Промежуточная отченость

По статье “Задолженность перед бюджетом” (стр.626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье “Авансы полученные” (стр.627) показывается задолженность организации по полученным авансам в счет предстоящих расчетов.

По статье “Прочие кредиторы” (стр.628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела “Кредиторская задолженность”.

По статье “Доходы будущих периодов” (стр.640) отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная плата и  плата за коммунальные платежи, абонентская плата за пользование средствами связи, стоимость безвозмездно полученных активов, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы (счет 98 "Доходы будущих периодов").

                 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Строка 010 “Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей” показывается выручка от продажи продукции и товаров (работ, услуг), являющаяся доходом от обычных видов деятельности, устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется  как  элемент учетной политики и учитываемая по кредите субсчету "Выручка" счета  90 "Продажи" за минусом дебетовых оборотов субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Налог с продаж", "Экспортные пошлины" счета 90.

Строка 020“Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)” отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений и др. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье  покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде. В бухгалтерском учете данные о сумме затрат, принимаемых в качестве расходов текущего периода, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные".

Строка 030“Коммерческие расходы”  отражают затраты, связанные с ее сбытом. К ним относятся расходы на транспортировку продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы, уплаченные посредническим организациям, расходы на рекламу, на представительские и другие аналогичные расходы. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

-         распределять между реализованной и нереализованной продукцией;

-         включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике организации.

Строка 040 “Управленческие расходы” отражаются суммы, учитываемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”, теми организациями, которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет 90 счета «Продажи». Если учетной политикой организации не предусмотрено списание на дебет 90 счета, последние включаются в состав затрат, показываемых по строке 020 Отчета о прибылях и убытках.

Строка 050 “Прибыль (убыток) от продаж” показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг), то есть финансовый результат работы организации по обычным видам деятельности.

Раздел II. Операционные доходы и расходы.

Состав операционных доходов и расходов определены в п.7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99.

Строки 060 “Проценты к получению” и 070 “Проценты к уплате”, по этим строкам отражаются суммы причитающиеся к получению доходов и подлежащих уплате расходов, не связанных с участием в уставных капиталах других организаций - это:

      дивиденды (проценты) по облигациям;

      проценты по депозитам;

      проценты, получаемые от кредитных организаций за пользование  денежными средствами, находящимися на счетах организации;

      проценты по векселям;

      проценты по коммерческим кредитам.

Строка 080 “Доходы от участия в других организациях”, здесь отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций, а также предприятие, которое имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям.

Строки 090 “Прочие операционные доходы” и 100 “Прочие операционные расходы”, по этим строкам отражаются данные  по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.)

К ним в частности относятся:

      реализация основных средств и прочего имущества;

      списание основных средств в связи с их моральным износом;

      сдача имущества в аренду;

      прекращение производства, не давшего продукции

           В составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающиеся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством  РФ.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы.

Состав  внереализационных доходов и расход определен п.8 ПБУ 9/99, п.10 ПБУ 10/99.

Строки 120 “Прочие внереализационные доходы” и 130 “Прочие внереализационные расходы”.

По статье “Прочие внереализационные доходы” отражаются:

- кредиторская и депонентская задолженности, по которым срок исковой давности истек;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

- прибыль прошлых лет, выявленная в этом году;

- зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

- курсовые разницы, возникшие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

По статье “прочие внереализационные расходы” показываются:

- суммы уценки производственных запасов готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком;

- убытки от списания дебиторской  задолженности, по которым срок исковой давности истек;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

- судебные издержки и т.п.

Строка 140 “Прибыль (убыток) до налогообложения”, сумма прибыли (убытка) до налогообложения отражает сальдо по всем доходам и расходам, связанным с обычными видами деятельности, а также по операционным и внереализационным доходам и расходам.

Строка 150 “Налог на прибыль и другие аналогичные платежи”, в ней отражается начисленная организацией к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, а также иные платежи в бюджет, производимые за счет  прибыли. К категории иных относятся штрафные санкции, начисляемые за ненадлежащее исполнение обязательств по платежам в бюджет (штрафы, пени), а также другие санкции, связанные с нарушением действующего законодательства. Эти данные отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Строка 160 “Прибыль (убыток) от обычной деятельности” данные по этой строке определяются как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140) и суммой платежей в бюджет, производимых за счет прибыли (строка 150).

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Строки 170 “Чрезвычайные доходы” и 180 “Чрезвычайные расходы”

Состав  чрезвычайных доходов и расходов определен п.9 ПБУ 9/99, п.13 ПБУ 10/99.

По строке 170 отражаются поступления, возникшие в результате  чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К ним в частности, относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. по строке 180 показываются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Строка 190 “Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)” по данной сроке показывается окончательный финансовый результат деятельности организации, учитывающий  все виды ее расходов и доходов (включая чрезвычайные).

СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ     БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указанно, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

Существенные отступления  должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, которые данные отступления оказали на понимания состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должна быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. 

В пояснительной записке должны быть объяснены причины изменений баланса на начало года, раскрыты отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета, особо раскрыты изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями отчетностью, причины этих изменений  и оценка последствий их в стоимостном выражении.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ приводится сведения об их месте нахождения, наименование и вид деятельности.

Характеристика отдельных видов средств и источников может иллюстрироваться необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками и т.п. Желательно определять тенденции основных показателей деятельности организации. В случае необходимости следует указать методику расчета аналитических показателей.

В пояснительной записке целесообразно дать оценку деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, в том числе поставки на экспорт, репутация организации, выражаются, в частности, в известности ее клиентов. Необходимо также привести данные о динамике важнейших показателей деятельности организации за ряд лет, о будущих капиталовложений и т.п.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ приводятся сведения об их месте нахождения, наименование и вид деятельности.

2.    Цели и задачи  анализа показателей  промежуточной финансовой  отчетности.

           Основными задачами анализа являются:

           - Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

-Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической              рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

- Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и  укрепления  финансового состояния предприятия.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

-   оценка доходности (рентабельности) капитала;

      -   оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

      -    оценка рыночной устойчивости;

      -    оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.

Отчет о прибыли и убытках содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:

      прибыль (убыток) от реализации продукции;

      финансовый результат от прочей реализации (от реализации основных средств и нематериальных активов) и других финансовых операций;

      доходы и расходы от прочих внереализационных операций (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании, убытки от безнадежных долгов и т.п.).

В форме № 2  представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Показаны суммы налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках является важным источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающийся в распоряжении предприятия, и других показателей.