Стандарты финансового контроля

Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.

Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.

 

По источнику финансирования

Контроль за счёт проверяемого лица — внутрихозяйственный контроль, независимый контроль.

Контроль за счёт контролирующего субъекта — государственный контроль, вышестоящий контроль.

Контроль за счёт третьих лиц — встречается крайне редко, только общественный контроль.

 

Методы финансового  контроля — это приёмы исследования учётной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб с целью выявления доказательной информации. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.

При этом выбор методов  контроля, применяемых в том или  ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или  службы. Например, аудитор в ходе проверки может применять только документальные методы; в ходе налоговой  проверки могут проверяться только те документы, которые касаются начисления и перечисления в бюджет налогов. Наиболее широкие полномочия, как  правило, реализуется при вышестоящем  или внутрихозяйственном контроле, так как полномочия служб внутреннего  контроля ограничиваются только локальными нормативными актами.

 

1.3 Государственный финансовый контроль.

   Государственный финансовый контроль осуществляется путем проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и недопущения нарушений.

   Государственный финансовый контроль подразделяется на:

1)внутренний и внешний государственный финансовый контроль в зависимости от органа, который его осуществляет;

2)проводимый на республиканском и местном уровне государственного управления в зависимости от соответствующего уровня бюджета.              Систему органов государственного финансового контроля составляют:

• счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета;
• ревизионные комиссии маслихатов;
• уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю;
• службы внутреннего контроля центральных государственных органов;
• службы внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы.

   Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета является высшим органом государственного финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.

   Ревизионные комиссии маслихатов осуществляют внешний государственный финансовый контроль на местном уровне.

   Внутренний государственный финансовый контроль на республиканском уровне осуществляется уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля центральных государственных органов в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

   Внутренний государственный финансовый контроль на местном уровне осуществляется уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

   Уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю проводит внутренний государственный финансовый контроль по утвержденному на соответствующий финансовый год плану.

      Внеплановый  контроль проводится по поручениям  Президента Республики Казахстан,  Правительства Республики Казахстан,  уполномоченных на то государственных  органов, депутатским запросам.    

 

 

 

 

 

 

 

 

Основная часть

 

2.1 Стандарты государственного финансового контроля

   Настоящие стандарты государственного финансового контроля разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан и устанавливают единые требования к проведению государственного финансового контроля.

    Целью Стандартов является установление единых требований, на основе которых органы государственного финансового контроля и их работники осуществляют контроль.

   Стандарты разработаны для обеспечения эффективности, целостности, взаимосвязанности, последовательности, преемственности и объективности контроля.

   К Стандартам относятся:

 общие стандарты,  рабочие стандарты, стандарты  управления и контроля качества.

   Реализация Стандартов обеспечивается путем разработки и утверждения высшим органом государственного финансового контроля производных от них правил, методических и других документов, регулирующих методы и процедуры осуществления контроля.

   Контроль за соблюдением Стандартов осуществляет Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.

   Уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю осуществляет контроль за соблюдением Стандартов службами внутреннего контроля.

   Стандарты обязательны для соблюдения всеми органами контроля и их работниками.

   Стандарты обязательны для соблюдения специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертами, привлекаемыми органами контроля.

   

Общие Стандарты- устанавливают единые требования к органам контроля и их работникам.

  К общим стандартам относятся следующие Стандарты:

• "Независимость"
• "Этичность"
• "Компетентность (квалификация)"
• "Гласность"
• "Конфиденциальность".

   Целью Стандарта "Независимость" является обеспечение беспристрастности, объективности, достоверности оценок и рекомендаций органов контроля и их работников.

Стандарт "Независимость" предполагает недопустимость любого вмешательства, посягающего на независимость органов  контроля, их работников, при осуществлении  ими деятельности.

Органы контроля и их работники  во всех вопросах контрольной деятельности сохраняют независимость от объекта  контроля и какого-либо неправомерного влияния.

Органы контроля функционально  и организационно независимы при  выполнении возложенных на них задач  и не допускают любых действий, ограничивающих их независимость и  объективность.

Деятельность органов  контроля осуществляется в соответствии с утвержденными планами, программами  и определенными законодательством  видами и типами контроля.

Не допускается вмешательство  в деятельность органов контроля по выбору тематики, объекта контроля, применяемым процедурам, характеру  и объему доказательств, ограничение  масштаба контроля, а также любые  действия, которые могут повлиять на независимость и объективность  работников органов контроля по политическим, идеологическим, религиозным и другим причинам.

Запрещается проведение контроля работниками органов контроля при  возникновении конфликта интересов.

При наличии объективных  сомнений в независимости работника  органа контроля он подлежит переводу на другой объект контроля.

В целях сохранения независимости  и объективности работников органов  контроля, осуществляющих контрольную  деятельность, необходимо по истечении  года менять объект контроля, по которому проводился контроль этим работником.

Допускается сотрудничество органов контроля и их работников с научными и другими организациями, если данные отношения не ограничивают их независимость.

   Целью Стандарта "Этичность" является обеспечение полного соблюдения этических требований и принципов профессионального поведения работниками органов контроля.

Независимость, полномочия и ответственность работников органов  контроля предъявляют высокие этические  требования к органам контроля и  его работникам. Этические нормы  для них должны включать в себя как этические требования для  государственных служащих, предусмотренных  Кодексом чести государственных  служащих Республики Казахстан, так  и особые требования для работников органов контроля.

В поведении работников органов  контроля и подходах при проведении контроля следует исключать любые  действия, которые могут повлечь  подозрения и обвинения в несоблюдении принципов государственного финансового  контроля и Стандартов.

Независимость органов контроля и их работников не препятствует поддержанию  доброжелательных отношений с объектом контроля.

Работникам органов контроля при возникновении конфликтных  ситуаций необходимо действовать в  соответствии с этическими нормами  профессионального поведения.

   Целью Стандарта "Компетентность" является поддержание должного профессионального уровня работников органов контроля для эффективного осуществления контроля.

Работники органов контроля должны обладать профессиональными  навыками, знаниями и опытом, которые  достаточны для осуществления эффективного контроля и по которым ведется  соответствующий учет.

Контроль осуществляется работниками, уровень профессиональных знаний, навыков и опыт которых  в совокупности соответствует характеру, масштабу и сложности контроля.

Работники органов контроля проявляют должную квалификацию на протяжении всего процесса контроля от предварительного изучения объекта  контроля до подготовки отчетов о  проведении контроля.

Профессиональные знания и навыки работников органов контроля совершенствуются путем проведения непрерывного профессионального обучения и самообразования, а также периодической  организации подготовки и повышения  квалификации работников. Органы контроля создают необходимые условия  для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров.

   Целью Стандарта "Гласность" является обеспечение реализации демократических основ управления экономикой, повышение эффективности контрольной деятельности государства и защита общества от коррупции и иных правонарушений.

Органы контроля осуществляют свою деятельность открыто путем  обязательной публикации результатов  государственного финансового контроля.

Основной формой обеспечения  гласности органов контроля является предоставление в пределах своей  компетенции Президенту Республики Казахстан, Парламенту Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, руководителям государственных  органов, маслихатам и акимам информации о своей деятельности.

Для общественности стандарт "Гласность" реализуется путем  размещения материалов по результатам  контроля и иных сведений о деятельности органов контроля в средствах  массовой информации, на веб-сайтах органов контроля, проведения пресс-конференций, брифингов и других публичных мероприятий.

Стандарт "Гласность" осуществляется с соблюдением требований законодательства об охране прав и свобод личности, о  государственных секретах и иных, охраняемых законом сведений.

Целью Стандарта "Конфиденциальность" является обеспечение сохранности и неразглашения информации, полученной при осуществлении контроля.

Органы контроля и их работники  соблюдают конфиденциальность информации, полученной при осуществлении контроля.

Органы контроля и их работники  обеспечивают сохранность информации, полученной при осуществлении контроля, и ограниченность доступа к ней.

Запрашиваемая органами контроля и их работниками информация используется только для целей контроля.

Работники органов контроля не вправе получать прямую или косвенную  личную выгоду от информации, полученной при осуществлении контроля.

Работники органов контроля не вправе разглашать информацию относительно каких-либо аспектов контроля.

После оформления и принятия окончательного документа по результатам  контроля руководители органов контроля и/или уполномоченные ими должностные  лица могут предоставлять информацию, касающуюся итогов проведенного контроля

 

 

 

 

Рабочие Стандарты-систематизируют и упорядочивают действия работников органов контроля по осуществлению ими контроля.

К рабочим стандартам относятся  следующие Стандарты:

• "Планирование"
• "Наблюдение"
• "Доказательства"
• "Документация"
• "Отчетность".