Составление и использование бухгалтерской отчетности

Строка 220 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений. В этой строке отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов. Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 Поступления от прочего имущества .

Строка 230 Полученные дивиденды

В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов.

Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета .

Строка 240 Полученные проценты. По строке 240 отражается сумма поступивших на банковские счета или в кассу организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Здесь же указывается сумма процентов, начисленных кредитными организациями (банками) по депозитным счетам. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета .

Строка 250 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. Эту строку заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично возвратили эти займы.

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные) .

Строка 280 Приобретение дочерних организаций

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76.

Строка 290 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

В этой строке отражаются денежные средства, уплаченные за

приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие вне оборотные активы (кроме финансовых вложений).

Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76.

Строка 300 Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений.

В этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая деятельность не является для предприятия основной.

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76.

Строка 310 Займы, предоставленные другим организациям

По строке 310 отражается сумма выданных другим организациям займов.

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55.

Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела Движение денежных средств по инвестиционной деятельности и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

Раздел Движение денежных средств по финансовой деятельности

Финансовой деятельностью в целях составления формы №4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав: собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.); заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).

Строка Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Эту строку заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг.

Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2.

Строка Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

В этой строке отражается сумма полученных от банков и других организаций

кредитов и займов.

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67.

Строка Погашение обязательств по финансовой аренде

Эту строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи.

Организация-лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Задолженность по лизинговым платежам (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15). Погашение задолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.

Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13.

Строка Чистые денежные средства от финансовой деятельности

Это итоговая строка раздела Движение денежных средств по финансовой деятельности . Показатель этой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

Итоговые показатели

Строка Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: Чистые денежные средства от текущей деятельности , Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности и Чистые денежные средства от финансовой деятельности . Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

Строка Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Показатель строки Остаток денежных средств на конец отчетного периода рассчитывается следующим образом:

остаток денежных средств на начало отчетного года +(-) чистое увеличение

(уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов =остаток денежных  средств на конец отчетного  периода.

Строка Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Эта строка заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте. Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в форме №4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Составление  и использование бухгалтерской  отчетности

 

3.1 Составление  бухгалтерской отчетности предприятия

 

Для ОАО «Комфорт» установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения из приказа  по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей финансового учета:

-​ амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

- амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;

-​ основные материалы (ткани) учитываются в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу средней себестоимости;

- резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;

-​ отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 0,5% от начисленной заработной платы;

- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:

счет 20-1 «Простыня»;

счет 20-2 «Пододеяльник»;

- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».

-​ незавершенное производство учитывается по нормативным затратам на материалы;

-​ общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:

​- пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

- общехозяйственные  расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих

-​ готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

-​ выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО “Комфорт” для целей налогового учета:

-      моментом  определения налоговой базы для расчета НДС является отгрузка;

- моментом определения  налоговой базы для расчета налога на прибыль является отгрузка.

По состоянию на 01.01.2014г. ОАО «Комфорт» имеет следующий состав хозяйственных средств и их источников.

Таблица 1.1 - Состав хозяйственных средств ОАО «Комфорт» на 01.01.2014г.

Виды средств	Сумма, руб.
1	2
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА 1.​ Земельные участки и объекты природопользования 2.​ Здания 3.​ Сооружения 4.​ Машины и оборудование 5.​ Транспортные средства 6.​ Производственный и хозяйственный инвентарь 7.​ Другие виды основных средств ИТОГО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (за вычетом амортизации) НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (за вычетом амортизации) ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА 1.​ Материалы 2.​ Незавершенное производство: 3.​ Готовая продукция 4.​ Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям 5.​ Расчеты с дебиторами 6.​ Денежные средства: 7. Касса 8. Расчетный счет ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	- 4096600 - 900000 100000 100000 - 5196600 30000 340000 125000 1000000 183334 605000 10000     4906666   7170000
ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ	12396600

 

 

Таблица 1.2 - Состав источников ОАО «Комфорт» на 01.01.2014г.

Наименование источников	Сумма, руб.
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 1.​ Уставный капитал 2.​ Добавочный капитал 3.​ Резервный капитал 4.​ Нераспределенная прибыль 5.​ Резервы предстоящих расходов ИТОГО ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ 1.​ Краткосрочные кредиты банков 2.​ Расчеты с кредиторами: 3. За товары, работы и  услуги, 4. По оплате труда, 5. По социальному страхованию  и обеспечению 6. С бюджетом, 7. С прочими кредиторами. ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ	5000000 1000000 570000 3003800 - 9573800 500000 1100000 700000 300800 200000 22000 2822800
ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ:	12396600

 

 

Таблица 1.3 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2014г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д	К
01	Основные средства:	7396600	-
02	Амортизация основных средств	-	2200000
04	Нематериальные активы	40000	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	10000
10-1	Материалы – ткань	340000	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	183334	-
20-1	Основное производство – простыни	80000	-
20-2	Основное производство – пододеяльники	45000	-
43-1	Готовая продукция – простыни	600000	-
43-2	Готовая продукция – пододеяльники	400000	-
44	Расходы на продажу	-	-
50	Касса	10000	-
51	Расчетные счета	4906666	-
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”	-	800000
60-2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”	-	300000
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”	400000	-
62-2	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”	200000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	500000
68-1	Расчеты по налогам и сборам – по НДС	-	100000
68-2	Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц	-	100000
69-1	Расчеты по страховым платежам в ФСС	-	292800
69-2	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям	-	8000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	700000
71-1	Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.	3000	-
71-2	Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.	2000	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	22000
80	Уставный капитал	-	5000000
82	Резервный капитал	-	570000
83	Добавочный капитал	-	1000000
84	Нераспределенная прибыль	-	3003800
	ИТОГО	14606600	14606600