Счета синтетического и аналитического учёта, их назначение и взаимосвязь. Субсчета. Оборотные ведомости

 

Негосударственное образовательное частное учреждение

высшего профессионального образования

 

Уральский институт фондового рынка

 

Курсовой проект

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

Счета синтетического и аналитического учёта, их назначение и взаимосвязь. Субсчета. Оборотные ведомости. Сверка данных синтетического и аналитического учёта.

 

 

 

 

 

Исполнитель :

 Карушева

 Анастасия Алексеевна

Группа: 308т (заочное отделение)

 

 Руководитель :

 Львова Майя Ивановна

 

 

 

Екатеринбург

    2011

                                         Содержание:

 

Введение………………………………………………………………….

1. Синтетический и аналитический учет……………………………..

1. Определение……………………………………………………..

     1.2  Особенности  ведения аналитического  и синтетического 

учета………………………………………………………………………

1.3 Пример 1: «Ведение аналитического учета»……………………

2. Взаимосвязь между аналитическим и синтетическим учетом и балансом……………………………………………………………………………

3. Субсчета…………………………………………………………………..

4. Оборотная  ведомость…………………………………………………….

5. Система  счетов……………………………………………………………

6. Сверка  данных аналитического и синтетического  учета. Где это нужно?...............................................................................................………………

7. Заключение………………………………………………………………

8. Приложение  № 1 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за октябрь 2010 года» …………………………...

9. Приложение  № 2 «Материалы»………………………………………….

10.Приложение№ 3 «Счета бухгалтерского учета»……………………….

11. Приложение № 4 «Сверка данных  аналитического и синтетического учета»………………………………………………………………………………..

12. Список использованной литературы…………………………………

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Бухучет является системой, которая измеряет параметры деловой активности и представляет их в виде отчета и конечных выводов для принятия решений руководством компаний. Финансовые отчеты это документы, которые предоставляют информацию в денежной форме на индивидуальном уровне или на уровне предприятия.

Приносит ли наш бизнес прибыль? Надо ли нам открыть новую линию по производству женской одежды? Достаточны ли объемы продаж, чтобы гарантировать открытие нового филиала? Большинство правильных ответов на подобные деловые вопросы содержатся в бухгалтерской информации. Руководители, принимающие решения используют эту информацию для составления практичных бизнес планов. В то время, как новые программы влияют на деловую активность, бухучет следит за финансовым пульсом компании. В течение определенного временного цикла бухгалтерия измеряет результаты деятельности и докладывает эти результаты руководству.

Бухгалтерия является элементом учета так же, как арифметика является составляющей частью математики. Все большее количество людей используют компьютеры для ведения подробной бухгалтерской отчетности на всех уровнях, в домашнем хозяйстве, бизнесе и в организациях всех типов.

Для работы с бухгалтерией нам и нужны синтетические и аналитические счета и субсчета.

В данной работе мои цели следующие:

1. Дать определение счетам, их значение для бухучета и  взаимосвязь.

2. Систематизация  и закрепление полученных теоретических знаний и практических умений.

          3. Формирования  умений применять теоретические  знания при исчислении налогов.

          4. Углубление  теоретических знаний в соответствии  с темой.

5. Формирования  умений использовать справочную, нормативную и правовую документацию.

6.Развития творческой инициативы, самостоятельности, ответственности  и организованности.

Поскольку мы живем в современном мире, где без бухгалтерского учета уже нельзя обойтись ,то я считаю, данную тему актуальной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Синтетический и аналитический учет.

1.1 Определение:

В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.

 

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

 

1.2 Особенности  ведения аналитического и синтетического  учета:

 

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

Аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику; синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

Система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет на счете 10 «Материалы».

1.3          Пример 1 «Ведение аналитического учета».

На начало месяца на складе фабрики находилось 200 кг маргарина и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг маргарина и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг маргарина и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг маргарина и 600 кг сахара.

Стоимость 1 кг маргарина составляет 14 р., 1 кг сахара — 15 р.

Задание.  Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца.

1. Карточка  учета материалов, маргарин (табл. 2.1).

Таблица 2.1    

Соде-ржание опера-ции	Остаток На начало месяца	Посту- пило	Спи-сано	Оприхо-довано	Итого (обороты)	Остаток на конец
Цена (руб.)	14	14	14	14	14	14
Приход (к-во)	200	130	250	150	280	230
Расход (руб.)	2800	1820	3500	2100	3920	3220

 

2. Карточка учета материалов, сахар (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Соде- ржание опера- ции	Остаток на начало месяца	Посту- пило	Спи- сано	Оприхо- довано	Итого (обо- роты)	Остаток на конец
Цена (руб.)	15	15	15	15	15	15
Приход (к-во)	700	400	800	600	1000	900
Расход (к-во)	10500	6000	12000	9000	15000	13500

 

3. Аналитические  счета по видам материалов.

Счет 10 «Материалы» (маргарин)

Дебет	Кредит
Сн=2800 1) 1820 3) 2100   Од=3920 Ск=3220	2) 3500   Ок=3500

 

Счет 10 «Материалы» (сахар)

Дебет	Кредет
Сн = 10500 1) 6000 3) 9000 Од=15000 Ск=13500	2) 12000   Ок=12000

4. Чтобы оформить итоговый синтетический  счет, нужно сложить соответствующие  сальдо и обороты на всех  аналитических счетах.

Синтетический счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн= 13300 1) 7820 3) 11100 Од= 18920 Ск= 16720	2) 15500 Ок = 15500

 

 

2.Взаимосвязь  между аналитическим и синтетическим  учетом и балансом.

 

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1). Начальное  сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:

∑C1а=С1с

2). Обороты  по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому  счету, должны быть равны оборотам  синтетического счета:

∑=Оа=Ос

3). Конечное  сальдо по всем аналитическим  счетам, открываемым по данному  синтетическому счету, равняется  конечному сальдо синтетического  счета:

∑С2а=С2а

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 Материалы:

Например, Планом счетов к счету 10 «Материалы» предусмотрено открытие девяти субсчетов («Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», «Топливо», «Тара и тарные материалы», «Запасные части», «Прочие материалы», «Материалы, переданные в переработку», «Строительные материалы», «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»).

К субсчету «Сырье и материалы» могут открываться счета аналитического учета «Сырье», «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и т.п., к субсчету «Топливо» — счета аналитического учета «Нефтепродукты», «Твердое топливо», «Газообразное топливо», «Тепловаяэнергия» и т.п. К счету аналитического учета III порядка «Нефтепродукты» могут открываться аналитические счета IV порядка — «Нефть», «Дизельное топливо», «Бензин», «Талоны на нефтепродукты» и т.д.