Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

Содержание

Теоретическая часть I

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Аналитический  и синтетический учет…………………………………………5

2.Порядок и  документальное оформление выдачи  наличных денег под отчет………………………………………………………………………………..8

3.Учет выдачи  и использования подотчетных сумм…………………………..10

Практическая  часть II

Выписка из бухгалтерского баланса линейного предприятия………………..13

Журнал хозяйственных  операций за месяц……………………………………16

Хозяйственные операции отделения дороги по учету  внутрихозяйственных расчетов…………………………………………………………………………..23

Схема синтетических  счетов……………………………………………………24

Оборотно сальдовая  ведомость…………………………………………………………………………30

Бухгалтерский баланс…………………………………………………………...32

Список используемой литературы……………………………………………...35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретическая часть I

Введение

     В настоящее время в мире происходят постоянные изменения стратегий и методов, и проблематика данного исследования по-прежнему несет актуальный характер.

     Представляется, что анализ тематики Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами достаточно актуален и представляет научный и практический интерес.

     Характеризуя степень научной разработанности проблематики Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в интернете. Тем не менее, при изучении литературы и источников отмечается недостаточное количество полных и явных исследований тематики Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

     Научная значимость данной работы состоит в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблематике – еще одним независимым авторским исследованием. Практическая значимость темы Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами состоит в анализе проблем как во временном, так и в пространственном разрезах.

     С одной стороны, тематика исследования получает интерес в научных кругах, в другой стороны, как было показано, существует недостаточная разработанность и нерешенные вопросы. Это значит, что данная работа помимо учебной, будет иметь теоретическую, так и практическую значимость.

     Определенная значимость и недостаточная научная разработанность проблемы Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами определяют научную новизну данной работы.

     Нормативно-правая база состоит из действующего законодательства Российской Федерации по состоянию на октябрь 01, 2010.

      Теоретико-методологическую базу исследования составили четыре группы источников. К первой отнесены авторские издания по исследуемой проблематике. Ко второй отнесены учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству). К третьей отнесены научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике. И к четвертой отнесены специализированные веб - сайты организаций.

     Эмпирическую базу составил практическая информация касательно Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

     При проведении исследования Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами были использованы следующие методы исследования:

     - анализ существующей источниковой базы по рассматриваемой проблематике (метод научного анализа);

     - обобщение и синтез точек зрения, представленных в источниковой базе (метод научного синтеза и обобщения);

     -моделирование на основе полученных данных авторского видения в раскрытии поставленной проблематики (метод моделирования).

     Будущие исследования Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами также актуальны в целях постоянного и обоснованного решения проблемы данной работы.

     Результаты могут быть использованы для будущих исследований Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

     Объект работы  - система реализации Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

     Предмет исследования – частные вопросы деятельности системы Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

      Цель работы – изучение темы Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами как с российской, так и с зарубежной точек зрения.

     Поставленная цель определяет задачи исследования:

     1.Целевое назначение подотчетных сумм.

     2.Документальное оформление выдачи денег под отчет.

     3.Порядок отчета по полученным суммам.

     4.Учет выдачи и использования подотчетных сумм.

     Работа состоит из введения, глав основной части, выводов (заключения), списка литературы и приложений.

     Во введении обоснована актуальность выбора темы, определены предмет, объект, цель и соответствующие ей задачи, охарактеризованы методы исследования и источники информации, показаны научная и практическая значимость, выявлена проблема и поставлена гипотеза. 
 
 
 
 

1.Аналитический и синтетический учет

      В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

     На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 (Приложение 1) — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер (Приложение 2), указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки.    Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Если  из авансового отчета видно, что подотчетник  истратил ровно столько, сколько  получил, то в этом случае сальдо будет  нулевым и задолженность не образуется.

     Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

руководитель  предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;

руководитель  решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода  ему не компенсируют.

     Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

      Следует отметить, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).

     Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

     В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 246 «Прочие дебиторы», а кредиторскую – по строке 628 «Прочие кредиторы». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет

     В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок выдачи под отчет денежных средств, является Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Решением совета директоров Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций).

    В соответствии с пунктом 10 Порядка ведения кассовых операций  выдача наличных денег под  отчет производится из касс  предприятий (организаций). При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

    Организации выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организаций.

    Выдача наличных денег из касс  предприятий производится по  расходным кассовым ордерам (форма  № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88) или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными (пункт 14 Порядка ведения кассовых операций).