Понятия денежные средства и учет денежных средств

Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на  текущие валютные операции и валютные операции  связанные с движением капитала. К текущим валютным  операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной  валюты для осуществления расчётов по экспорту и  импорту товаров, работ, услуг. (Для получения разрешения  определения стоимости в условных единицах предприятие  обязано представить следующие документы:

1.   Устав предприятия.

2.   Свидетельство о регистрации.

3.   Учредительный договор  заверенный нотариально.

4.   Заявка для получения разрешения стоимости товара

5.   Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.

6.   Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.

7.   Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.

8.     Ксерокопия валютной лицензии банка.

        Все перечисленные выше документы нужно  представить в НБ РК.)

        К текущим валютным операциям  относятся: 

1.   Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

2.   Переводы в РК и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям;

3.  Переводы неторгового характера в РК  и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии,  алиментов и др. аналогичные операции;

        К валютным операциям связанных  с движением  капитала относятся:

1.   Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.

2.   Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3. Предоставление и получение финансовых кредитов.

4.   Предоставление и получение отсрочки платежа на  срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров,  работ, услуг;

    Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РК. Текущие валютные операции осуществляются  резидентами без ограничений.

      Физические  лица - резиденты РК - могут  приобретать  за иностранную валюту жилые дома,  квартиры, находящиеся  за пределами  РК, а также иные  права на указанные имущества путём перевода средств  на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки. 

 

     Глава 6. Учет денежных средств на специальных  счетах в банках 

    Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в который входят следующие счета.

    Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах». На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) , может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

    При открытии  аккредитива дебетуют счет 421 «Денежные средства в аккредитивах» и кредитую счета: 441 «Наличность на расчетном счете» - если аккредитив выставлен с расчетного счета; 601 «Кредиты банков» - если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 421 и дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 441,431,432,601 и кредиту счета 421. оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете».

    На  счете 422 «Денежные  средства в чековых  книжках» учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек – это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

    Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные  услуги и в других случаях, предусмотренных «положением о расчетах чеками в Республике Казахстан».

    Чеки  подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так  как расчеты по ним ведутся физическими лицами).

    Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит  из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

    На  суммы денежных средств, перечисленных  на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 422 «Денежные средства в чековых книжках» и кредитуют  следующие счета:

    441 Наличность на расчетном счете» - на суммы, оплаченные с расчетного счета;

    601 «Кредиты банков» - на суммы,  оплаченные за счет средств,  полученных в кредит.

    Чеки  из книжек предоставляются чекодержателями  в банк для их оплаты при реестре  чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 334 «прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 687 «прочая кредиторская задолженность и начисления», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 687 и кредиту счета 422. Согласно  отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 687 в дебет счетов:

    201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные  материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 208 «Строительные  материалы», 222 «Товары приобретенные» - на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;

    811 «Расходы по реализации товаров  (работ, услуг)» - на сумму расходов  по реализации, оплаченных чеками;

    301 «Счета к получению» - на сумму  железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции;

    671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - на суммы оплаты  счетов поставщиков и подрядчиков.

    Остатки по счетам 334 и 687 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 334, 687 и остатками по счету 422 покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.

    На  счете 423 «Наличность  на специальных счетах в банках» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

    При поступлении средств на специальные  счета в банках дебетуют счет 423 и  кредитуют следующие счета:

    441 «Наличность на расчетном счете» - при перечислении средств с расчетного счета;

    726 «Субсидии исполнительных органов  власти» - при поступлении средств  их республиканского и местного  бюджета.

    Расход  денежных средств со специальных  счетов в банках отражается по кредиту счета 423 и дебету счетов:

    451 «Наличность в кассе в национальной  валюте» - на суммы оплаты труда  и другие расходы, полученные  в кассу;

    441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, перечисленные на  расчетный счет в возмещение  расходов по основной деятельности;

    671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 631 «Текущий подоходный  налог к выплате», 651 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию», 652 «Расчеты по фонду  занятости», 653 «Расчеты по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

      В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты вышеперечисленных и других расходов работниками выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещений на срок командировки.

      Прочая  дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

      Учет  расчетов по претензиям. Под претензиям понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

      Расчеты с квартиросъемщиками. На данном субсчете учитываются расчеты по квартирной плате и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергии, газом, канализация и т.д.).

      Расчеты с родителями за содержание их детей в детских  дошкольных учреждениях. Детские учреждения содержатся за счет средств, выделяемых из местного бюджета, средств предприятий, субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений.

      Расчет  с прочими дебиторами. На данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими заведениями и т.п.); расчеты за производственный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и др.

      Учет  внутрихозяйственных  расчетов. Внутрихозяйственные расчеты – это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные несамостоятельные балансы. В практике учета расчеты, возникающие между предприятиями и выделенными на отбельные (несамостоятельные) балансы. В практике учета на отдельные балансы подразделениями, называют внутри балансовыми счетами. 

 

    Глава 7. Учет денежных переводов  в пути 

    Учет  денежных переводов в пути ведется  на счете 441 «Денежные переводы в пути», которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находя отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные но назначению до конца отчетного месяца.