Порядок отражения в отчетности кредитов и займов

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2011 в 15:59, курсовая работа

Краткое описание

Цель настоящей работы – рассмотреть понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитных договоров, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации

Оглавление

Введение ..................................................................................................................3

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов...................................................................................................................4

2. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы…………………………12

2.1. Долгосрочные займы и кредиты...................................................................12

2.2. Краткосрочные займы и кредиты.................................................................18

2.3. Модель учета информации о кредитах и займах ………............................24

2.4. Методика формирования показателей отчетности……………………….25

3. Формы, которые применяются для отражения займов и кредитов, и инструкции по их заполнению……………………………………………….....32

3.1 Примеры…………………………………………………………………...…36

Заключение ...........................................................................................................38

Список использованной литературы ..................................................................39

Скачать в ZIP (51.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая по БФО готовая.doc

— 340.50 Кб (Скачать)

Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской  отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные  кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:

- сальдо на  начало и конец отчетного периода  и обороты за отчетный период  долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского  баланса, строки 110 и 120 приложения  к бухгалтерскому балансу) и  краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);

- сальдо на  начало и конец отчетного периода  и обороты за период непогашенных  в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому  балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому  балансу) кредитов и займов. 

  •   Методика формирования показателей отчетности

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается использовать:

данные бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные  кредиты и займы” - для заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;

данные бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” - для заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.

В табл.2 приведены  алгоритмы формирования отдельных  показателей бухгалтерской отчетности.  

Табл.2. Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности

Отчетная  форма № строки Показатель Алгоритм  формирования показателя
Форма №1 510 Кредиты и займы Сумма показателей  по строкам 511-512
511 Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)” и 67.11 “Долгосрочные  кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты  по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”
512 Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)” и 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”
610 Кредиты и займы Сумма показателей  по строкам 611-612
611 Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)” и 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”
612 Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)” и 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”
Форма №5 110 Долгосрочные  кредиты Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”
111 В том числе  непогашенные в срок Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев
120 Долгосрочные  займы Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”
121 В том числе  непогашенные в срок Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”, 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев
130 Краткосрочные кредиты Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”
131 В том числе  непогашенные в срок Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)” 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев
140 Краткосрочные займы Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”
141 В том числе  непогашенные в срок Кредитовое  сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев
       

  
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Формы, которые применяются для отражения займов и кредитов, и инструкции по их заполнению

    В годовой бухгалтерской отчетности величина полученных и не погашенных организацией долгосрочных займов и  кредитов, а также сумма причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате подлежит отражению в разд. IV "Долгосрочные обязательства", по строке 510 "Займы и кредиты" пассива Бухгалтерского баланса (формы № 1), утвержденного приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". 
    При заполнении граф 3 и 4 строки 510 "Займы и кредиты" Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" на начало года и конец отчетного периода соответственно.

    В годовой бухгалтерской отчетности величина полученных и не погашенных организацией краткосрочных займов и кредитов, а также причитающихся к уплате процентов подлежит отражению в разделе V "Краткосрочные обязательства", по строке 610 "Займы и кредиты" пассива Бухгалтерского баланса (формы № 1, утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"). 
    При заполнении граф 3 и 4 строки 610 "Займы и кредиты" Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на начало года и конец отчетного периода соответственно. 
 
 
 
 
 
 

Форма №1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _________________ 200_ г.     КОДЫ 
    Форма N 1 по ОКУД 0710001
    Дата (год, месяц, число)      
Организация   по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН  
Вид деятельности   по ОКВЭД   
Организационно-правовая форма/форма собственности     
  по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
 

 

Местонахождение (адрес)  
 
 

    

Дата  утверждения   
Дата  отправки (принятия)  
 

 

Актив Код показателя На начало отчетного  года На конец  отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ       
Нематериальные  активы 110    
Основные  средства 120    
Незавершенное строительство  130    
Доходные  вложения в материальные ценности 135    
Долгосрочные  финансовые вложения 140    
Отложенные  налоговые активы 145    
Прочие  внеоборотные активы 150    
ИТОГО по разделу I 190    
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ       
Запасы  210    
в том  числе:      
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности      
животные  на выращивании и откорме      
затраты в незавершенном производстве      
готовая продукция и товары для перепродажи       
товары  отгруженные       
расходы будущих периодов      
прочие  запасы и затраты       
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) 230    
в том  числе покупатели и заказчики       
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) 240    
в том  числе покупатели и заказчики       
Краткосрочные финансовые вложения 250    
Денежные  средства 260    
Прочие  оборотные активы 270    
ИТОГО по разделу II 290    
БАЛАНС  300    
 

  
    

Пассив  Код показателя На начало отчетного  периода  На конец  отчетного периода 
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ       
Уставный  капитал  410    
Собственные акции, выкупленные у акционеров   ( ) ( )
Добавочный  капитал  420    
Резервный капитал  430    
в том числе:      
резервы, образованные в соответствии с законодательством       
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами       
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470    
ИТОГО по разделу III 490    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты  510    
Отложенные  налоговые обязательства  515    
Прочие  долгосрочные обязательства  520    
ИТОГО по разделу IV 590    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       
Займы и кредиты  610    
Кредиторская  задолженность 620    
в том  числе:      
поставщики  и подрядчики      
задолженность перед персоналом организации       
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами       
задолженность по налогам и сборам      
прочие  кредиторы       
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов  630    
Доходы  будущих периодов 640    
Резервы предстоящих расходов 650    
Прочие  краткосрочные обязательства  660    
ИТОГО по разделу V 690    
БАЛАНС  700    
       
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах      
Арендованные  основные средства      
в том  числе по лизингу       
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение      
Товары, принятые на комиссию      
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов       
Обеспечения обязательств и платежей полученные      
Обеспечения обязательств и платежей выданные      
Износ жилищного фонда       
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов      
Нематериальные  активы, полученные в пользование      
       
 

 

Руководитель          Главный бухгалтер       
  (подпись)    (расшифровка  подписи)      (подпись)    (расшифровка  подписи) 
"__"_________ 200_ г.         
 

 

3.1 Примеры      

По  итогам 2009 г. по организации  ООО "Заря" имеются  следующие данные (табл. 1). 
    Величина долгосрочных займов и кредитов составит: 
    — на начало года -3 500 000 руб. (1200 000 руб.+ 1800 000 руб. + 500 000 руб.); 
    — на конец отчетного периода - 4 600 000 руб. (2 500 000 руб. + 1 500 000 руб. + 600 000 руб.). 
    Бухгалтерский баланс ООО "Заря" за 2009 г. в части отражения величины полученных и не погашенных организацией долгосрочных займов и кредитов, а также суммы причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате будет выглядеть следующим образом (табл. 2). 
 

Таблица 1 

Исходные данные по организации ООО "Заря", руб.

Счет На  начало отчетного  года На  конец отчетного  периода
1. Величина  полученных и непогашенных долгосрочных кредитов 1 200 000 2 500 000
2. Величина  полученных и непогашенных долгосрочных  займов  1 800 000 1 500 000
3. Суммы  причитающихся к уплате процентов  по полученным долгосрочным кредитам  и займам  500 000 600 000
 

 Таблица 2 

Бухгалтерский баланс ООО "Заря" за 2009 г. 

ПАССИВ Код показателя На  начало отчетного  периода, руб. На  конец отчетного  периода, руб.
IV "Долгосрочные  обязательства" Займы и кредиты  510 3 500 4 600

Информация о работе Порядок отражения в отчетности кредитов и займов