Содержание, порядок составления и анализ основных статей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

     — кредиторская задолженность — в  суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

     — доходы будущих периодов — в суммах, учитываемых в соответствии с  правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;

     — резервы предстоящих расходов —  в сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организацией.

     Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в оценке — нетто, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 2. Анализ бухгалтерского баланса  на примере ООО «Луксор»

2.1. Характеристика предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью «Мебельная фабрика «Луксор» находится по адресу г. Чита, 672003, Романовский тракт, 32.

     Уже более 14 лет компания Луксор занимает лидирующую позицию, по производству и продаже мебели. Это обусловлено многими факторами: высокотехнологичное производство, квалифицированные специалисты, постоянный контроль качества, индивидуальный подход к клиенту, гибкая ценовая политика, огромный ассортимент реализуемой продукции.

     В салонах торговой сети Луксор представлен  большой ассортиментный ряд товаров  собственного производства, а также  мебель, комплектующие, и предметы интерьера  известных российских торговых марок  «Любимый дом», «ТриЯ», «Яна», «Территория мебели», «Шервуд», «ИП Рачев», «Фратели», «Балахна», «Волар», «Партнер», «Сити-М», «Универсал», «ФМ Сарма» Многолетнее стабильное функционирование на рынке обусловлено постоянным изучением потребительского спроса и предложениями, позволяющими комплексно удовлетворять любой, даже самый взыскательный спрос. 

     Сотрудники  торговой сети Луксор проходят стажировки и обучения в лучших бизнес-центрах  страны и постоянно стремятся  улучшить качество обслуживания своих  клиентов. Торговая сеть Луксор – это 4 современных мебельных салона, два из которых являются бренд-секциями торговых марок «Любимый дом» и «Трия».

     Мебель, которую производит мебельная фабрика  «Луксор» изготовлена из высококачественных и экологически чистых материалов на современном оборудовании. Над ее дизайном работают лучшие технологи и дизайнеры.

     Компания  Луксор регулярно принимает участие  в региональных и местных выставках, конкурсах и общественной жизни  города. Проводит благотворительные  и спонсорские акции, оказывает  содействие общественным организациям и фондам. Имеет множество наград, дипломов и благодарственных писем.

     ООО «Луксор» действует на основе заключенного Уставного договора и утвержденного Устава, а также Приказа об учетной политике.

     Учредители  ООО «Луксор» – юридические и физические лица

     Отраслевая  принадлежность -  производство бытовой  мебели – детские кровати, детские  столы и стулья, письменные столы, столы для компьютеров.

     Сырьевая  база производства обеспечивается несколькими  поставщиками в соответствии с технологическим  замыслом, что повышает надежность готовой продукции.

     2.2. Организация системы бухгалтерского учета

     Бухгалтерский учет в ООО ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. [3], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. [6] и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, Приказ № 94н от 31.12.00 г. [16].

     Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера с правом подписи [3, п.2 ст. 6].

     Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также формы, разработанные  в организации.

     Инвентаризация  основных средств, материалов и расчетов в организации проводится ежегодно по состоянию на 01 декабря.

     Срок  использования основных средств  определяется в соответствии с 
Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, 
утвержденной постановлением Правительства №1 от 01 января 2001 г.

     Амортизация по основным средствам начисляется  линейным методом [9, п. 18].

     Основные  средства стоимостью до 20000 рублей, а  также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы  по мере отпуска в эксплуатацию.

     Начисление  амортизации по нематериальным активам  ведется линейным способом [13, п. 14-15].

     Общепроизводственные  расходы со счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в пропорциональном отношении к выручке соответственно на счета 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и 44 «Расходы на продажу».

     Для осуществления контроля за использованием денежных средств, выданных под отчет, установлены сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами:

     а) по суммам выданным на командировочные расходы — в течение 3-х дней после возвращения из командировки;

     б) по суммам, выданным на хозяйственные нужды — в течение 1 месяца после выдачи денежных средств под отчет.

     Канцелярские  товары стоимостью до 400 рублей списываются  на 26 счет сразу.

     При осуществлении нескольких видов  деятельности, в том числе переведенных на уплату «Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» организация обеспечивает раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности. 

2.3. Составление бухгалтерского баланса

 

     Актив баланса ООО состоит из двух разделов: раздела I «Внеоборотные активы» и раздела II «Оборотные активы».

     В разделе «Внеоборотные активы»  баланса отражается информация об активах  организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

     В строке 120 «Основные средства» отражаются активы, если они соответствуют следующим  критериям:

     — предназначены для использования  в производственных целях или  для управленческих нужд организации, а не для продажи;

     — срок их полезного использования  составляет больше 12 месяцев;

     — способны приносить экономическую  выгоду организации.

     По  строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств —  дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

     В  разделе II «Оборотные активы» баланса  приводятся сведения о стоимости  и составе оборотных активов  организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

     Для расшифровки показателя строки 210 «Запасы» в балансе приведены следующие строки:

     — 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности»;

     —214 «Готовая продукция и товары для перепродажи».

     Строка 210 «Запасы» баланса является итоговой по отношению к этим расшифровочным строкам.

     В строке 240 баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. В балансе отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные,  прочие дебиторы. Если создан резерв по сомнительным долгам, из суммы краткосрочной дебиторской задолженности следует вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в сумме, относящейся к краткосрочной задолженности.

     Показатель  строки 260 «Денежные средства» формируется  как сумма дебетовых остатков по счетам:

     — 50 «Касса»;

     — 51 «Расчетные счета»;

     — 52 «Валютные счета»;

     — 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений);

     — 57 «Переводы в пути».

     Строка 290 «Итого по разделу II»  - итоговая для  раздела  II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма  строк: 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

     Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

     По  строке 410 «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Эта сумма должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

     В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль, дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается. По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет.

     В разделе V «Краткосрочные обязательства»  баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

     В  строке 610 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций вместе с начисленными по условиям договора процентами.

     Займы и кредиты, которые при их получении  классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

     В  строке 621 «Поставщики и подрядчики»  отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     В  строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

       В строке 623 «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» отражается кредитовое  сальдо по счету 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению». Это суммы взносов,  штрафов и пеней по взносам  на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.