Структура и состав пассива бухгалтерского баланса

В балансе ООО  «Строитель» показатель строки 490 составляет на начало 2010 года – 16579 тыс.руб., на конец 2010 года – 23319 тыс.руб.

В разделе IV «Долгосрочные  обязательства» отражаются суммы займов, кредитов и тому подобное, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в разделе IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед учредителями.

В группе статей «Займы и кредиты» (код строки 510) раздела  IV «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течении 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства». Конкретный порядок учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию установлен в ПБУ 15/01 [9].

При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная  с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Показатель по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражает сумму отложенного налога на прибыль, приводящую к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные  налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные  налоговые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в  отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Отложенные  налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на синтетическом  счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». В балансе ООО «Строитель» этот показатель составляет на конец 2010 года – 178 тыс.руб.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (код строки 520) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Строка 590 является итоговой для разделе IV «Долгосрочные  обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

В ООО «Строитель»  показатель по строке 590 составляет на конец 2010 года 178 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются  резервы предстоящих расходов.

В строке 610 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. По строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами. Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации. В пояснительной записке следует указать сумму задолженности, отраженную по строке 610 баланса, которая была переведена из состава долгосрочных обязательств в краткосрочные.

В ООО «Строитель» показатель для этой строки «Займы и кредиты» составляет на конец 2010 г. 941 тыс. руб.

В строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

В ООО «Строитель» показатель для строки «Кредиторская задолженность» составляет на начало 2010 г. 26897 тыс. рублей и на конец года 14171 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки берем из баланса, как сумму строк: стр. 621 «Поставщики и подрядчики» + стр. 622 «Задолженность перед персоналом организации» + стр. 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»  +  стр. 624 «Задолженность по налогам и сборам» + стр. 625 «Прочие кредиторы».

Показатель строки 621 «Поставщики и подрядчики» отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но не оплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

В ООО «Строитель»  показатель для строки  «Поставщики  и подрядчики» составляет на начало 2010 г. 19064 тыс. руб. и на конец 2010 г. 3015 тыс. рублей.

В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). Кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно - в строке 625 «Прочие кредиторы» или в дополнительной строке.

В ООО «Строитель»  показатель для строки «Задолженность перед персоналом организации» составляет на начало 2010 года 2960 тыс. руб. и на конец 2010 года 2352 тыс. руб.

В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

Если у организации  есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим  субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» или в дополнительной строке разделе II «Оборотные активы».

В ООО «Строитель»  показатель для этой строки «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» составляет на начало 2010 г. 1265 тыс. руб. и на конец 2010 года 1213 тыс. руб.

В строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления  бухгалтерской отчетности (кроме  сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса.

В ООО «Строитель»  показатель для строки  «Задолженность по налогам и сборам» составил на начало 2010 г. 3291 тыс. руб. и на конец 2010 г. 3648 тыс. руб.

Показатель  по строке 625 «Прочие кредиторы» раскрывает сумму прочей кредиторской задолженности, не нашедшей отражения по предыдущим строкам баланса. Это задолженность перед покупателями и заказчиками, перед подотчетными лицами, перед персоналом по прочим операциям, перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации и т.д.

В ООО «Строитель»  показатель для строки  625 составил на начало 2010г. 317 тыс. руб. и на конец 2010 г. 3943 тыс. руб.

В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (код строки 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям.

В ООО «Строитель»  показатель для строки  630 составил на начало и на конец 2010 года 39 тыс. руб.

Итоговая строка 690 для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

В ООО «Строитель»  показатель для строки 690 составил на начало 2010г. 26936 тыс. руб. и на конец 2010 г. 15151 тыс. руб. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 610 «Займы и кредиты» + стр. 620 «Кредиторская задолженность» + стр.630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов».

Показатель  строки 700 «Баланс» равен сумме всех пассивов капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

В ООО «Строитель»  показатель для строки 700 «Баланс» составил на начало 2010 г. 43515 тыс. руб. и на конец 2010 г. 38648 тыс. руб.. Данные для заполнения этой строки берутся из бухгалтерского баланса как сумма строк:  490  «Итого по разделу III» + 590  «Итого по разделу IV» + 690 «Итого по разделу V».

Отчетным годом  для всех организации (в т.ч. и  для ООО «Строитель»)  является календарный год - с 1  января по 31 декабря включительно. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Днем представления  бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности, дата ее почтового отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам  связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке [23 c.157].

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и  обязательств как долгосрочного, так  и краткосрочного характера. В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:

Собственный капитал  – «Капитал и резервы» – уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и др. Собственный  капитал показывает составную часть  финансовых ресурсов – экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Заемный капитал –  «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Заемный капитал  представляет собой часть привлеченных в хозяйственный оборот организации  финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Разграничение в пассивной  части баланса обязательств и  капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации  перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку  их погашения [24 c.462].

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Строитель», основным видом деятельности которого является производство общестроительных работ в г. Оренбурге.

Бухгалтерская отчетность ООО «Строитель» составляется в соответствие с основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерскую отчетность:

- Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5];

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н [10];

- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) [7];

- отдельные рекомендации и указаниями, регулирующие вопросы составления бухгалтерской отчетности, утверждаемые Минфином России.

На основании  расчета основных экономических показателей деятельности ООО «Строитель» видно, что себестоимость проданных работ увеличилась более высокими темпами (на 71,8 %), чем выручка от продажи (на 39,5 %). В связи с этим, размер суммы полученной прибыли от продаж снизился на 71,8%, а чистая прибыль снизилась на 21,7%.