Понятие бухгалтерского баланса, его строение и содержание

2. Денежные и прочие средства;

• Денежные средства – финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути.
• Краткосрочные финансовые вложения – акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонни предприятий, а также о выдаче краткосрочных займов на коммерческой основе.
• Дебиторская задолженность – задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но ещё неоплаченные товары, авансовые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность – дебиторской.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным  средствам устанавливаются нормативы  запасов, например, норматив материальных запасов, незавершённого производства, товары на складе или в торговом зале, денежные средства в кассе. Ненормируемые  – средства, размер которых неограничен (денежные средства на расчётном счёте  в банке, товары в пути).

Отвлечённые средства –  это средства временно изъятые из оборота, участвующие в нём. Это начисленные налоги, платежи из прибыли, убытки.

1.2.2 Классификация  имущества предприятия по источникам  образования

Основным принципом группировки  хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого  хозяйственные средства делятся  на следующие:

• собственные (закреплённые);
• заёмные (привлечённые).

Собственные средства –  фонды, целевое финансирование, резервы  и прибыль.

Для осуществления хозяйственной  деятельности необходимо иметь соответствующий  источник, или, как это принято  называть в мировой экономике, капитал. Капитал – это не совокупность товарно-материальных ценностей, а  сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т.е. величин отношений, определяемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложившейся  структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому  капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове  не имеет никакой стоимости и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности становятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню общественного производства. Но и это ещё не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она используется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока её не начинают использовать для пошива одежды с целью её дальнейшей реализации.

Так как капитал должен приносить доход, то требуется вести  учёт вложения источника (капитала) в  средства (товарно-материальные ценности).

Основной собственный  источник хозяйственных средств предприятия – уставный капитал. Его первоначальная величина фиксируется в уставе предприятия (без фиксирования в уставе документ фактически не имеет смысла). Уставный капитал может быть размещён в любых средствах – как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

• Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесённого учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:
• в обществах с ограниченной ответственностью – в сумме долей учредителей, определённых учредительными документами;
• в хозяйственных товариществах – в сумме долей учредителей в уставный капитал;
• в акционерных обществах – в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;
• в производственных кооперативах – в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединённого членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;
• на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, - в сумме имущества, закреплённого собственником этого имущества за предприятием.

В условиях рыночной экономики  у предприятий и организаций  может происходить текущее изменение  капитала, в принципе не определяющее необходимость перерегистрации  уставного капитала. В результате появилось понятие добавочного  капитала.

• Добавочный капитал включает в себя:
• суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, проводимой в установленном порядке;
• эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций).

В условиях рыночной экономики  важное значение представляет создание и правильное использование резервных фондов и платежей. Резервирование прибыли осуществляется для пополнения уставного капитала и выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей или для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь  резервирование предстоящих платежей путём заблаговременного включения в издержки обращения части расходов, до того как они фактически произведены. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчётные периоды несмотря на низкую прибыль всё же выдавать дивиденды в установленных пределах.

• Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной  работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Резервный капитал создаётся  в соответствии с законодательством  и учредительными документами предприятия  на покрытие возможных в будущем  непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счёт отчислений от прибыли  в размерах, предусмотренных уставом  или учредительными документами  предприятия. АО зачисляют в этот фонд эмиссионный доход. Резервный  капитал может также создавать  в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия создают резервный  фонд за счёт прибыли, оставшейся в  их распоряжении.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создаётся  в соответствии с законодательством  РФ, во втором – в соответствии с  порядком, установленным в учредительных  документах предприятия. В настоящее  время создание резервного капитала обязательно только для акционерных  обществ и совместных предприятий.

Учёт образования резервного капитала должен обеспечивать получение  информации, необходимой для контроля соблюдения его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не должна превышать той суммы, которая  определена собственниками и зафиксирована  в учредительных  документах предприятия.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 10% суммы  уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала.

Закон об АО предусматривает  следующие направления использования  средств резервного капитала:

• покрытие убытков;
• погашение облигаций общества;
• выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли;
• выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.
• Фондами специального назначения называется совокупность средств, формируемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или образуемых за счёт безвозмездных взносов учредителей для использования в определённых, заранее установленных целях. По экономическому содержанию и назначению большинство фондов предприятия относится к фондам потребления или накопления.

Фонды накопления – это  часть чистой прибыли, предназначенная  для технического перевооружения, реконструкции, расширения, освоения производства новых  видов продукции, строительства  и обновления основных производственных фондов. Част средств этих фондов используется в качестве взносов в создание инвестиционных фордов, совместных предприятий, акционерных обществ. Этот фонд аккумулирует средства заранее распределённой и зарезервированной части чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или по решению участников предприятия.

За счёт средств фондов накопления финансируют в основном капитальные вложения на производственное развитие предприятия. При этом осуществление  капитальных вложений за счёт собственной  прибыли предприятия не уменьшает  величину фонда накопления, а происходит преобразование финансовых средств  в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании  его средств на погашение убытков  отчетного года, распределении суммы  прибыли между учредителями, а  также в результате списания за счёт фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Фонды потребления образуются для финансирования социального  развития предприятия, материального  поощрения работников и социальной защиты персонала. Средства фонда расходуются  на приобретение путёвок в санатории, детские учреждения, на жилищное строительство, дотации на питание, приобретение проездных  билетов, материальную помощь.

Создаётся фонд за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в размере нормативов, установленных  учредительными документами.

Отличительная особенность  фондов потребления в том, что  мероприятия и расходы, финансированные  из них, не приводят к образованию  нового имущества предприятия. Сами фонды создаются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Фонды социальной сферы образуются за счёт нераспределённой прибыли, направленной, согласно учредительным документам, в качестве финансового обеспечения  развития (капитальных вложений) социальной сферы. В состав фонда входит также  разница от переоценки внеоборотных активов непроизводственного назначения и стоимость безвозмездно полученного имущества непроизводственного назначения.

• Целевое финансирование – безвозмездно выделенные другими предприятиями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определённые цели:

• содержание детских учреждений;
• подготовку кадров;
• научно-исследовательские работы и прочее.

Финансирование осуществляется за счёт ассигнований из государственного бюджета, взносов родителей, платы  за обучение, средств фондов специального назначения, полученных от других предприятий, и др. Обычно из целевых источников частично финансируются соответствующие  мероприятия.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются  в строгом соответствии с утверждёнными  сметами. Запрещается использование  целевых средств не по назначению и направление других средств  на нужды, финансирование которых должно осуществляться за счёт только целевых  источников.

Резервы – источники средств, предназначенные для покрытия в  будущем целевых расходов (оплата отпусков, текущий ремонт и т.д.).

Прибыль – основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных  средств, освоение и развитие новых  производств, материальное поощрение  работников, выплату дивидендов, расчёты  с учредителями и другие цели.

Заёмные средства – кредиты  банков, обязательства по распределению, кредиторская задолженность.

Кредиты банков. В ходе производственной деятельности предприятие может  испытывать нехватку средств, особенно для осуществления каких-то крупных  мероприятий. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счёт банковских кредитов, которые банк предоставляет за определённый процент, зависящий от характера ссуды, её срочности и коммерческой надёжности заёмщика. В настоящее время кредиты банков имеют большое значение в обеспечении хозяйственной деятельности предприятий, так как именно они способствуют увеличению продукции предприятий, росту объёма реализации и услуг.

Банковский кредит выдаётся банками в виде денежных ссуд, которые  используются для расширения производства и как источник платёжных средств для текущей деятельности на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности.

Кредиторская задолженность (временно привлечённые средства) –  долги предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, например поставщикам  за полученные, но неоплаченные товары. При этом предприятие и лица, которым  предприятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность – кредиторской.