Содержание, порядок составления и анализ основных статей формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

     В  строке 624 «Задолженность по налогам  и сборам» отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности. Штрафы и пени по налогам и сборам отражаются также на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».  Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам  они также  отражаются по этой  строке баланса.

     В строке 625 «Прочие кредиторы» показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».       

     В  строке 660 «Прочие краткосрочные  обязательства» отражается сумма краткосрочных  обязательств, которые не вошли в  другие строки раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса и которые  не являются существенными для пользователей.        

2.4. Оценка динамики состава и структуры баланса  ООО «Луксор»

 

     Анализ  бухгалтерского  баланса ООО «Луксор» начнем с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа  с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике  этих изменений, построим сравнительный аналитический баланс.  Для этого проведем перераспределение отдельных статей баланса:

     - исключаем сумму расходов будущих  периодов (начало года - 67, конец года  – 57) из состава материально-производственных  запасов и из размеров собственного  капитала;

     - увеличиваем размеры материально-производственных запасов на сумму НДС по приобретенным ценностям  (начало года – 577, конец года – 304);

     - переводим сумму дебиторской  задолженности (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев) (начало года – 300, конец  года – 300) в раздел внеоборотных активов.

     Рассмотрим  динамику состава и структуры  актива и пассива на основе данных сравнительного аналитического баланса .

     Как мы видим из данных аналитического баланса, за отчетный период активы организации возросли на 2660 тыс.руб. или на 6,6%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 814 тыс.руб. или на 30,6% и прироста оборотных активов на 1846 тыс.руб. или на 69,4%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал.

     В целом следует отметить, что структура  совокупных активов  характеризуется  незначительным  превышением в  их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на начало года – 53,54%, конец года – 52,12%.  Доля оборотных средств составляет 46,46% на начало года и 47,88% на конец отчетного периода.

     При анализе первого раздела актива баланса следует отметить, что  доля основных средств во внеоборотных активах составляет 29,83% на начало года и 25,43% на конец года.  Доля  нематериальных активов совсем назначительна (на начало года – 0,27%, конец года – 0,28%), хотя наличие такой статьи во внеоборотных активах и ее увеличение на 6,78% характеризует избранную организацией стратегию как инновационную.  Почти 70% (68,5% на начало года и 72,83% на конец года) внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, увеличение ее доли за отчетный период на 1526 тыс.руб или на 10,3%  может негативно сказываться на результативности финансово-хозяйственной деятельности. 

     Результаты  анализа Оборотных активов показывают, что наибольший удельный вес в  составе этого раздела составляют запасы, представленные в значительной степени готовой продукцией (61,5 % начало года и 69,9% конец года). Увеличение удельного веса запасов на 15,91%  может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции. Следующей по удельному весу является статья денежные средства, доля которых в  составе оборотных средств составляет 8,4%. Значительным снижением – на 930 пунктов или на 98,83% отличалась в отчетном периоде статья дебиторская задолженность, что может быть следствием эффективной системы внутреннего контроля,  качественного анализа и грамотной политики взыскания дебиторской задолженности.

     Пассивная часть баланса характеризуется  преобладанием собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 13,58% и составляет 70,49% всех источников на конец отчетного периода. 

     Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд незначительных изменений. Так, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 18,18%, и если исследовать по статьям, то снижение задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов.

     Поскольку у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и  кредитов, а краткосрочные займы и кредиты составляют на конец отчетного периода лишь 1,41% всех источников, то финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет  собственных средств и кредиторской задолженности.

     Таким образом, признаками баланса ООО «Луксор» являются:

     -  валюта баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом периода на 2660 тыс.руб.  или на 6,6%;

     - темпы прироста оборотных активов  (увеличились на 9,85%) выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов  (увеличились на 3,77%);

     - собственный капитал организации  (30301 тыс.руб.) превышает заемный  (12688 тыс.руб.) и темпы его роста  выше, чем темпы роста заемного  капитала (собственный капитал вырос  на 32,02%, заемный капитал уменьшился  на 29,01%) ;

     - дебиторская и кредиторская задолженности уменьшились на 98,83% и 18,18% соответственно;

     - доля собственных средств в  оборотных активах  -  39 %;

     - в балансе отсутствует статья  «Непокрытый убыток».

2.5. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

     Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:

     - по степени убывания ликвидности  (актив);

     - по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

     Разделим  активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:

     А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

     А1 нг = 1540 (тыс. руб.)

     А1кг = 1730 (тыс. руб.)

     А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).

     А2 нг = 941 (тыс. руб.)

     А2 кг = 11 (тыс. руб.)

     A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

     А3 нг = 15748 + 577 - 67 = 16258 (тыс. руб.)

     А3 кг =  18597 + 304 - 57 = 18844 (тыс. руб.)

     А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

     А4 нг =  21590 (тыс. руб.)

     А4 кг = 22404 (тыс. руб.)

     Сгруппируем пассивы по степени срочности  их возврата:

     П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства»(стр.620 + стр.660).

     П1 нг = 14334 (тыс. руб.)

     П1 кг = 11728 (тыс. руб.)

     П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V  «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).

     П2 нг = 3044 (тыс. руб.)

     П2 кг = 608 (ты. руб.) 

     П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).

     П3 нг = 0 (тыс. руб.)

     П3 кг = 352 (тыс. руб.)

     П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490-стр. 216).

     П4 нг = 23018 – 67 = 22951 (тыс. руб.)

     П4 кг = 30358 – 57 = 30301 (тыс.руб.)

     Результаты  расчетов занесем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ  ликвидности баланса ООО «Луксор»

 

     При определении ликвидности баланса  сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву баланса:

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующее соотношение:

     А1 ≥ П1;

     А2 ≥ П2;

     A3 ≥ П3;

     А4 £  П4.

     В нашем случае

       А1 < П1  1540 (тыс. руб.) <  14334 (тыс. руб.) – на начало периода

     1730 (тыс. руб.) < 11728 (тыс. руб.) – на конец периода;

     А2 <  П2  941 (тыс. руб.) < 3044 (тыс. руб.) – на начало периода

     11 (тыс. руб.) < 608 (тыс. руб.) – на  конец периода

     А3 >П3  16258 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода

     18844 (тыс. руб.) > 352 (тыс. руб.) – на конец периода

     А4 < П4  21590 (тыс. руб.) < 23018 (тыс. руб.) – на начало периода

     22404 (тыс. руб.) < 30358 (тыс. руб.) – на  конец          периода.

     Исходя  из полученных соотношений { А1 < П1; А2 <  П2; А3 >П3; А4 < П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «Луксор»  в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

     ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)

     ТЛ  нг = (1540 + 941) - (14334 + 3044) = 2481 – 17378 = -14897 (тыс. руб.)

     ТЛ  кг = ( 1730+ 11) – (11728 + 608)  = - 10595 (тыс. руб.)

     По  расчету, представленному в таблице  «Анализ ликвидности баланса  ООО «Луксор»  видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 12794 тыс. руб., к концу периода он снизился и составил 9998 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 10,7 %  , к концу периода 14,7 % своих  наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю несколько улучшилось.