Расчет прогнозов банкротства по российской и зарубежной модели

Содержание 

1. Учетные операции при процедуре финансового оздоровления
2. Характеристика ООО «Уютный дом»
3. Сравнение чистых активов с уставным капиталом
4. Расчет прогнозов банкротства по российской и зарубежной модели

Список  литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Учетные операции при процедуре финансового оздоровления 

     Согласно статье 30 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях предупреждения банкротства организаций учредители (участники) должника, собственник имущества должника, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций, принимать меры по восстановлению платежеспособности должника. Меры, направленные на восстановление платежеспособности должника, могут быть приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником.

    В период ведения процедуры банкротства предприятию-должнику в целях улучшения финансового состояния организации может быть оказана финансовая помощь. Ее могут оказать собственники имущества предприятия, учредители (участники) юридического лица до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Финансовая помощь может быть оказана следующими способами:

• в виде возвратной финансовой помощи — кредита и  займа (процентного, беспроцентного);

• в виде безвозвратной  финансовой помощи — безвозмездное  поступление ценностей;

• путем принятия решения о выпуске и размещении облигаций, векселей;

• путем принятия решения об увеличении уставного  капитала (увеличение номинальной стоимости  акций или дополнительного выпуска  акций).

• путем получения  государственной помощи. Наиболее простым, недорогостоящим способом в плане  оформления операции и налогообложения является предоставление финансовой помощи предприятию-должнику в виде процентного или беспроцентного займа.

    Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т. п.

    Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведется с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В бухгалтерском  учете производятся следующие записи:

Получен заем в зависимости от срока предоставления —

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

Кредит счетов 66 , 67 .

Возвращена сумма  займа — 

Дебет счетов 66 , 67 ;

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Уплачены проценты, предусмотренные договором займа —

Дебет счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки»;

Кредит счетов 66 , 67 .

   В аналитическом учете по счетам 66 , 67 суммы кредита и процент по нему учитываются отдельно. Задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.

  В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), могут отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Для погашения задолженности предприятию-должнику может быть предоставлен целевой заем, т. е. с «условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели». В этом случае определенной целью может быть погашение задолженности должника по текущим обязательным платежам и прочей кредиторской задолженности.

    По письменному заявлению (уведомлению или приложению к договору займа) заемщика заимодавец может направить денежные средства на погашение долгов заемщика-должника.

В учете производят следующие записи:

Погашена задолженность  перед поставщиками за счет полученных кредитов и займов — Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счетов 66 , 67 .

Погашена числящаяся задолженность заказчикам за полученные от них авансы за счет полученных кредитов и займов — Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счетов 66 , 67 .

Погашена задолженность  перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов (без зачисления на расчетные счета организации-заемщика) — Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счетов 66 , 67 .

   Погашена числящаяся кредиторская задолженность (в том числе по оплате труда) за счет полученных кредитов и займов (без зачисления на расчетные счета организации-заемщика) — Дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счетов 66 , 67.

   Предприятие-должник может получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций, облигаций и других долговых обязательств.

Реализация ценных бумаг отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; Кредит счетов 66,67.

  Реализованы ценные бумаги по цене выше их номинальной стоимости, и разница между номинальной стоимостью и ценой реализации принимается к учету следующими записями: Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

   Списывается ежемесячно часть разницы между продажной и номинальной стоимостью облигаций — Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Начислены ежегодные  проценты по облигациям — 

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»;

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

  Ежемесячно списываются на прочие расходы проценты по облигациям —

Дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы»; Кредит счета 97.

Погашены облигации  — Дебет счета 67; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Погашена задолженность  по процентам — Дебет счета 67;Кредит счета 51 «Расчетные счета».

   Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организации, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66,67. Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока их обращения. На сумму доначисления дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 ,67 .Если полученные займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных активов и другого имущества (до момента оприходования этих активов), то начисление процентов осуществляется следующим образом:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании  и откорме» и другие счета источников выплат.

Кредит счетов 66,67.

   Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов. При погашении и возврате ценных бумаг они списываются: дебет счета 66,67.

   Поступившие денежные средства и иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества с кредита счетов 66,67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66, с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и другие.

   Проценты, полученные заимодавцем, являются прочими доходами и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 У организации-заимодавца передача и поступление денежных средств по договору займа отражаются в учете следующими записями:

Отражена сумма  предоставленного займа организации-заемщику — 

Дебет счета 58 «Финансовые  вложения»;

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Начислены проценты по договору займа — 

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Начислен НДС  по процентам — 

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отражена задолженность  по займу с наступлением срока  платежа —

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

Отражена сумма  возвращенного займа с процентами — 

Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 76.

У организации-заемщика передача и поступление денежных средств по договору займа отражаются в учете следующими записями:

Получена сумма  займа — Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

Кредит счетов 66 ,67Начислены проценты по договору займа —

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 66,67.

Отражена задолженность  на сумму займа и проценты —  Дебет счетов 66,67;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Перечислена сумма  займа с процентами — 

Дебет счета 76; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

  Финансовую помощь должнику могут оказать и кредиторы. В этом случае должник или иное лицо принимает на себя обязательства в пользу лиц, оказавших финансовую помощь. В этом случае руководствуются статьей 818 Гражданского кодекса, в которой предусмотрена новация долга в заемное средство.

   Ранее возникшие договора считаются погашенными, но возникает новый долг из договора займа. Данные положения не распространяются на обязательства по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, по уплате алиментов.

В бухгалтерском  учете новация долга отражается следующим образом:

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Кредит счетов 66,67.

   Поступившие денежные средства к заемщику как объект налогообложения не рассматриваются. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг.

   Передача продукции или услуг в качестве отступного отражается на счетах реализации следующим образом: Получена сумма займа —

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 66.

Начислены проценты на сумму займа — 

Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»; Кредит счета 66.

  В виде отступного передана продукция или оказаны услуги —

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

Начислен НДС  на продукцию, услуги — 

Дебет счета 90 «Продажи»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Списана себестоимость продукции и услуг — Дебет счета 90 «Продажи»;

Кредит счетов 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 20 «Основное производство».