Содержание, порядок составления и анализ основных статей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет и

анализ  финансово-хозяйственной деятельности

на тему: Содержание, порядок составления и анализ основных статей  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

(на примере  ООО «Луксор») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Чита  – 2010 

Оглавление

 

Введение

 

     Развитие  рыночных отношений коренным образом изменили условия функционирования предприятий. В современных условиях глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали также изменений в системе бухгалтерско-аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новых методов обработки информации. 

     Традиционной  информационной базой финансового  анализа является бухгалтерская  финансовая отчетность, потому что  в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности  оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями  определенных деловых решений. Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой как единое целое в виде системы экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения,  содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так  как отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в Балансе предприятия (форма №1), дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), и наоборот.

     Из  вышеизложенного следует, что анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы № 1 – Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для  оценки финансовой устойчивости.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение порядка составления и анализ основных статей ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» на примере ООО «Луксор».

     Для осуществления поставленной цели в  работе определены следующие конкретные задачи:

     — изучить понятие и структуру бухгалтерского баланса;

     — проанализировать содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей;

      — провести анализ основных финансовых показателей;

      — охарактеризовать организацию системы  бухгалтерского учета на предприятии.

1. Теоретические основы построения  и составления бухгалтерского баланса

1.1. Понятие и структура бухгалтерского  баланса

 

     Имущество организации и ее обязательства  находятся в постоянном движении. Чтобы определить величину всего  имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

     Слово баланс происходит от латинских слов: bis — дважды, lanx — чаша весов. Получается bilanx – равновесие, т.е. равенство двух чаш весов. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период.

     Как известно, одним из первых систематизаторов двойной бухгалтерии считается  францисканский монах Л. Пачоли, описавший  новую систему учета в трактате «О счетах и записях» сочинения «Сумма арифметики». Именно в трактате Пачоли можно найти первые упоминания о балансе как неотъемлемом элементе двойной бухгалтерии [33].

     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что  его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.  Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

     В рыночной экономике бухгалтерский  баланс служит источником информации для обширного круга пользователей.

     Так, баланс организации знакомит собственников, менеджеров с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса.

     По  балансу определяют, сумеет ли организация  в ближайшее время выполнить  свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ей угрожают финансовые затруднения.

     По  балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в  виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят  о способности руководителей  управлять организацией, сохранить  и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

     На  основе данных баланса строится оперативное  финансовое планирование любой организации  и осуществляется контроль за движением  денежных потоков в соответствии с полученной прибылью.

     Данные  бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики.

     Бухгалтерский баланс должен быть построен следующих  принципах:

     правдивость, т.е. данные баланса должны быть документально  обоснованы;

     реальность, т.е. оценка статей баланса должна быть объективной и соответствовать реальному положению;

     единство  — заключается в построении баланса  на единых принципах учета и оценки;

     преемственность — выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;

     ясность — это доступность баланса  для понимания лиц, его составляющих, и всех пользователей.

     К бухгалтерскому балансу предъявляют  следующие требования:

     полное  и достоверное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

     нейтральность информации, содержащейся в отчетности, т.е. необходимо исключать одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей учетной  информации перед другими;

     отражение показателей деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

     не  допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

     бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в оценке нетто, т.е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках;

     последовательное  применение утвержденных форм отчетности без изменения их содержания, все корректировки по содержанию и формам отчетности подлежат обязательному обоснованию и раскрытию;

     числовые  показатели показываются минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному (кроме отчетности, составленной за первый год деятельности организации);

     при отсутствии числовых значений по статьям  в типовой отчетности, необходимо прочеркивать пустые строки или в  самостоятельно разработанных формах, а также в пояснительной записке  ничего не отражать;

     существенные  показатели раскрываются в отчетности обособленно, а несущественные фиксируются  общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

     каждая  форма отчетности должна содержать  наименование, отчетную дату или отчетный период, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формат представления числовых показателей отчетности;

     отчетность  составляется на русском языке, в  валюте Российской Федерации и подписывается  руководителем и главным бухгалтером организации;

     отчетным  годом для всех организаций является период с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных — с  даты приобретения ими прав юридического лица по 31 декабря включительно, для  вновь созданных после 1 октября — с даты их образования по 31 декабря следующего года включительно;

     данные  вступительного баланса должны соответствовать  остаткам заключительного баланса  за период, предшествующий отчетному;

     исправленные  ошибки подтверждаются подписями лиц, ответственных за составление баланса с указанием даты исправления.

     В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают  разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

     Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно  иметь представление о структуре  баланса.

     Двусторонняя  таблица баланса в графическом  изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части.

     Источники данного имущества отражены в  правой стороне баланса — пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и  обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса [31].

     Бухгалтерский баланс составляется в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном»  от регулирующих статей (баланс-нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств.