Потребительский кредит ОАО «БПС-Сбербанк»

- 2420 «Краткосрочные кредиты  физическим лицам»;

- 243Х «Долгосрочные кредиты  физическим лицам».

Кроме того ,выделяют различные цели кредитовая.

Исходя из критерия «срок  погашения» планом счетов предусмотрены  счета для отражения в учете  срочных к погашению, просроченных и пролонгированных кредитов. Срочные  кредиты – это те, срок которых  еще не наступил. К пролонгированным кредитам относят те, срок погашения  которых отнесен на более поздний  период. Учитываются такие кредиты  на счетах 246Х.  Просроченными являются кредиты, задолженность по которым не погашены заемщиком в срок, установленный кредитным договором. Учитываются просроченные кредиты на счетах 248Х.

Учет обязательств кредитополучателя у банка осуществляется также на внебалансовых счетах. В частности, на внебалансовых счетах отражается принятое банков обеспечение исполнения обязательств – залог, гарантии и тд. На внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» отражаются обязательства банка по предоставлению кредита клиенту. [9, с. 80-81]

Предоставление (размещение) банков денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с кредитным договором путем перечисления банком денежных средств на счет или путем выдачи наличных денежных средств.

Предоставляемые кредиты  учитываются по их основной сумме  по кредитному договору на счетах группы 24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами». Выдача кредита  осуществляется проводкой:

Д-т – Группа 24

К-т – Счета по учету денежных средств

Если лата заключения кредитного договора не совпадает с датой предоставления денежных средств, то в день заключения договора сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»:

Приход 99112 «Обязательства перед  клиентами по предоставлению денежных средств» - на сумму разрешенного, но не выданного кредита.

По мере фактического исполнения кредитного договора часть кредита  переносится на соответствующие  балансовые счета группы 24 и одновременно списывается со счета 99112:

Д-т 24ХХ

К-т – Счета по учету денежных средств,

Расход 99112 «Обязательства перед  клиентами по предоставлению денежных средств».

Погашение (возврат) кредита  осуществляется как в наличной, так  и безналичной форме ежемесячно или в ином порядке, предусмотренном  кредитным договором. При этом осуществляется проводка:

Д-т – Счета по учету денежных средств;

К-т – 24ХХ

Если к моменту наступления  срока погашения кредита у  заемщика недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена  отсрочка платежа. В там случаем сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов:

Д-т 24ХХ

К-т 246Х

При неисполнении кредитором своих обязательств по погашению  кредита кредитная задолженность  со следующего рабочего дня после  наступления срока ее погашения  является просроченной по основному  долгу. Такая задолженность переносится  на соответствующие балансовые счета:

Д-т 248Х

К-т 24ХХ

Погашение кредитной задолженности, ранее классифицированной как пролонгированная или просроченная, отражается проводкой:

Д-т – Счета по учету денежных средств

К-т – 246Х

248Х

Кроме этого, за пользование  кредитом банк взимает вознаграждение в форме процентов. При расчете  суммы процентов могут использоваться условное (360) или точное (365 или 366) дней в году. Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется из его учетной политики.

Остатки за нерабочие дни  берутся в той же сумме, что  и за предшествующий  рабочий  день.

Расчет суммы процентов  может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (2.1) или на средний остаток за период (2.2).

 

         (2.1)

 

         (2.2)

где  СП – сумма начисленных процентов за расчетный период;

SUM Oi – сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

% ст – годовая процентная ставка;

ДП – количество дней в периоде начисления;

ДГ – количество дней в году;

Оср – средний остаток за период начислений, определяемый по формуле средней хронологической:

Оср        (2.3)

где  О1, ОДП – фактические остатки на начало и на конец периода;

О2, О3, …, ОДП-1 – фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

ДП – число дней в  соответствующем периоде.

 

Общим правилом отражения  в учете процентов является соблюдение принципа начисления, в соответствии с которым банк должен отразить в  учете в отчетном периоде те доходы, на которые у него возникло право  в этом отчетном периоде, независимо от времени их поступления.

Учет начисления процентов  за пользование кредитом осуществляетяс следующей проводкой:

Д-т 247Х – Счета по учету начисленных доходов

К-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты».

Фактическое получение процентов, срок уплаты уже наступил, отражается проводкой:

Д-т Счета оп учету денежного денежных средств

К-т 247Х – Счета по учету начисленных доходов;

Одновременно:

Д-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты»

К-т 80ХХ «Процентные доходы» - на сумму начисленных доходов.

Банк может использовать другую систему отражения в учете  полученных доходов:

Д-т Счета по учету денежных средств

К-т 80ХХ «Процентные доходы»;

Одновременно:

Д-т 6873

К-т 247Х – на сумму начисленных доходов.

Если начисленные проценты не отражены в учете, фактическое  поступление процентов за пользование  кредитом отражается проводкой:

Д-т Счета по учету денежных средств

К-т 80ХХ.

При неисполнении кредитополучателем своих обязательств по уплате процентов  за пользование кредитом задолженность  со следующего рабочего дня после  наступления срока ее погашения  является просроченной и переносится  на соответствующие балансовые счета:

Д-т 2Х9Х – счета по учету просроченных процентов;

К-т 2Х7Х – счета по учету начисленных доходов – на сумму начисленных доходов;

Д-т 2Х9Х

К-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты».

После второго факта неисполнения клиентом обязательств по уплате сумм, относящихся к доходам, в срок, предусмотренный договором, банки  осуществляют начисление доходов на внебалансовых счетах до полного погашения просроченных доходов, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах. Отражение неполученных доходов при втором и последующих фактах неуплаты процентов отражаются проводкой:

Приход 99987 «Неполученные  доходы по операциям с клиентами,

Д-т 6873

К-т 247Х – на сумму доходов, относящихся к данному периоду начисления и отраженных на балансовых счетах по учету начисленных процентов.

Получение просроченных доходов, учитываемых на внебалансовых счетах, отражается проводкой:

Д-т Счета по учету денежных средств

К-т 80ХХ

Одновременно:

 Расход 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами». [21, c. 56]

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ операций  по кредитованию физических лиц  на примере ОАО «БПС-Сбербанк»

С целью дальнейшего изучения особенностей кредитования физических лиц проведем анализ на основании  данных центрального аппарата по следующим  направлениям:

- анализ динамики кредитной  задолженности населения;

- анализ динамики проблемной  задолженности.

- анализ динамики кредитного  портфеля физических лиц.

Динамика кредитной задолженности  физических лиц представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

Рисунок 1 - Динамика кредитов населению за период с 01.01.2009 г. по 01.09.2012 г.

Примечание - Источник: собственная  разработка на основе данных центрального аппарата.

 

Исходя из рисунка 1 видно, что с 01.01.2009 г. в центральном аппарате ОАО «БПС-Сбербанк» начинается снижение объемов кредитования населения, еще большее снижение наблюдается к 01.04.2009 г. Такая ситуация объясняется мировым финансовым кризисом, проявившемся в конце 2008 г. в Республики Беларусь. Так, с IV квартала 2008 г. начали возникать негативные тенденции в развитии белорусской экономики в части существенного падения экспорта и валютной выручки, увеличения отрицательного сальдо внешнеторгового оборота, сокращения валютных резервов и роста напряженности на валютном рынке, нарастания государственного и валового внешнего долга, снижения рентабельности и прибыли, замедления темпов экономического роста и другое. Все эти причины не могли не сказаться на состоянии банковского сектора и спросе на банковские ресурсы. [28]

Однако уже в III квартале 2009 г. ситуация медленно начинает стабилизироваться. С 01.07.2009 г. наблюдается увеличение объемов кредитования в центральном аппарате. И данный рост продолжался до 01.04.2011 г.

Одновременно, более подробно остановимся на деятельности          ОАО «БПС-Сбербанк» в 2010 г. В этот период наблюдалось значительное оживление экономики, что способствовало расширению банковского сектора. Активными темпами развивался розничный бизнес и прежде кредитование населения.

В этот период банк существенно  обновил перечень кредитных продуктов  для физических лиц. Сразу несколько  уникальных для белорусского рынка  новых кредитных программ было предоставлено  населению.

С целью обеспечения конкурентоспособности  и доступности  кредитных услуг  в течение года банк постоянно  расширял спектр услуг при кредитовании населения за счет предложения новых  видов кредитов в зависимости  от целей, а также за счет совершенствования  способов их предоставления и упрощения  самой процедуры кредитования.

Банк значительно активизировал  кредитование населения, в том числе  по упрощенной системе без предоставления поручительства с оформлением минимального пакета документов. С этой целью  в рамках клиентоориентированного подхода и создания программы лояльности были внедрены новые кредитные продукты на потребительские нужды без поручительства физических лиц – экспресс-кредит «На неотложные  нужды»  и «Доверительный  кредит», обеспечением исполнения обязательств по  которым является неустойка, а срок рассмотрения кредита не превышал         1 день. [10, c. 41]

Также, в этот период с  целью обеспечения доступности  населению кредитов были снижены  процентные ставки на финансирование недвижимости для лиц, не нуждающихся  в улучшении жилищных условий, на 2,5 п.п., и по указанным кредитам увеличен срок пользования с 15 лет до 20 лет. Дополнительно была установлена  дифференцированная процентная ставка для лиц, постоянно проживающих  и работающих в населенных пунктах  с численностью населения до 20 тысяч  человек.

В интересах стимулирования лояльности для физических лиц, получающих заработную плату на карт-счета, открытые в ОАО «БПС-Сбербанк», годовой процент за пользование кредитами на финансирование недвижимости, потребительские нужды и на приобретение автотранспортных средств был установлен ниже действующих ставок          на 1 п. п.

В рамках политики социальной ориентации и в целях усиления государственной поддержки граждан, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 06.07.2009 №371 «О льготном потребительском кредитовании» на протяжении 2010 г. банк предоставлял льготные потребительские кредиты населению.

Всего со времени начала предоставления льготных потребительских  кредитов на приобретение товаров отечественного производства ОАО «БПС-Сбербанк» было заключено  более 2  000 кредитных договоров на сумму более 13 млрд р.

С  целью  расширения  возможностей  потребительского  кредитования  физических лиц был  внедрен банковский продукт «Кредитные карты» – потребительский кредит с использованием кредитных карточек путем открытия возобновляемой кредитной  линии и потребительский кредит «Предпринимательский» для физических лиц, зарегистрированных в   качестве индивидуальных предпринимателей и  осуществляющих предпринимательскую  деятельность.

Была внедрена технология погашения кредитов физических лиц  наличными денежными средствами в любом подразделении банка  независимо от места получения кредита  с использованием единой базы данных по погашению кредитов населения.