Расчеты с использованием корпоративных банковских карточек

Расчеты с использованием корпоративных банковских карточек

В настоящее  время в Украине, как и во всем мире, широко используется и продолжает активно распространяться форма расчетов с помощью банковских карт.

(1 слайд)Корпоративная банковская пластиковая карта – это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица. 

(2 слайд)Право юридических лиц и физических лиц – предпринимателей на осуществление операций по безналичной оплате товаров (услуг) и получения наличности с применением корпоративных карточек было закреплено до середины 2010 г. в Положении НБУ о порядке эмиссии платежных карточек и осуществлении операций с их применением. В настоящее время используется Положение №223 о порядке эмиссии специальных платежных средств и осуществления операций с их использованием 

(3 слайд)Предприниматель, который пользуется корпоративной карточкой, имеет такие преимущества:

1. При отсутствии  у предпринимателя наличных средств  «в кассе» корпоративная карточка  позволит ему без проблем направить  сотрудника в командировку или  расплатиться с поставщиком наличными  средствами, предварительно сняв  их из картсчёта (непосредственно в кассе банка или с помощью банкомата). Физические лица - доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличность с карточного счета с применением корпоративной платежной карточки или личной платежной карточки, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица представляют в бухгалтерию предприятия отчет об использовании денежных средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, которые определены для подотчетных лиц законодательством Украины.

А если поставщик  имеет в своем распоряжении необходимое  оборудование для принятия оплаты с  помощью платежных карточек (импринтер или торговый терминал), то расплатиться можно в безналичной форме.

2. Предприниматель,  направляя в командировку наемного  работника, с помощью корпоративной  карточки может избежать всех  забот, связанных с выдачей ему наличного аванса на командировку.

3. Если предприниматель использует валютную корпоративную карточку, он может избежать всех бюрократических сложностей при получении наличной иностранной валюты для выдачи ее отправленному работнику. Отметим также, что платежные карточки международного образца, которые существуют сегодня, позволяют снимать с картсчёта средства в валюте страны пребывания, невзирая на то, что на самом картсчёте средства учитываются в гривнах. Это избавляет необходимости открытия валютного счета.

4. Во время заграничных командировок работникам при пересечении таможенной границы Украины с корпоративной карточкой, эмитированной отечественным банком (в том числе международных платежных систем), не нужно декларировать ее в письменном виде (можно ограничиться устным декларированием).

Средства, которые засчитываются на карточный счёт, являются подотчётными средствами доверенного лица на предприятии. Инвентаризация полученных средств и их включение в авансовый отчёт об их использовании проводятся доверенным лицом на основе выписки с карточного счёта либо, в случае получения наличности из банкомата, чека банкомата.

Доверенное лицо предприятия обязано подать в бухгалтерию предприятия авансовый отчёт об использовании средств с банковской платёжной карточки вместе с подтверждающими документами.

Остатки средств, не использованные доверенным лицом  в определенные сроки, возвращаются на счет, из которого они были перечислены.

(4 слайд)Как получить корпоративную карточку

 Чтобы получить  корпоративную карточку, предприниматель  должен открыть корпоративный  карточный счет в банке, который  является членом платежной системы,  и перечислить на него средства. Карточный счет клиенту открывается  на условиях договора об открытии  картсчёта и осуществлении операций с использованием платежных карточек. При открытии картсчёта предприниматель должен будет подать к банку определенный перечень документов. Если же в этом банке клиент уже имеет банковский счет, то для открытие картсчёта достаточно подать в банк лишь заявление об открытии карточного счета и получения платежной карточки.

(5 слайд)Следует различать понятие «корпоративная карточка» и «личная карточка», которую предпринимателю банк может эмитировать физическому лицу – как клиенту, который не является субъектом хозяйствования. Иначе говоря, личные карточки физическое лицо может получить и использовать только в личных целях, в то время как корпоративные карточки – исключительно в предпринимательских целях

На расчеты между предприятиями (предпринимателями), которые осуществляются непосредственно с использованием корпоративных платежных карточек (без предыдущего снятия наличности), 10-тысячное ограничение не распространяется.

Средства, которые  списанные с картсчёта предприятия за указанные операции, считаются выданными под отчет держателю платежной карточки. Возвращение доверенным лицом клиента неиспользованных средств и возмещения владельцу корпоративного картсчёта средств, использованных сверх установленных норм, осуществляется согласно действующему законодательству Украины. Контроль над целевым использованием средств из корпоративных картсчетов осуществляется владельцами этих счетов.

В соответствии с пунктом 3.11 Положения про порядок эмиссии платёжных карточек и осуществление операций с их использованием, утвержденного постановлением Правления НБУ N 137 , корпоративные платежные карточки не применяются для осуществления расчетов по внешнеэкономическим договорам (контрактам).

 
(слайд 6)В каких случаях нельзя применять корпоративные карточки

Корпоративные платежные карточки не применяются: – для выплаты заработной платы; – других выплат социального характера; – для осуществления расчетов за внешнеторговыми договорами (контрактами). Правилами платежной системы  может быть предусмотрено также  другие ограничения относительно применения корпоративных платежных карточек.

(слайд 7,8)Проводки  по корпоративной карточке

(слайд 9) Когда применяется корпоративная карточка, в отчете как выданная отображается только использованная (списанная из картсчёта) сумма, а не вся сумма, перечисленная на картсчёт. К отчету добавляются документы, которые подтверждают осуществленные с помощью платежных карточек расчеты. Кроме счетов гостиниц, проездных билетов, и тому подобное, работник должен подать первичные документы, которые отображают использование средств с картсчёта, а именно: чеки банкомата, слипы, квитанции платежных терминалов.  

(слайд 10)Контроль целевого использования средств предприятий и бюджетных учреждений по операциям, которые проводятся с использованием корпоративных платежных карточек, осуществляется не Национальным банком Украины, а уполномоченными государственными органами.

(слайд 11) Бухгалтер, как уполномоченное должностное лицо налогового агента, обязан не только контролировать своевременное представление подотчетными лицами авансовых отчетов, но и штрафовать их за несвоевременный возврат подотчетных сумм.

В пункте 2.11 Положения  № 637 определено, что выдача наличности на закупку сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки и вторсырья (кроме металлолома) разрешается на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных денежных средств под отчет, а на все другие производственные (хозяйственные) нужды – на срок не более 2 рабочих дней, включая день ее получения.

В случае просрочки возврата излишне израсходованных средств, выданных на командировку или под отчет (то есть неизрасходованных подотчетных сумм), возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Налогоплательщик возвращает сумму излишне израсходованных  средств после предельного срока, то есть по окончании третьего банковского  дня после завершения командировки (выполнения гражданско-правового действия), но в месяце, на который приходится последний день такого предельного  срока. В этом случае бухгалтер должен начислить штраф в размере 15 % неизрасходованной подотчетной  суммы. 

Вариант 2. Налогоплательщик не возвращает излишне израсходованную  сумму по истечении последнего дня  месяца, на который приходится последний день предельного срока.. В данном случае кроме применения 15 %-го штрафа бухгалтер должен будет облагать НДФЛ невозвращенную сумму. При этом объект налогообложения определяется в том же порядке, что и для доходов в любых не денежных формах, а именно как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на поправочный коэффициент, рассчитанный по формуле:

К = 100: (100-Сн), где

К – коэффициент;

Сн – ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления. 

Таким образом, в роли объекта налогообложения  будет выступать сумма невозвращенных подотчетных средств, умноженная на поправочный коэффициент 1,17647 (К = 100 : (100 –15[3]).

Если же впоследствии работник возвратит подотчетные  средства, сумма НДФЛ или штрафа не возвращается.

В новом налоговом  кодексе определено, что авансовый  отчёт, при выполнении отдельного гражданско-правового действия должен поступить в бухгалтерию предприятия до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает выполнение такого отдельного гражданско-правового действия (пп. 9.10.2 ст.9 Закона № 889).

Авансовый отчёт  подается до окончания пятого банковского дня, наступающего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, который предоставил средства под отчет.

При наличии  излишка израсходованных средств  такая сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется  на банковский счет лица, их выдавшего, до или во время представления указанного отчета.

При этом, если во время служебной командировки плательщик налога получил наличность с использованием платежных карточек, он подает авансовый отчет и возвращает сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Откомандированному лицу - плательщику налога, который использовал платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме и срок представления Отчета не превысил 10 банковских дней, при наличии уважительных причин, работодатель (самозанятое лицо) может продлить такой срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

 Если плательщик налога не возвращает сумму излишне потраченных средств в течение отчетного месяца, на который приходится предельный срок (до окончания третьего или пятого, а в отдельных случаях десятого или двадцатого банковского дня, наступающего за днем, в котором плательщик налога завершает командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего средства под отчет), то такая сумма подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц. В случае недостаточности суммы дохода - за счет облагаемых налогом доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

(слайд12)Обратите внимание, что нарушение установленных ограничений может угрожать штрафами, а в некоторых случаях даже криминальной ответственностью