Аналитический и синтетический учет в банках

 

 

 

 

 

 

Аналитический и синтетический учет в коммерческих банках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск – 2008

 

Содержание

Введение……………………………………………………………….........	3
ГЛАВА I. Бухгалтерский учет в коммерческих банках…………………	4-7
1.1 Сущность и значение  бухгалтерского учета в коммерческих банках……………………………………………………………….............	4-6
1.2 Нормативно-правовая  база бухгалтерского учета в  коммерческих банках ………………………………………………………………………	6-7
ГЛАВА II. Аналитический и синтетический учет в коммерческих банках……………………………………………………………….............	8-24
2.1 Сущность и документы  аналитического учета………………………	8-19
2.2 Назначение и документы  синтетического учета……………………..	19-23
2.3 Порядок сверки и  утверждения материалов синтетического  и аналитического учета………………………………………………………	23-24
ГЛАВА III. Практическое задание………………………………………..	25
Заключение……………………………………………………………........
Библиографический список……………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это – организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Учет в коммерческом банке имеет  существенные особенности – и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в коммерческом банке.

Актуальность исследования этой темы обусловлена тем, что банковская система является одним из индикаторов, состояние которого позволяет судить о экономическом благополучии, стабильности, эффективности экономических преобразований. Складывающаяся многоукладная экономика и ее структурная перестройка предъявляют новые требования к учету хозяйственных процессов, приемам и способам обработки информации и анализу финансовых результатов банка.

Предметом исследования данной работы является синтетический и аналитический учет в коммерческом банке.

Целью данной курсовой работы является раскрыть сущность и назначение синтетического и аналитического учета  в кредитной организации.

Задачи курсовой работы:

1. описать единую систему синтетического и аналитического учета в банках;
2. раскрыть теоретические аспекты организации синтетического и аналитического учета в кредитной организации;
3. рассмотреть порядок сверки материалов синтетического и аналитического учета.

 

ГЛАВА I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.

1. Сущность и значение бухгалтерского учета в коммерческих банках.

В коммерческом банке  для наблюдения и регистрации  проводимых операций, группировки и  обобщения полученной информации применяется  хозяйственный учет, включающий три  вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Каждый вид учета  рассматривает одни и те же хозяйственные  процессы, используя свои методы исследования, при этом учетная информация постоянно  пересекается.

Бухгалтерский учет определяется как упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Все объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка, к которым относятся денежные средства и источники их образования, материальные ценности, а также операции по выполнению функциональных обязанностей банка, подлежат бухгалтерскому учету. На счетах бухгалтерского учета отражаются клиентские операции (расчетные, кассовые, кредитные, депозитные, валютные) и внутрибанковские операции (операции с имуществом банка, по расчетам с работниками банков, по счетам доходов, расходов и формированию финансовых результатов) своевременно и в полном объеме.

Основными задачами бухгалтерского учета в банке являются:

1. формирование детальной,  достоверной и содержательной  информации о деятельности кредитной  организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности  – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам.

2. ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского  учета всех банковских операций, наличия и движения требований  и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.

3. выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой  устойчивости кредитной организации,  предотвращения отрицательных результатов  ее деятельности.

4. использование бухгалтерского  учета для принятия управленческих решений.

Информация, формируемая  в системе бухгалтерского учета, должна быть полезна всем заинтересованным лицам, которые могут ее понять, оценить  и использовать. Для этого она  должна отвечать требованиям уместности, надежности, сравнимости и нейтральности.

Кредитная организация  ведет бухгалтерский учет имущества, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета с отражением по дебету одного и кредиту другого  счета, включенных в рабочий план счетов.

К основным особенностям бухгалтерского учета в банке  следует отнести: ежедневное составление  баланса по балансовым и внебалансовым  счетам, лицевых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление  данных об оборотах по аналитическим и синтетическим счетам.

Бухгалтерский учет ведется  кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в  качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в соответствии с  действующим законодательством.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств ведется в валюте РФ – в рублях.  

Следует отметить, что, во-первых, учет имущества других юридических  лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособлено от материальных ценностей, являющихся ее собственностью, и, во-вторых, текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

 

2.  Нормативно-правовая база бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях основывается на системе нормативного регулирования, состоящей из трех уровней. Первый уровень включает федеральные законы, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и план счетов бухгалтерского учета. Второй уровень составляют нормативные акты и методические указания, конкретизирующие положения документов первого уровня и устанавливающие принципы, правила ведения банковских операций и их бухгалтерского оформления, а также подготовки и представления финансовой отчетности. Третий уровень – это внутрибанковские документы, которые разрабатываются при формировании учетной политики.

На основании Федерального закона «О банках и банковской деятельности»  и Федерального закона «О Банке России»  ЦБ РФ устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для всех кредитных организаций, действующих на территории Российской Федерации. При этом Банком России осуществляются:

• разработка плана счетов бухгалтерского учета и составление инструкций по его применений;
• разработка положений и указаний по учету отдельных операций;
• определение порядка организации работы по ведению бухгалтерского учета;
• определение структуры и содержания финансовой отчетности.

Основным нормативным  документом, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, является Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Установленные правила являются обязательными для исполнения, и их соблюдение позволяет обеспечить:

• быстрое и четкое обслуживание клиентов;
• своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитной организации;
• предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
• сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
• надлежащее оформление документов, предупреждение возникновения ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

Согласно положению 302-П, кредитные организации, как и  другие хозяйствующие субъекты, ведут  бухгалтерский учет в двух видах:

1. в виде синтетического учета

2. в виде аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.

2.1 Сущность  и документы аналитического учета.

Аналитический учет –  это подробный, детализированный учет, отражающий операцию кредитной организации  во всех её аспектах. Цель аналитического учета состоит в следующем:

• полное, подробное и оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
• контроль этих операций по форме и по существу, на основе данных первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учёте.

Аналитический учёт ведётся  в стоимостных и в натуральных  показателях, а также содержит справочные данные.

Правилами определено, что  аналитический бухгалтерский учет ведется на лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет имеет 20 знаков. Схема обозначения лицевых счетов представлена в Приложении к Положению ЦБ РФ №302-П. В обозначении счета указывается словами: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам — другие данные по решению кредитной организации. В следующей таблице приведена схема нумерации лицевых счетов в соответствии со структурой Плана Счетов.

 

Таблица 1. СХЕМА обозначения  лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

№		Количество  знаков
п/п		корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и кредитных организаций	Счета по учету  кредитов, в т.ч. просроченных, просроченных процентов по ним и другие счета	Бюджетные счета	Счета по учету  доходов и расходов
1	2	3	4	5	6
1	Номер раздела	1	1	1	1
2	Номер счета  первого порядка (в каждом разделе  начинается с № 01)	2	2	2	2
	Итого знаков	3	3	3	3
3	Номер счета  второго порядка (в каждом счете  первого порядка начинается с  № 01)	2	2	2	2
	Итого знаков	5	5	5	5
4	Признак рубля, код иностранной валюты или драгоценного металла	3	3	3	3
	Итого знаков	8	8	8	8
5	Защитный ключ	1	1	1	1
	Итого знаков	9	9	9	9
6	Номер филиала (структурного подразделения)	4	4	4	4
7	Символ бюджетной  отчетности	—	—	3	—
8	Символ отчета о прибылях и убытках	—	—	—	5
9	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	2
	Всего знаков	20	20	20	20