Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные чета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.

Местонахождение общества — 352190, Россия, Краснодарский край, г. Гулькевичи, ул. Короткова, 158. Полное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «ТеплоЭнергоСтрой»; сокращенное наименование — ООО «ТЭС».

Общество создается  для осуществления хозяйственной  деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его  продукции, товарах, работах, услугах  и реализации на основе получения  прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

В соответствии с установленным уставом, предметом деятельности организации являются:

— предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому

обслуживанию  промышленного холодильного оборудования;

— производство электромонтажных работ;

— монтаж прочего инженерного оборудования;

— строительство зданий и сооружений;

— разборка и снос зданий;

— производство земляных работ;

— производство изоляционных работ;

— установка опор ЛЭП, линии промышленного и городского транспорта;

— устройство и обслуживание электроснабжения, электроосвещения.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью.

Общество ведет  бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «ТЭС» относительно за короткий период времени сумело добиться популярности, востребованности на рынке, конкурентоспособности, уважения среди своих потребителей.

Существуют  различные организационные структуры  деятельности предприятий, но в данном обществе применяется линейно-функциональная организационная структура, так как каждый отдел имеет специалиста—руководителя (рис. 1).

 

 

 

 

 

Рис. 1. Организационная  структура деятельности ООО «ТЭС»

 

Высшим органом управления является директор предприятия. Директор администрирует работу служб, но как руководитель предприятия с линейно-функциональной организационной структурой, имеет черты централизации принятия решения.

Функции ведения  бухгалтерского учета возложены на бухгалтерию, представленной главным бухгалтером.

Используются  расчетные показатели, основанные на соотношении доходной и расходной части производства. Показателями можно считать данные финансовой отчетности бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.

Данные указанных  форм финансовой отчетности участвуют  в аналитических расчетах платежеспособности и финансовой устойчивости общества (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент маневренности собственных оборотных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, доля производственных запасов в текущих активах, доля собственных оборотных средств покрытия запасов, коэффициент покрытия запасов, коэффициент концентрации привлеченного капитала, коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, коэффициент структуры привлеченного капитала, коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств); при анализе оборотного капитала (коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициенты оборачиваемости запасов, коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности); для анализа результатов деятельности (вертикальный и горизонтальный анализ формирования финансовых результатов, рентабельность производства, продукции, коэффициент рентабельности использования основного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность основных фондов, рентабельность долгосрочных финансовых вложений, период окупаемости основного капитала, период окупаемости собственного капитала, период окупаемости основных средств, точка безубыточности).

Основные технико-экономические  показатели производственно-хозяйственной  деятельности ООО «ТЭС» за 2009 — 2010 г.г. представлены в табл. 2.1.

 

 

 

Показатели	2008 г.	2009г.	Абс. отклон.	Темп роста, %	2010 г.	Абс. отклон	Темп роста, %
Материальные затраты	15810,1	19413,4			15279
Амортизация	157,4	149,5			2445 П.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ основных финансовых показателей деятельности

В современных  экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Финансовый  анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Финансовый анализ дает возможность  оценить:

— имущественное состояние предприятия;

— степень предпринимательского риска, в частности возможность

     погашения

— обязательств перед третьими лицами;

— достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных

     инвестиций;

— потребность в дополнительных источниках финансирования;

— способность к наращению капитала;

— рациональность привлечения заемных средств;

— обоснованность политики распределения и использования прибыли;

— целесообразность выбора инвестиций и др.

В широком смысле финансовый анализ может использоваться: как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений; целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качеств управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную  оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа. При этом они, как правило, уже не довольствуются констатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

Привлечение к  расчету финансовых показателей  данных внутреннего учета дает возможность  повысить «качество» оценки и составить  объективное заключение о финансовом положении предприятия. При этом расчетом показателей процедура финансового анализа не исчерпывается. Это лишь один из начальных этапов.

Следующим обязательным этапом является сравнение результатов  со значениями, полученными в более ранние периоды. По динамике показателей устанавливаются их более или менее нормальные значения применительно к условиям деятельности данного предприятия. Эти нормальные значения показателей должны быть хорошо известны лицам, в чьи обязанности входит управление финансами.

Обобщающим  показателем деятельности любого предприятия  является соотношение прибыли и  вложенного капитала (в практике финансового  анализа данный показатель получил  название рентабельности вложения капитала, или просто рентабельности капитала).

Если рентабельность вложений капитала в анализируемом  периоде оказалась ниже ее нормального для данного предприятия значения, то в числе основных причин этого могут быть выделены недостаточная прибыль при сложившемся объеме реализации, замедление скорости оборота средств и др. Это в свою очередь должно побудить к пересмотру ценовой политики и др.

При длительном обороте товарно-материальных ценностей  требуется оценка целесообразности политики формирования запасов и  изыскание возможности устранить их излишки. Это обусловливает необходимость выявления тех видов материальных ценностей, которые замедляют оборачиваемость средств, помещаемых в запасы.

Таким образом, результаты финансового анализа  позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

Ознакомимся с отчетными документами ООО «ТЭС» (прил. 3, 4) и проведем анализ финансового состояния предприятия.

В табл. 2.1, приведенной ниже, предоставлена структура имущества организации и источников его формирования. Из нее можно сделать вывод, что соотношение основных качественных групп активов организации на последний день анализируемого периода характеризуются значительной долей (99%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств.

 Активы  организации в 2010 г. уменьшились на 357 тыс. руб. (на 26,8%). Несмотря на уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 23,2%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.

 

 

Таблица 2.1.

Структура имущества организации и источников его формирования

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало периода		на конец  периода		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные  средства	14	1,1	10	1	-4	-28,6
2. Оборотные  активы, всего	1319	98,9	966	99	-353	-26,8
В том числе: запасы (кроме товаров  отгруженных)	1210	90,8	915	93,8	-295	-24,4
В том числе: - сырье и  материалы;	1196	89,7	902	92,4	-294	-24,6
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	14	1,1	13	1,3	-1	-7,1
НДС по приобретенным  ценностям	2	0,2	–	–	-2	-100
ликвидные активы, всего	107	8	51	5,2	-56	-52,3
из них: - денежные средства  и краткосрочные вложения;	1	0,1	7	0,7	+6	+7
- дебиторская  задолженность (срок платежа по которой не более года);	106	8	44	4,5	-62	-58,5
Пассив
1. Собственный капитал	-1023	-76,7	-786	-80,5	+237	+23,2
2. Привлеченный  капитал	2356	176,7	1762	180,5	-594	-25,2
Валюта баланса	1333	100	976	100	-357	-26,8

 

Снижение величины активов  организации связано, главным образом, со снижением следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

1. запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности — 294 тыс. р. (81%);
2. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) — 62 тыс. р. (17,1%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

1. кредиторская задолженность: прочие кредиторы — 942 тыс. р. (92,2%);
2. кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам — 56 тыс. р. (5,5%).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно  выделить «Денежные средства» в  активе и «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (+6 тыс. р. и +316 тыс. р. соответственно).

В табл. 2.2. приведена  оценка стоимости чистых активов  организации.

 

Таблица 2.2.

Оценка  стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало периода		на конец  периода		ттыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((4-2) : 2)
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1. Чистые активы	-1023	-76,7	-786	-80,5	+237	+23,2
2. Уставный капитал	10	0,8	10	1	–	–
3. Превышение  чистых активов над уставным капиталом	-1033	-77,5	-796	-81,6	+237	+22,9

 

Чистые активы организации на начало июля 2010 г. меньше уставного капитала в 78,6 раза. Такое соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ООО «ТЭС» и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации общества с ограниченной ответственностью стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, общество обязано уменьшить свой уставный капитал (ст. 90 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом необходимо отметить увеличение чистых активов на 23,2% за рассматриваемый период. На конец отчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величине чистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень.