Структура и состав пассива бухгалтерского баланса

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2012 в 12:37, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является более детальное рассмотрение пассива бухгалтерского баланса, который, по сути, является одним из основных элементов бухгалтерского баланса, техника составления, а также раскрытие содержания его статей на исследуемом предприятии.
В соответствие с поставленной целью в курсовой работе решены следующие задачи:
- изучено понятие бухгалтерского баланса, а также пассива и его содержание;
- дана краткая экономическая характеристика ООО «Строитель»;
- рассмотрено формирование показателей пассива бухгалтерского баланса на исследуемом предприятии.
- в заключении даны рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии.

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...…3
1. Структура и состав пассива бухгалтерского баланса…………………………..5
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса……………….………………..5
1.2 Пассив, как составная часть бухгалтерского баланса………………………....8
1.3 Структура пассива баланса……………………………………………………...9
2. Краткая экономическая характеристика ООО «Строитель»………………….13
3. Структура и содержание пассива бухгалтерского баланса
в ООО «Строитель»...............................................................................................…17
3.1 Подготовительные работы к составлению бухгалтерского баланса………..17
3.2 Характеристика статей пассива, методика их составления
в организации……………………………………………………………………….21
Заключение………………………………………………………………………….31
Список литературы…………………………………………………………………34

Файлы: 1 файл

ООО СТРОИТЕЛЬ.doc

— 202.50 Кб (Скачать)

В бухгалтерском  балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано  по трем разделам:

- капитал и резервы;

- долгосрочные пассивы;

- краткосрочные пассивы [24 c. 462].

Если рассматривать пассив баланса в целом, то это источники финансирования, классифицируются как собственные (собственный капитал) и заемные (обязательства). Деление источников средств на собственные и заемные является важнейшей аналитической группировкой статей пассива баланса, позволяющей в дальнейшем осуществлять анализ платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости в долговременном аспекте.

Пассив баланса  подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств.

Первый раздел пассива баланса отражает источники собственных средств или капитал собственников, остальные четыре раздела в соответствии с основным бухгалтерским уравнением образуют внешние обязательства или заемные средства.

Правильное  определение величины заемных средств на предприятии имеет решающее значение при расчете структуры финансирования.

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям  группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н, показатели об отдельных активах и обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [10].

В соответствие с Приказом №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010г., начиная с отчетности за 2011г. изменен состав показателей пассива баланса, а именно:

1) в разделе «Капитал и резервы» добавлена статья «Переоценка внеоборотных активов»;

2) значение показателя  «Добавочный капитал» теперь  учитывается без переоценки;

3) статья «Резервный  капитал» не расшифровывается.

4) в разделе «Долгосрочные обязательства» добавлена статья «Резервы под условные обязательства».

5) в разделе «Краткосрочные обязательства» «Кредиторская задолженность» не расшифровывается;

6) статья «Задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов» исключена [7].

В таблице 1 представлена структура пассива бухгалтерского баланса в соответствие с Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г.

Таблица 1

Структура бухгалтерского баланса в соответствии приказом №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010г.

№ п/п

Пассив

1

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка  внеоборотных активов

Добавочный  капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

2

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Резервы под  условные обязательства

Прочие обязательства

3

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиторская  задолженность

Доходы будущих  периодов

Резервы предстоящих  расходов

Прочие обязательства


 

Также в бухгалтерский баланс, добавлена графа «Код», в которой указывается код строки согласно Приложению 4 к Приказу №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010г. [7].

 

 

 

 

 

 

 

 

2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ООО «СТРОИТЕЛЬ»

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Строитель» зарегистрировано 14.08.2005г. Межрайонной инспекцией ФНС № 3 по Оренбургской области, с присвоением ОГРН№ 1045607456113. Предприятие поставлено на учет по месту нахождения в налоговой инспекции г. Оренбурга.

Место нахождения ООО «Строитель»: 460006, Оренбургская область, г. Оренбург, ул. Цвиллинга, д. 29.

ИНН: 5611031668, КПП: 5611001001, ОКПО: 561685456.

Вид деятельности ООО «Строитель» по ОКВЕД –  производство общестроительных работ (45.21).

ООО «Строитель»  действует на основании лицензии ГС - 4 -16 -02 - 27-0-1632009056-008148-1 от 20.08.2008г. выданной Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству г. Оренбурга.

ООО «Строитель»  является юридическим лицом и  действует на основании Устава предприятия.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права  и исполняет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

Генеральный директор является исполнительным единоличным органом Общества, генеральным директором ООО «Строитель» является Варламов Андрей Дмитриевич.

Для обеспечения  деятельности сформирован уставной капитал в размере 360 тыс. руб. за счет вклада учредителя общества.

Труд работников ООО «Строитель» полностью автоматизирован, используются все необходимые для работы программные продукты, такие как: «ГРАНД-смета», «1С: Бухгалтерия» версия 7.7, «1С: Бухгалтерия+Склад», «Контур-Экстерн», «Банк-Клиент», «ГАРАНТ».

Бухгалтерский учет на предприятии  ООО «Строитель» осуществляется бухгалтерией предприятия в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдел бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам предприятия. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Отдел бухгалтерии состоит из трех человек: главного бухгалтера, бухгалтера и кассира.

Бухгалтер занимается учетом материалов, заработной платы. Весь остальной  бухгалтерский и налоговый учет ведет главный бухгалтер. Все  текущие бухгалтерские документы  находятся в отделе бухгалтерии, по истечении года все хранится в специально отведенном архиве.

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и  расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

Организацией  внутрихозяйственного контроля занимается главный бухгалтер. Ежегодно проводится инвентаризация товарно-материальных и денежных ценностей. С материально-ответственными лицами заключены договоры об индивидуальной материальной ответственности (прораб, мастера, кладовщик, бухгалтер).

В таблице 2 представлены основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строитель» за 2008-2010 гг. (Приложения А-В).

По данным таблицы 2 видно, что себестоимость проданных работ увеличилась более высокими темпами (на 71,8 %), чем выручка от продажи (на 39,5 %).

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строитель» за 2008-2010 гг.

 

Показатели

 

2008г.

 

2009г.

 

2010 г.

Отклонение 2010г. к 2008г.(+,-)

Темп роста 2010 г. к

2008 г., %

Выручка от продажи  работ, тыс. руб.

121097

148351

168891

 

47794

139,5

Себестоимость проданных работ, тыс. руб.

95212

121480

163626

 

 

68414

171,8

Валовая прибыль, тыс. руб.

25885

26871

5265

 

-20620

20,3

Коммерческие  расходы, тыс. руб.

5564

5583

4211

 

-1353

75,6

Прибыль от продажи, тыс. руб.

3728

3401

1054

 

-2674

28,2

Прочие доходы, тыс. руб.

946

1021

709

 

-237

74,9

Прочие расходы, тыс. руб.

1292

1366

1255

 

-37

97,1

Чистая прибыль, тыс. руб.

2070

1664

1414

 

-656

68,3

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

9740

9740

11188

 

 

1448

114,8

Среднесписочная численность работников, чел.

182

161

140

 

 

-42

76,9

Рентабельность  основной деятельности, %

3,2

2,3

0,6

 

 

-2,6

х


 

В связи с  этим, размер суммы полученной прибыли  от продаж снизился на 71,8%, а чистая прибыль снизилась на 21,7%.

Сумма валовой  прибыли снижается на 20620 тыс. руб. в 2010г. по сравнению с 2008г., это связано  с увеличением себестоимости  работ. Коммерческие расходы снижаются  в 2010г. по сравнению с 2008г. на 24,4%.

Прочие доходы снижаются в 2010г. на 25,1%, прочие расходы также имеют тенденцию к снижению – 2,9% в 2010г.

Среднесписочная численность работников уменьшилась  на 23,1 %, среднегодовая стоимость  основных средств увеличилась на 14,8%.

В изучаемом  периоде деятельность общества была рентабельна, но за счет снижения прибыли от продаж и увеличения себестоимости проданных работ рентабельность основной деятельности снижается с 3,2% в 2008 г. до  0,6% в 2010 г., то есть на каждые 100 рублей затрат на производство работ приходится 0,6 рублей прибыли от продажи. Таким образом, можно оценить деятельность общества за 2008-2010 гг. как недостаточно эффективную.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. СТРУКТУРА  И СОДЕРЖАНИЕ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА ООО «СТРОИТЕЛЬ»

 

3.1 Подготовительные  работы к составлению бухгалтерского  баланса

 

Формированию  годового бухгалтерского баланса обязательно  предшествуют следующие основные этапы  подготовительной работы:

1) уточняется  распределение доходов и расходов  между смежными отчетными периодами;

2) проводится  переоценка имущественных статей  баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, затрат, долгов и т. п .;

3) выявляется  окончательный финансовый результат  путем суммирования всех частных  результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

4) составляется  оборотная ведомость по счетам Главной книги;

5) обязательно  проводится инвентаризация всех  статей баланса, после чего  остатки по счетам Главной  книги корректируются в полном  соответствии с результатами  инвентаризации.

Для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Строитель» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризации  подлежат все имущество ООО «Строитель»  и все виды финансовых обязательств.

Результаты инвентаризации в ООО «Строитель» отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации –  в годовой бухгалтерской отчетности.

Информация о работе Структура и состав пассива бухгалтерского баланса