосновано тем фактом, что при работающей системе внутреннего контроля на предприятии вероятность ошибок минимизируется и финансовые данные достоверны и точны. Этот период времени также обусловлен началом стремительного развития консультационной деятельности аудиторских фирм.

Третья стадия развития аудита была связана с сознательной ориентацией аудита на возможный риск при проведении проверок или оказании консультационных услуг. Это означало следующее - аудиторская проверка в организации проводилась выборочно и, в основном, проверке подлежали те области финансово-хозяйственной деятельности предприятия, где риск допущения ошибок или умышленного мошенничества был максимальный. Начиная с 70-х годов XX века, разрабатываются первые стандарты в области аудита.

Вместе с принятием Федерального закона «Об аудиторской деятельности» был разработан ряд нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, основной целью которых было приближение российского аудита к международной аудиторской системе. С принятием данного закона можно говорить об окончательном становление аудита в России

 

2. Понятие и задачи аудиторской деятельности

В современном мире аудиторская деятельность является неотъемлемой частью экономической системы государства.

Аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета предприятия и финансовой (бухгалтерской) документации, обладающая всеми предпринимательскими признаками: самостоятельностью, определенными рисками, целью оказания аудиторских услуг является получение прибыли, но при этом также аудиторская деятельность имеет ряд особенностей, обусловленных ее экономическим предназначением.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Следовательно, аудиторская деятельность включает в себя как собственно аудит, так и сопутствующие аудиту услуги. Перечень сопутствующих аудиту услуг определяется федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Сопутствующие услуги в аудиторских организациях в настоящее время начинают занимать все больший удельный вес как по количеству и объему выполнения, так и по видам услуг. Данное состояние обусловлено тем фактом, что в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области финансов, бухгалтерского учета, налогообложения и права.

К сопутствующим аудиту услугам относятся (на основании Федерального закона «Об аудиторской деятельности»):

- постановка, восстановление  и ведение бухгалтерского учета в организации, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а также консультирование в сфере бухгалтерского учета;

- постановка, восстановление  и ведение налогового учета в организации, осуществление расчетов и составление налоговых деклараций, консультационные услуги в области налогообложения;

- консультирование по вопросам управления организации, в том числе по вопросам приватизации и реорганизации предприятий;

- консультирование в финансовой и экономической сфере, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- деятельность по внедрению информационных технологий на предприятии и автоматизации бухгалтерского учета;

- квалифицированная помощь в юридической сфере, связанной с аудиторской деятельностью, в том числе, предоставление консультаций по правовым вопросам, представление интересов в административном и гражданском судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и местного самоуправления;

- оценочная деятельность;

- составление бизнес-планов, анализ и разработка инвестиционных проектов;

- проведение экспериментальных  и научно-исследовательских работ  в сфере аудиторской деятельности с дальнейшим распространением результатов проведенных работ, как на бумажных, так и на электронных носителях;

- обучение в сферах, связанных с аудиторской деятельностью.

В целом, сопутствующие аудиту услуги условно могут быть подразделены на:

- услуги контроля – услуги, когда бухгалтер-аудитор контролирует правильность и обоснованность отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете предприятия, а также правильность начисления налоговых платежей;

- услуги действия - работы  по проведению маркетинговых  исследований, разработке бизнес-планов  и инвестиционных проектов, постановка, ведение и восстановление бухгалтерского учета организации и прочие;

- консультационные услуги – консультирование по всевозможным вопросам в области бухгалтерского учета, налогообложения, правовой деятельности и прочим областям.

Аудиторская деятельность и аудит также различаются по результатам. Результатом проведенного аудита может быть вывод о достоверности / недостоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, правильности ведения бухгалтерского учета предприятия и его отражения, целесообразности и законности хозяйственных операций организации, а результатом аудиторских услуг – возможное состояние объектов в будущем, то есть прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления предприятия, системы учета и контроля.

 

2. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ АУДИТА

 

1. Цели и задачи аудита

В современном мире имеется множество определений понятия аудита – одни из них зафиксированы в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие даются профессионалами, работающими в области аудиторской деятельности.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации с целью выражения компетентного мнения о достоверности / недостоверности проверяемой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается отчетность, определенная Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также подобная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.