Сущность аудита: аудиторская деятельность, аудит, аудитор

Аудитор в случае непредставления проверяемой организацией необходимой документации для осуществления проверки, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проверку, личной безопасности и безопасности членов семьи аудитора (при наличии такой необходимости), вправе отказаться от проведения проверки.

 

3.3. Обязанности  аудиторов

Аудитор обязан неукоснительно соблюдать требования законодательства Российской Федерации.

Аудитор обязан получить необходимые лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Аудитор обязан проводить аудиторские проверки и оказывать прочие аудиторские услуги на высшем профессиональном уровне.

Аудитор обязан строго соблюдать принцип конфиденциальности аудита.

Аудитор обязан немедленно сообщать заказчику о необходимости привлечения к проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или иными обстоятельствами.

Аудитор обязан обеспечивать сохранность предоставленной для проверки документации.

Аудитор обязан предоставить проверяемой организации полную информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, о нормативных актах, на которых основываются аудиторские замечания и выводы.

 

4. Ответственность аудитора

Аудитор несет полную ответственность  за формирование и выражение своего профессионального суждения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации.

Статья 20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» предусматривает меры дисциплинарного воздействия в отношении индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, при этом аудиторы и аудиторские организации могут нести как административную, гражданско-правовую, так и уголовную ответственность.

В отношении члена СРОА (индивидуального аудитора, аудиторской организации), допустившего нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, СРОА вправе применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

- вынести предписание,  обязывающего члена СРОА устранить выявленные в его работе нарушения с установлением срока устранения нарушений;

- вынести члену СРОА письменное предупреждение о непозволительности нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

- наложить штраф на  члена СРОА;

- принять решение о приостановлении членства индивидуального аудитора, аудиторской организации в СРОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней;

- принять решение об  исключении индивидуального аудитора, аудиторской организации из членов СРОА;

- применить иные меры, предусмотренные внутренними документами  СРОА.

Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении  его членства в саморегулируемой организации аудиторов, не имеет права:

- выполнять аудиторскую деятельность;

- участвовать в работе  специализированных и выборных  органов СРОА;

- давать рекомендации  лицам, желающим вступить в члены СРОА.

 

5. Этика аудитора

Профессионализм поведения  – принцип аудита, содержащийся в том, что аудитор обязан поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудитору, уважение и доверие к аудиторской профессии в целом.

Основные нормы профессионального  поведения аудиторов:

- аудиторы обязаны доброжелательно относиться к коллегам, воздерживаться от необоснованной критики в их адрес, обсуждения их профессиональных и деловых качеств;

- аудиторам следует воздержаться от участия в различного рода сравнительных исследованиях и рейтингах, результаты которых предназначены для открытой публикации;

- аудиторы не должны рекламировать свои услуги путем самовосхваления, путем гарантий благоприятного результата, путем сравнения с другими аудиторами;

- аудиторам следует воздержаться от получения и выплаты вознаграждений за получение или передачу клиентов, передачу кому-либо услуг третьей стороны;

- в случае замены клиентом аудитора вновь приглашенному аудитору следует запросить прежнего аудитора о наличии / отсутствии профессиональных причин для отказа от клиента.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В наше время аудиторская деятельность представляет собой неотъемлемый элемент рыночной экономики, однако необходимо отметить, что аудит – явление относительно новое, но достаточно актуальное для Российской Федерации. Актуальность, прежде всего, определяется тем, что переход от народного хозяйства страны к рыночной экономике, стремительное развитие предпринимательской деятельности, возникновение современных организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности главным образом повлияли на механизм системы экономического контроля.

Экономический контроль в  Российской Федерации стал одним из существенных элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления, что способствует развитию деятельности независимых экспертов, обладающих соответствующими знаниями, подготовкой, квалификацией и разрешением на право проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, т.е. аудиторов.

Данная работа посвящена  общим понятиям аудиторской деятельности, основным принципам, целям, задавим  и видам аудита, основным правам и обязанностям, предъявляемым к  аудиторам. Необходимо отметить, сфера аудита и аудиторской деятельности является довольно обширной и требует гораздо большего изучения и анализа. В работе освещены лишь общие понятия сущности аудита и аудиторской деятельности в целом.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Федеральный закон Российской Федерации от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

4. Гусакова Т.Е. Курс лекций по аудиту, 2006, 138 стр.

5. Ерофеева В.А. Аудит.  Юрайт, 2010, 638 стр.

6. Ирлица Л.В. Аудит. МИЭМП, 2010, 154 стр.

7. Подольский В.И. Аудит.  Юнити-Дана, 2006, 655 стр.

8. Шеремет А.Д. Аудит. ИНФРА-М, 2006, 448 стр.