Расчет прогнозов банкротства по российской и зарубежной модели

Зачтена задолженность  по договору займа — 

Дебет счета 66; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

Поступление материалов по договору займа в бухгалтерском  учете оформляют следующими записями: получены материалы по договору займа —

Дебет счета 10 «Материалы»; Кредит счетов 66 ,67

Начислены проценты по договору займа — 

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»; Кредит счетов 66,67.

Возвращен заем — Дебет счетов 66 ,67; Кредит счета 10 «Материалы».

   При возврате займов, полученных в натуральной форме, могут возникнуть стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве прочих доходов или расходов.

  В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

Отражена отрицательная  стоимостная разница — 

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»;

Кредит счетов 66,67.

Отражена положительная  стоимостная разница — 

Дебет счетов 66,67; Кредит счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

   При получении кредитов в иностранной валюте также могут возникать курсовые разницы в связи с текущим изменением ее курса.

Курсовые разницы  отражаются аналогично отражению стоимостных  разниц.

Отражена отрицательная  курсовая разница — 

Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»; Кредит счетов 66,67.

Отражена положительная  курсовая разница —

Дебет счетов 66 ,67Кредит счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

  При задержке погашения займа и просрочке по уплате процентов по займу к заемщику применяются штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе прочих расходов.

  Организация, получившая заем, может по соглашению сторон выдать в обеспечение долга вексель. В учете операции отражаются следующим образом:

Получен заем —  Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 66.

Отражена выдача векселя — 

Дебет счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Отражен дисконт  по векселю — 

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»; Кредит счета 66.

Отражена сумма  затрат по займу — 

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие  расходы»;

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов».

Оплачен вексель  — 

Дебет счета 66; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Оплачен дисконт  по векселю — 

Дебет счета 66; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Списан погашенный вексель — 

Кредит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

  Одним из источников финансового оздоровления предприятия-должника является увеличение уставного капитала. При принятии такого решения, с целью пополнения оборотного капитала, организация должна пройти перерегистрацию устава организации. Это длительный процесс, который требует дополнительных затрат, но может быть эффективным, если организация имеет хорошо разработанный план выхода из кризисной ситуации и может убедить учредителей, настоящих и будущих инвесторов, кредиторов, что в будущем будет получена прибыль.

   Организация-должник имеет право осуществить дополнительную эмиссию любых бумаг для финансового оздоровления предприятия, исполнения требований кредиторов. Увеличение уставного капитала акционерного общества разрешается осуществлять по решению правления не более чем на треть, изменения в большем размере производится собранием акционеров.

    Увеличение уставного капитала ООО может быть произведено за счет вкладов участников. При этом соотношение дополнительных вкладов участников аналогично соотношению номинальной стоимости долей. После принятия решения об увеличении уставного капитала участники в течение двух месяцев обязаны внести дополнительные вклады. Не позднее месяца после истечения срока внесения вкладов собрание должно рассмотреть итоги и утвердить изменения в уставе.

 Увеличение уставного капитала в учете отражается следующей записью:

Увеличена сумма  уставного капитала — 

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»; Кредит счета 80 «Уставный  капитал».

Увеличен уставный капитал общества за счет размещения дополнительных акций

Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

   Финансовая помощь предприятию-должнику может быть оказана любыми заинтересованными в ее финансировании лицами в виде безвозмездно переданных ценностей. Оценка безвозмездно полученных ценностей осуществляется по рыночной стоимости на дату принятия к учету и отражается в составе прочих доходов. В учете предусмотрены следующие записи:

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств —

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы»;

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Введены в эксплуатацию основные средства — 

Дебет счета 01 «Основные  средства»;

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Начислена амортизация  — 

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Включена в  прочие расходы часть стоимости  безвозмездно полученных основных средств, равная сумме амортизации —

Дебет счета 98 «Доходы  будущих периодов»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Отражены безвозмездно полученные материалы по рыночной стоимости  — 

Дебет счета 10 «Материалы»; Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Отражена учетная  стоимость списанных в производство материалов — 

Дебет счета 20 «Основное  производство»; Кредит счета 10 «Материалы».

Отнесена на прочие доходы сумма, равная стоимости  списанных в производство материалов — Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

   При безвозмездной передаче имущества дохода у передающего лица не возникает, поэтому остаточная стоимость имущества и расходы по его передаче не учитываются при налогообложении прибыли. Однако НДС необходимо начислять, за исключением случаев, когда происходит передача основных средств органам государственной власти, передаются товары (кроме подакцизных) в рамках благотворительности, ввозится имущество на территорию Российской Федерации в рамках оказания безвозмездной помощи РФ и другие. 18Списание стоимости имущества производится на основании акта приемки-передачи (накладной) с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимающей стороны организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта.

   Государственная помощь в соответствии с ПБУ 13/2000 (п. 4) предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество) и в прочих формах.

Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделяются на:

• средства на финансирование капитальных расходов, связанных  с покупкой, строительством или приобретением  иным путем внеоборотных активов;

• средства на финансирование текущих расходов. Средства целевого назначения учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».

 Поступления средств отражают по кредиту счета, по дебету счета — расходование. Аналитический учет ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

  В бухгалтерском учете операции, связанные с оказанием государственной помощи, отражаются следующим образом:

Отражена задолженность  по целевым бюджетным средствам  — 

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Поступили бюджетные  средства — 

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и другие;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Израсходованы бюджетные средства на финансирование капитальных вложений

Дебет сч 86 «Целевое финансирование»; Кредит сч 98 «Доходы будущих периодов».

Отражены прочие доходы в размере начисленной  амортизации по активам, приобретенным  за счет средств бюджетного финансирования — 

Дебет счета 98 ;Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учтены текущие  расходы организации за счет бюджетных  средств — 

Дебет счета 86 «Целевое финансирование»; Кредит счета 98.

Списаны суммы  учтенных текущих расходов по мере отпуска материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и другие —

Дебет счета 98; Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Использование средств целевого финансирования в  учете отражают следующими записями:

Направлены целевые  средства на содержание некоммерческой организации — 

Дебет счета 86 «Целевое финансирование»; Кредит счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы».

   Израсходованы средства целевого финансирования, полученные как инвестиции

Дебет сч 86 «Целевое финансирование»;  Кредит сч 83 «Добавочный капитал».

Направлены коммерческой организацией бюджетные средства на финансирование расходов — Дебет счета 86 «Целевое финансирование»;

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». 

2. Характеристика ООО «Уютный дом»

     ООО «Уютный дом» является юридическим  лицом с 09.04.91 г.

     Согласно  Уставу, основными направлениями  деятельности ООО «Уютный дом» являются:

     Анализируемое предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

     - розничная и оптовая торговля;

     - посредническая деятельность.

     Уставный  капитал за 2010 год составляет 8 000 (девять тысяч) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.

     Высшим  органом общества является общее  собрание участников общества, руководство  текущей деятельность общества осуществляется директором.

     Направлений торговой деятельности несколько:

     · торговля номерными агрегатами;

     · торговля автозапчастями;

     · торговля сотовыми телефонами;

     · торговля аксессуарами к сотовым телефонам;

     · оказание услуг связи.

     По  объему реализации лидирующими группами являются  сотовые телефоны и  автозапчасти.

     Принятие  и реализация управленческих решений  связаны с внутренней средой, в  которой функционирует предприятие.

     Однако  все эти решения принимаются  под влиянием внешних по отношению  к предприятию сил.

     Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.

     Обладая общей правоспособностью, общество имеет гражданские права и  исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).